論企業經營預算與財務預算協同運作

李延延

（開元資產評估有限公司，北京 100089）

在企業運營發展進程中，預算作為財務工作起點，并貫穿至全流程，有著至關重要的作用。推動經營預算與財務預算的有機融合，能夠進一步強化各職能部門協同合作力度，實現企業內部各項資源優化配置，提升風險識別及防范能力。企業全員應當樹立正確認知，在內部為其落實營造良好氛圍，充分發揮經營預算與財務預算協同合作的價值，推動企業實現內部管理質量強化，提升核心競爭力，實現長足發展。

一、經營預算和財務預算概述

（一）概念

經營預算顧名思義是企業具體經營活動的預算，能夠有效規范企業各項經營活動，是財務預算開展的基礎所在。財務預算是對企業財務狀況、經營成果、現金收支開展預算，充分表現企業各項經濟活動。部分企業在發展進程中，易將財務預算與經營預算混為一談，并未實現有效區分，難以充分發揮其價值。經營預算與財務預算的協同運營，能夠推動企業經營狀況與財務狀況緊密結合，最大限度發揮財務數據指導作用，為經營預算落實提供基礎，通過經營預算，也能充分提升財務預算制度，形成合力，充分發揮協同效益，促進企業戰略目標實現。

（二）二者協同運作的意義

1．提升企業資源配置合理性

經營預算與財務預算的協同運營，能夠促使企業資源配置水平的有效提升。不僅幫助企業資源充分發揮單一效益，還能最大限度發揮組合效益，實現資源配置效率的優化。在企業運營管理進程中，經營預算與財務預算的協同運轉，能夠更好地幫助管理層準確把控企業當前發展運營現狀，了解資源利用率，合理對其應用規避，避免資源浪費現象的產生，對資源利用不合理的狀況進行及時的調整，切實提升企業各項資源利用率。

2．提升企業價值創造能力

經營預算與財務預算的協同運作，能夠切實提升企業內部管理質量，幫助員工準確認知自身工作內容及工作價值，激發員工主觀能動性，積極參與企業建設之中。此外，依托于全面預算數據，幫助管理層準確認知企業運營管理進程中的薄弱環節，排除經營風險，幫助企業獲得穩定持續的發展動力，創造更大的經濟價值與社會價值。

3．推動全面預算管理充分落實

經營預算與財務預算作為全面預算管理的重要組成部分，為充分發揮全面預算管理價值，需從財務預算與經營預算協同運作著手，推動預算工作更好落實，協同質量、協同效率均對全面預算管理落實進度及質量產生影響。此外，經營活動與財務活動作為企業發展進程中的基本活動，實現二者的有效協同，能夠保障企業運營數據準確性提升，為全面預算管理落實提供良好支撐，促進全面預算管理目標實現。

4．促進企業戰略目標實現

財務預算與經營預算充分落實，是企業戰略發展目標實現的良好基礎。倘若企業前期制定的經營預算與財務預算落實成效滿足預期，則企業戰略目標也能得到充分實現。企業在預算編制過程中，需嚴格遵循戰略目標指引，確保財務預算與經營預算目標一致，推動資源共享，具備各自特點的同時，滿足企業整體發展需求。充分發揮協同運作價值，規避各自為政情況下產生的失誤，相互配合促進企業戰略目標更好實現。

二、經營預算和財務預算協同運作時存在的問題

（一）存在重財務預算、輕經營預算的思想

預算管理最為一項基礎性、綜合性較強的管理工作，在企業內部的順利推進，能夠切實提升企業管理質量，實現企業戰略目標，促進企業價值最大化。在實際的執行過程中，需企業構建完善的組織架構，預算管理體系，為各項工作的開展奠定良好的基礎。就現階段部分企業發展現狀來看，企業內部權責界定清晰度不足，在預算管理落實過程中存在相互推諉問題。相關管理制度健全程度不足，導致預算編制、執行、監督等環節剛性不足。在推進財務預算與經營預算協同運作時，存在重財務預算、輕經營預算的偏僻理念，在一定程度上阻礙了協同運作模式的充分落實。

（二）業務工作和財務管理相脫節，預算編制不合理

當前，部分企業業務部門與財務部門受各自工作內容不一致影響，經營目標并未實現統一，業務工作與財務管理脫節。與此同時，預算編制作為預算管理流程的基礎與起點，對預算管理作用發揮有著重要的意義，然而部分企業預算編制合理性不足，在實際的執行過程中，各職能部門缺乏有效的溝通協調，難以為預算編制工作的落實提供良好的數據支撐。所采用的預算編制方法單一，依舊沿用傳統模式下的固定預算、增量預算等方式，難以滿足現代化企業發展需求。預算編制流程完善程度不足，難以有效激發員工工作積極性，無法敏銳感知市場變化，維持企業穩定運營。

（三）雙方預算信息未完全共享，存在信息差

部分企業在落實預算管理進程中，經營預算與財務預算各項數據并未實現有機融合，企業內部信息共享程度較低，存在嚴重的信息不對稱現象。導致預算管理與財務管理協同發展受到影響，不利于協同效果的有效提升。當前，企業在落實經營預算與財務預算時，實現分項管理模式，由專門員工分別負責財務預算與經營預算，雖在實際的工作落實過程中，各項數據均來源于企業，但二者之間并未實現數據的全面控制，或者出現數據資料獲取不同步、不全面等問題。不僅對經營預算編制工作開展造成影響，同時也影響了財務預算準確性。企業內部預算信息共享不夠充分，導致經營預算與財務預算協同效應無法充分發揮，難以助力企業于當前社會經濟形勢下，實現內部管理質量的全面提升。

（四）財務未完全滲透到業務中，對經營預算缺乏挖掘

企業在推進預算管理落實過程中，以財務部門為主體，對于財務預算及財務分析重視程度較高，卻忽視了業務預算數據指標背后蘊含意義的深入發掘，業務與財務融合程度不足，財務并未深入業務前端，為業務活動的開展提供指引。在實際的工作開展進程中，并未基于業財融合構建利潤全要素閉環分析模式，難以準確感知利潤影響因素，無法有針對性地指出各職能部門工作落實過程中存在的問題，不利于各職能部門實現權責界限的清晰界定。預算控制環節落實不到位，控制手段相對落后，難以有效強化預算落實成效。

（五）未實現業財融合，預算考核體系不健全，經營預算和財務預算兩張皮

當前，部分企業并未正確認知業財融合的重要意義，業務部門與財務部門在實際的工作推進過程中，缺乏良好的溝通協調，難以為業財融合模式的推進提供良好支撐。并未基于企業戰略規劃指引，實現預算考核體系的建立健全，在考核指標設置過程中，將關注重點放在管理指標考核、定量指標考核及財務指標考核之上，忽視了管理工作考核、定性指標考核及業務指標考核的重要意義。在考核利潤指標時，依舊沿用傳統賬面會計利潤，考核方法過于簡單粗放，難以滿足現代化運營需求，無法實現業務與財務的高度融合，有效銜接預算考核、管控手段及管理要求，管理層經營理念及考核導向并未充分體現，預算考核工作的時效性、針對性不足，導致其落實效果受到影響。此外，企業內部缺乏應有考核問責機制，對于考核結果應有不夠充分，問責機制透明程度不足，難以保障預算執行效果，最終導致經營預算和財務預算兩張皮。

三、加快企業經營預算和財務預算協同運作的策略

（一）協調企業戰略目標和預算目標，優化組織架構和管理流程

企業發展戰略是為了實現企業長遠目標及使命所制定的整體行動規劃，科學合理的戰略目標能夠為企業經營管理的開展提供指引，同時實現企業戰略目標也需完善的管理手段與之相匹配。在企業發展進程中，樹立以戰略為導向的經營理念，落實預算管理，為戰略目標實現奠定良好基礎。基于企業發展現狀，構建實施業財融合背景下的預算管理體系，確保預算編制、執行、監督管控均圍繞戰略目標實現。預算編制工作的開展能夠有效細化戰略目標，預算控制與考核為戰略目標實現提供保障，以戰略指導預算，以預算支撐戰略。在預算編制工作開展前，充分落實調研分析工作，明確市場需求及企業戰略目標，以此為基礎落實預算編制工作，確保編制結果的合理性。在既定的戰略規劃之下，年度預算與年度戰略目標為指引，充分考量下一年度各項因素制定下一年度預算指標，降低預算指標制定的盲目性與隨意性，促進預算管理效率的提升。此外，企業還應當實現自身組織架構及內部管理流程的優化改進，樹立正確認知，全面梳理自身管理流程，明確不足之處，有針對性地進行改進。合理設置員工崗位，嚴格遵循崗位分離制度，確保工作流程的規范性，有效約束員工行為，降低違規行為產生的概率，提升企業內部管理質量。

（二）明確二者職能，調控關系使得二者既相互分離又相互銜接

企業在實現財務預算與經營預算協同運作的過程中，應當深入了解二者之間存在的區別與聯系，充分明確經營預算與財務預算的不同職責與分析，以便更好地滿足各自預算要求。此外，還應當重點關注經營預算與財務預算之間的聯系，財務數據源于企業經營管理，經營數據能夠更好地驗證財務數據的準確性，二者最終目標一致，存在著緊密地聯系。因此，企業在工作推進過程中，需合理調控二者之間的關系，確保其相互分離又相互銜接，充分發揮協同效用，助力企業預算管理目標的實現。

（三）健全預算管理制度，實現科學管理

企業應當基于自身發展戰略指引，實現預算管理制度的建立健全，確保工作流程的規范性，以完善的規章制度作為強化財務管理工作的基礎所在。落實監督管控工作，確保各項制度的有效執行，明確員工職責權限，控制工作節點，對財務管理流程進行全面梳理，進一步強化內部管理與控制的有效性，促進財務管理質量提升，采用科學的預算編制手段，確保編制流程的規范性。強化企業項目庫管理工作，實現項目庫管理與部門預算的有效銜接，充分發揮績效目標先導性作用，實現項目績效目標與預算編制同步申報、審核、批復。推動預算績效管理工作地充分落實，進一步擴大預算績效管理范圍，對預算管理全流程實現監督管控。此外，企業還應當與第三方機構展開合作，確保績效評價結果的公平公正。將項目預算中財務可行性放在首位，只有具備財務可行性的項目才可進行下一步工作。指定專人負責經營預算，建立與部門預算相適應的預算編制制度。對企業內部各項經濟支出實現標準化、流程化管理，建立經營預算自我評價體系，確保預算編制與執行相一致。完善企業內部責任追究制度，切實提升員工重視程度，避免員工違規行為的產生，確保預算管理落實成效。

（四）搭建共享平臺，實現業、財預算信息實時共享

對企業經營現狀進行全面分析，提升企業信息化建設水平，基于企業需求搭建具備企業特點的信息共享平臺，實現經營數據與財務數據的融合共享。為業務部門與財務部門提供良好的溝通協調渠道，有效打破傳統模式下各職能部門相互獨立的現象，實現資源共建共享。為全面預算管理工作的落實提供良好支撐，促進經營預算與財務預算協同運作。依托于先進的信息化平臺，實現各項信息數據的有效融合，便于各職能部門借助信息共享平臺及時了解分析經營數據與財務數據，保障經營數據與財務數據的全面性與準確性。與此同時，企業還應當樹立正確的保密意識，在應用信息化系統的過程中，針對重要財務信息設置必要審批程序，在實現信息共享的基礎之中，保障企業內部各項數據信息的安全性。

（五）動態追蹤預算管理過程，實現閉環管控

預算管理落實的主要目的在于促進企業發展戰略目標的實現，推動財務預算與經營預算的協同運作，應當進一步強化預算全員、全面、全過程管控，充分實現預算目標閉環。企業在實際的工作開展進程中，進一步提升對于項目效益、資金預算過程管控與偏差分析狗只能怪的落實，對預算執行結果進行公開，充分對其進行評估，依托于評估結果推動整改工作的落實。將預算執行過程指標化，量化結果并將其充分納入績效考核范疇之中。實現重點指標的實施追蹤，根據業務開展節點，合理安排預算支出。考核部門應當嚴格履行自身考核職責，進一步強化預算考核的權威性與公平性，保障考核結果的客觀性，有效規避違規行為的產生。將考核結果與員工薪酬福利體系進行合理關聯，切實提升員工工作積極性，為經營預算與財務預算協同運作模式的落實奠定良好的基礎。

（六）加大人才培養力度，促進業財協作

員工綜合素質對于工作落實成效有著至關重要的影響，現階段受部門企業各職能部門相互獨立影響，導致員工在推動財務預算與經營預算協同合作的過程中，綜合素質難以滿足工作落實需求。財務人員對于業務流程把控不足，無法為其提供必要指導。基于此，企業應當進一步加大人才培養力度，強化自身復合型人才儲備。在實際的工作開展進程中，首先引導員工樹立正確的財務預算與經營預算協同運作意識，強化財務人員對于業務活動的了解程度，鼓勵財務人員深入業務前端，準確把控業務流程，幫助其規避風險。優化企業現行人才引進機制，提升人才引進標準，大力引進具備充足經驗及專業知識理念的高素質人才。對現階段員工工作落實過程中存在的不足進行分析，有針對性地推進教育培訓活動的落實，提升員工重視程度的同時，強化員工綜合素質，更好地適應職能轉變，確保其具備良好的信息數據分析能力及信息化手段應用能力，為管理層決策提供良好的支撐。最后，實現企業人力資源管理機制的完善，優化崗位晉升機制，切實提升員工工作積極性，為企業的長足發展助力。

四、結束語

推動財務預算與經營預算的協同運作，對于提升企業精細化管理水平，實現穩定發展至關重要。企業在此進程中首先應當樹立正確認知，基于工作落實要求實現自身組織結構的優化完善，建立健全內部管理制度，提升企業信息化建設水平，搭建信息共享中心，保障各項信息數據的實效性與準確性。同時強化人才培養力度，切實提升員工綜合素質，更好地適應當前工作落實需求，全面推動企業實現穩定健康發展。