稅務籌劃中企業稅務風險管理措施

邢常海

（中國建筑材料工業地質勘查中心青海總隊，青海 西寧 810008）

在稅收政策法規約束下開展的稅務籌劃活動能夠有效減輕企業的稅負壓力，節省企業營運資金，保護企業資金鏈安全完整。現階段企業經營規模持續擴大，應急業務涉及的稅種有所增加，從而導致稅務風險點增加，同時由于政策法規處于動態變化狀態，一旦企業對政策法規的理解不準確或是在稅務籌劃中忽略某些政策要求，將面臨嚴重的稅務風險。企業應當重視稅務籌劃中的各類風險問題，采取有效措施控制稅務風險，減少企業的經濟損失。

一、稅務籌劃中企業稅務風險的影響因素

（一）經營管理預測的真實性

根據實際情況來看，企業處于激烈的市場競爭環境內，經營壓力持續增加，一旦經營決策失誤或是難以承受市場壓力時，將滋生較多的風險因素，經營管理預測的真實性難以保障，進而影響企業的稅務籌劃方案。在市場經濟體制下，企業針對經濟活動的稅務籌劃應當緊跟市場變化和自身戰略變化，經營管理的預測情況對稅務籌劃準確性的影響較深，企業需借助有效手段準確預測經營收益，從源頭降低稅務籌劃風險。

（二）稅務籌劃方案的合理性和可操作性

受部分稅務籌劃人員的政策感知力、實操水平低等因素的影響，導致企業的稅務籌劃方案與最新的稅收政策要求規定不相一致，企業既不能達到理想的減稅效果，也將面臨稅務機關的稽查處罰。另外，稅務籌劃方案執行力弱也將導致稅務風險，因此，企業必須在實施稅務籌劃方案之前，對整體方案的可操作性進行評估，提前排查方案執行風險，并且制定風險防控預案，應對執行過程中的稅務風險。

（三）稅收政策的變動

目前國家稅法體系正在逐步完善，政策規定也不斷更新優化，企業可能因稅收政策變化而導致稅負增加，企業的稅務籌劃方案難以發揮預期效用，稅務籌劃中的政策風險加劇。根據實際情況來分析，稅收政策變化對企業稅務籌劃風險的影響較大，企業必須充分學習和解讀最新的稅收政策，并且實時更新稅務籌劃方案內容，避免與稅收政策產生矛盾。企業不僅要充分利用政府部門提供的稅收優惠政策籌劃經濟活動，更需要以嚴格的稅收法規約束籌劃行為，切實保證稅務籌劃方案取得積極效果。

（四）人員法律意識

在稅務籌劃過程中，人員法律意識薄弱將對企業的稅務籌劃產生嚴重威脅，如果稅務籌劃人員不知法、不懂法，企業的稅務籌劃方案無法保證其合法性，一旦稅務籌劃方案被稅務機關認定為違法違規，則勢必影響企業的納稅信用等級，企業也將面臨稅務機關的懲處，經濟損失增加。

二、稅務籌劃中企業加強稅務風險管理的策略

（一）做好財務核算，提高財務服務決策的質量

關于規范財務核算工作，建議企業從以下幾點入手：一是完善財務核算體系，加快稅務風險制度化管理，企業指導財務和業務部門加快融合，財務深度參與業務活動，收集完善的財務基礎資料，協助財務人員制定精準的財務服務決策，幫助經濟業務活動規避風險。同時，企業財務人員應當重視自我能力提升，遵循企業會計準則指導要求，學習稅收相關規定，在工作中準確處理稅會差異，有效處理稅務籌劃風險。二是企業應當合理劃分財稅人員的崗位職責，堅持權責分明、責任落實至個人的原則，各崗人員有條不紊地處理財務核算工作，配合完成稅務籌劃任務。三是優化企業成本列支，細分業務宣傳、廣告、勞務派遣、固定資產維修、利息等成本費用，比如根據稅收政策指導，籌劃內部融資活動，某企業在擴大業務板塊期間，通過對內融資的方式籌集生產經營資金，企業向參與融資的員工支付的利息高于同類同期利率，超出的部分利息無法在企業所得稅中扣除，因而該企業選擇按照同類同期利率支付利息，多出的部分利息費用通過獎金形式發放給員工，該企業通過此方式提高成本費用列支水平。四是引入外部中介機構協助企業規范財務核算工作，彌補企業稅務籌劃人員專業能力不足，提高籌劃水準，同時借助外部機構的力量對稅務籌劃中的風險進行整體評估，助力企業全方位管控稅務籌劃風險。

（二）做好稅務籌劃，提高稅務籌劃方案的合理性和可操作性

企業防控稅務籌劃中的風險，應當把控風險源頭，提高稅務籌劃方案的合理性和可操作性，提前規避稅務風險。首先，企業應當權衡局部利益和整體利益，注意保持長遠目光，切忌出現短視現象，避免將企業陷入經營僵局。企業管理層從整體長遠發展角度出發，指導財稅人員做好稅務籌劃方案頂層設計，明確劃分稅務籌劃范圍和內容，并且對內強調各部門高度配合稅務籌劃工作，在日常經營過程中，增強稅務風險防范意識。其次，遵循成本效益原則，稅務籌劃不僅要考慮其效益目標，同時也需重視稅務籌劃成本，如果籌劃成本高于籌劃效益，則稅務籌劃方案將失去其真正價值。因此，企業在稅務籌劃期間，應當堅持成本效益最大化原則，不斷衡量籌劃成本和預測的籌劃效益，結合實際制定多種稅務籌劃方案，經過充分的論證分析后選擇成本最小、風險可控的最優籌劃方案。再次，細化稅務籌劃工作任務，財稅人員應當持續規范政策籌劃、辦稅費用籌劃、額外稅收負擔籌劃等工作，同時時刻關注企業的經濟行為是否與稅務規定要求相一致，在規定時間內完成納稅申報，并且出具準確完善的稅務資料，以供稅務機關檢查，提前罰款風險。最后，保證稅務籌劃方案的靈活性，目前國內的稅收法規政策調整較多，企業在設計稅務籌劃方案期間，應當做好隨時調整稅務籌劃方案的準備，切實提升稅務籌劃方案的靈活性。同時稅務籌劃人員也應全程跟蹤稅務籌劃方案的落實情況，結合內外稅務環境變化，實時調整稅務籌劃方案，避免方案失效或是違反規定而引起稅務機關的注意。

（三）與稅務部門建立良好的溝通關系，及時學習稅收政策

企業在稅務籌劃過程中必須準確解讀最新的稅收政策，以此為基礎設計合理的稅務籌劃方案，從而有效減少企業的稅務負擔。但是實際上稅收政策變化后的相關規定要求說明的較為籠統，稅收優惠政策的可享受條件彈性較大，加之企業的稅種多、不同地區的稅務機關稅收征管方式不同，導致企業的稅務籌劃人員在工作中難以準確規劃經濟業務活動，一旦企業對稅收政策的理解與稅務機關不一致，將在認定過程中企業的稅務籌劃方案部分內容將被稅務機關認定為逃稅漏稅。為避免出現以上問題，建議企業盡快與稅務部門建立良好的溝通關系，通過稅務機關的指導準確掌握稅收政策細節要求，充分全面地享受稅收優惠政策。企業可在制定稅務籌劃方案過程中，就籌劃問題、難點向稅務機關提出咨詢需求，由稅務專管員指導企業合理避稅，控制稅務籌劃中的風險。

（四）提高企業財稅人員專業能力，遵守職業道德

稅務籌劃對財稅人員的專業能力以及職業道德的要求非常高，在一定程度上，只有專業水平足夠高的財稅人員才可保證稅務籌劃方案的合理性和可操作性。財稅人員需要精確掌握行業環境、市場變化、稅收政策、各稅種特點、企業經營實況以及稅務風險影響因素等內容，因而財稅人員的專業能力以及綜合素養在籌劃工作中的作用尤為突出。為避免企業的稅務籌劃風險，企業應當投入較多的資源對內部財稅人員進行培訓提升，分別從其專業能力、管理能力、感知分析能力、政策敏感度以及風險管理等方面入手培訓，并且根據企業對財稅人員的定期考核評分結果，不斷調整培訓方案，努力打造一支專業性強、綜合性強的稅務籌劃團隊。除此之外，企業可根據內部人員組織結構安排，適時從外部吸取優質人才，將其作為稅務籌劃團隊的儲備力量，豐富人才類型，進而全面應對稅務籌劃過程中的稅務風險。

（五）其他保障措施

1．健全內控體系

提高企業的稅務籌劃風險管控水平，則需要健全內控體系，通過內控手段實現全方位防控稅務籌劃風險。在內控體系支持下加強企業稅務管理，即建立集組織、執行、分析、管控、評價為一體的標準化稅務管理體系，完善涉稅環節的管理措施，全過程管控稅務籌劃風險。首先，企業管理層應當發揮帶頭作用，組織愜意員工執行內部控制體系，在實際工作中時刻反饋和填補稅務籌劃風險管理漏洞，調整稅務風險管控措施，在能力范圍內遏制稅務風險。其次，基于企業實際經營情況構建全方位的稅務風險管控體系，建設覆蓋事前、事中、事后的稅務風險管理制度，指導事前預測風險、事中控制風險、事后監督反饋風險工作。其中在事中控制稅務風險階段，企業應當采用定量和定性結合的方式對稅務風險進行識別評估，對風險進行量化分析，進而制定精細化風險管控措施，在其影響范圍可控的基礎上實施精準打擊。最后，企業應該對內部稅務管理機構的獨立性和權威性進行提升，同時增強稅務管理機構和財務部門、業務部門等部門的溝通效率，以便于稅務籌劃人員能夠第一時間掌握基礎的涉稅事項信息以及稅務籌劃方案執行情況，從而快速判斷稅務風險點并做出應對。稅務籌劃人員必須主動參與企業的經濟業務活動，從財稅角度出發分析和預測經濟業務活動，分析稅務籌劃方案制定以及執行過程中可能產生的稅務風險，預判風險并做好應對準備，防患于未然。

2．健全風險預警機制

企業稅務籌劃中的風險除過前文提到的潛在性、不可避免、可控性特點之外，還具有其他風險的共性特點，即突發性、不確定性等，為減少突發性、不確定性稅務風險對企業造成的經濟損失，企業應該及時健全稅務風險預警機制，提前掌握稅務風險發生時點、定位發生環節，進而將稅務風險控制在企業可承受范圍內，夯實企業良好運行發展的基礎。在構建稅務風險預警機制過程中，企業可從以下兩點入手：第一，明確企業作為納稅主體應當承擔的責任義務以及擁有的權力，時刻關注最新的稅收政策，根據企業的經營現狀，審查稅務籌劃活動中的表層、潛在風險。同時，企業也需不斷完善不同等級的風險應對措施，定期更新風險清單，梳理風險數據庫，排查企業經濟活動中的涉稅風險點。第二，充分利用內部信息技術平臺，借助大數據技術、云計算、數據庫等先進的信息技術，智能抓取互聯網平臺中的市場信息、政策信息，同時加速企業財務系統、稅務系統、業務系統之間的對接融合，實現內部信息共享，以便于財稅人員在稅務系統終端實時獲取最新的經濟業務信息，從而及時調整稅務籌劃方案，規避稅務籌劃發風險。而且企業應當定期更新風險數據庫中的信息，將預測得來的稅務籌劃風險信息錄入數據庫，在稅務籌劃執行期間，一旦信息系統識別到數據庫中的相關風險因素，則立即預警相關人員進行布控，在最短時間內遏制稅務籌劃風險擴散。

以某企業為例分析其如何預警和防范稅務風險，該企業在日常經營過程中，重點布控與增值稅發票相關的經營環節，構建發票管理風險預測系統，并且不斷完善系統功能模塊，在系統內錄入稅務風險清單，即虛開發票行為、發票信息不完整、交易憑證保存不完整等風險。企業將增值稅發票開票、獲得程序融入系統，并且通過影像功能對獲得的增值稅發票進行掃描審核，系統自動識別發票中現實的貨物金額、數量、品名、規格等信息，一旦發現發票信息與規定要求不一致，則立即向業務部門發出退回重開發票指令。此外，該企業對大額發票支出的審核尤為關注，特別是額度較大的個人報銷發票，同時該企業在工作中著重檢查審核貨物采購環節，重視“四流一致”。

三、結束語

綜上所述，企業通過稅務籌劃手段可實現整體稅負降低，增加企業的利潤空間，保障企業的經營目標順利實現。但是稅務籌劃過程中伴隨著較多的稅務風險威脅，企業在做好稅務籌劃的同時，應當注意稅務風險管理工作，時刻防范稅務風險，最大限度地控制稅務風險對企業造成的經濟損失。針對此企業應當審查自身的稅務風險管理情況，梳理稅務籌劃工作內容，確定稅務風險影響因素，判斷稅務風險點，然后全面考量宏觀經濟環境、市場形勢以及政策環境等因素，對稅務籌劃風險涉及的各個經營環節布控，切實防范稅務籌劃中的稅務風險，保證稅務籌劃方案成功實現企業的減稅增效目標。