預算管理一體化在事業單位中的應用

曹婧

（北京市體檢中心，北京 100050）

作為國家治理的一種重要路徑，預算體現國家的政策和戰略，也是政府行為的方向指引。從二十世紀九十年代開始，我國在非稅收支管理、國庫集中收付、國有資產管理、會計處理等方面采取政策性改革。以財政部門為核心，對長期以來行政事業單位的預算經驗進行總結，從行政角度要求事業單位要領悟政策精神，充分發揮信息技術的作用，積極的推進預算管理制度的調整和優化，也就是將各級財政預算系統進行統一，圍繞預算管理信息化系統，將財務和業務系統進行全面的對接，為預算一體化系統搭建管理平臺，結合信息技術規范預算流程與編制范圍，實現財政資源的統一規劃，為事業單位更好地提供公共服務奠定基礎。

一、實施預算管理一體化的意義

（一）促進各項信息互通與共享

長期以來，事業單位的財務部門與業務部門在職能方面界限比較清晰，且財務管理信息系統與業務系統相互獨立，且因財務與業務數據缺乏統一的輸出標準，事業單位存在著國庫支付系統、國有資產管理系統、政府采購管理系統、全面預算管理系統、人員績效管理系統等信息流通不暢、端口未對接等情況，使得各個系統之間存在信息不對稱問題。繼財政部門發布《預算管理一體化規范》等文件以后，要求各行政事業單位將預算一體化作為預算管理體系的發展方向，對數據形成和對接的標準進行統一，推動數據的統一存儲，實現信息的交流和共享。

（二）減少工作量，提升數據質量

伴隨著信息化在事業單位財務管理中應用程度不斷加深的，財務管理信息系統的功能也進一步拓展，軟件或系統的操作流程也更加復雜。而預算管理工作本身涉及大量業務數據與會計信息，在處理過程中受數據精細化程度的影響，不利于推進預算編制工作。而事業單位普遍存在著人員缺少的問題，財務人員需要處理各種復雜的業務和財務數據，不但使工作量大幅增加，而且數據的質量也得不到保證。通過預算管理一體化的推進，單位可以將預算管理覆蓋到財務、業務的各個流程當中，同時，預算系統與其他系統的端口對接可以縮短數據轉化時間，降低會計人員的工作壓力，也能夠減少數據差錯率。

（三）推動預算管理方式和理念的變革

預算一體化的建設不僅僅關乎技術問題，還需要從管理理念、管理模式等關鍵點切入，在技術支撐、制度保障的情況下建立新的預算管理模式。具體來說，其一，對現有的業務流程進行改革，預算管理一體化建設將預算和內控理念覆蓋到業務流程系統當中，彌補單位在信息化系統建設中的不足，實現預算的剛性約束，使制度的約束力得到加強；其二，促進預算目標與績效管理結合，彌補預算無目標性的缺陷。預算管理一體化建設在管理模式上的改變主要體現在各事業單位引入了項目庫管理，以加預算支出控制為目標，對支出項目開展統籌規劃工作，且執行過程中的預算調整需要在項目庫中審批和完成，可以實現預算管理與財政支出項目管理的有機結合。

二、事業單位推進預算管理一體化時存在的問題

（一）缺乏健全的管理制度

事業單位與一般企業在性質上存在較大的差異，其工作目標是為公眾提供服務，而不是單純的獲取經濟利益。隨著市場競爭環境的日趨激烈，事業單位主要的資金來源是上級財政的定期撥付，只需要對資金進行合理的分配和調用，因此缺乏預算管理體系完善計劃，預算工作的推進存在無規劃、無秩序等問題；同時，預算管理理念與制度更新較慢，很多事業單位尚未針對預算一體化制定相應的規章制度，使得單位預算管理缺乏依據和指引，在推進預算管理一體化的過程中無法制定出切實可行的方案。

（二）預算編制和發展戰略不匹配

當前事業單位在進行全面預算體系建設的過程中，普遍存在著預算編制跟整體戰略規劃銜接較差的問題，這些銜接與匹配的問題不止體現在部門編制的預算與發展規劃之間，而且還體現在單位財政預算與國家發展戰略方面。事業單位在進行預算管理改革的過程中沒有制定出科學的整體戰略規劃，使得其成效的發揮受到限制。目前許多事業單位在推進全面預算過程中由于缺少能夠參考的成功經驗，許多部門都采取“零敲碎打”的方式，無法從戰略層面進行規劃。在預算編制時通常只對下一年度的收入和支出進行測算，未能考慮部門戰略對收支帶來的影響，缺乏長遠的戰略眼光。

（三）預算管理一體化監督機制不健全

一些事業單位沒有建立科學完善的預算管理一體化監督機制，或者建立一系列的制度但是執行缺乏力度，對于信息化技術的應用不夠全面，沒有對預算管理的全過程進行監督和管理。同時，社會公眾對于事業單位預算管理缺乏全面了解，影響外部監督效用的發揮，不利于事業單位預算管理體系的建設。此外，事業單位對于預算管理一體化的監督機制不健全，也影響單位透明財務制度的建設，不利于資源的合理分配，也對單位各個部門之間的協作與溝通產生負面的影響。

（四）預算績效指標編制質量不高

預算績效考核需要事業單位結合業務內容和管理目標編制可以衡量預算執行成效的考核標準，即預算績效指標。但部分單位因缺乏經驗和指導，預算績效指標編制環節存在指標內容覆蓋不全、指標聯系性不足等問題，在實踐過程中缺乏可操作性。同時，單位在年中調整預算目標或追加預算時，因為沒有對原來設置好的績效指標和目標進行相應的調整，在項目落實完成以后依然依據原來設置好的績效目標和指標對項目的執行情況進行考核，使得預算資金使用效率的評價缺乏準確性。

三、事業單位推進預算管理一體化建設的策略

（一）優化預算管理一體化管理制度，落實到具體

事業單位要依據自身業務特點和實際需求通過信息化技術的應用制定出科學完善的預算管理一體化制度，并將一體化理念覆蓋到單位管理的各個流程當中，從而使編制出的預算更加的科學合理，進而推動單位預算管理技術水平的提高。事業單位要嚴格遵循從上而下和上下結合的方法，使單位領導層和基層員工都積極參與到預算管理一體化的建設當中，在日常工作中嚴格的依據預算管理制度進行資金的管理，樹立正確的預算管理一體化認識，從而使單位的預算管理制度更加地具有可行性，為單位戰略目標的實現提供助力。

（二）打通預算編制、會計核算以及執行相關環節，合理調整預算偏差

單位推進預算管理一體化建設的過程中，要將預算的全過程與會計核算、財務決算、報告編制等業務環節進行全面的對接，構建起預算資金管理全鏈條、全周期的數據形成模式，并依據政府會計制度中要求的賬目記錄規則對數據信息和會計分錄進行自動的對接，自動進行會計核算和憑證的生成，減少人工操作失誤帶來的影響，使單位賬目和表格一致，促進會計核算規范性、真實性和有效性的提升。同時，單位要合理進行預算偏差的調整。單位要加強對預算偏離調整機制建設的重視，對現有的制度進行優化。通常來說，事業單位都會設置三個警示標準，分別是10%、20%和30%，10%為一級警示線，在單位行為與既定預算指標之間的偏差達到這一警示線以后，單位要組織有關人員進行問題的討論，并制定出針對性的偏差糾正方案；20%為二級警示線，當偏差達到這一標準線的情況下，單位不但要進行討論和措施制定，還要上報給上級單位，從而更好地督促單位進行整改。30%為三級警示線，當偏差達到這標準線或者三個月內偏差未見好轉時，上級部門要監督事業單位制定糾偏措施并嚴格落實。

（三）健全預算管理一體化監督機制，明確劃分權責

首先，事業單位通過信息化技術的應用實現一體化預算管理體系的完善，依據反饋得到的信息在單位內部進行及時的調整。其次，單位不但要加強對內部監督機制的應用，也要重視外部監督體系的建設，對會計部門的權利和責任進行明確，為預算管理一體化的推進提供保障。通過信息化系統，可以對管理體系進行整體的監督，及時發現存在的問題，從而為單位帶來更大的收益。同時，在進行預算管理一體化建設的過程中，要依據單位的實際情況對資源分配情況進行分析和調整，為發展戰略的制定提供依據。再次，預算管理部門要積極進行自我評估，對日常工作中存在的不足進行識別和調整，并以此為依據進行監督體系的完善。最后，為了保證預算管理制度的高效執行，單位要積極進行責任制的制定和落實，從而強化對預算管理一體化的監督。單位要依據自身發展需求進行預算考核管理體系的建設，對會計制度的執行情況、資金使用的效率等進行全面的考核，并將績效管理過程中的權利和責任進行劃分，從而保證一體化監督機制的有序運行。

（四）完善預算績效指標體系，提高對評價結果的應用

事業單位要積極推進預算管理一體化建設并對預算績效指標體系進行優化，依據單位實際情況制定科學的預算項目績效模板，使預算單位可以根據發展戰略的需求進行績效指標的篩選，并做出合理的調整和完善，使績效填報更加的方便快捷。同時，在預算管理一體化系統當中要設置好年中預算調整和追加模塊，并對項目績效指標和目標進行重新的填報和審批，從而保證單位預算信息的及時更新。通過信息化技術手段的全面應用，使單位預算設定的預算項目績效考核指標更加科學和合理，從而更好地對績效目標的完成情況和資金使用的效率進行實時的監控，為績效管理體系的建設提供助力。此外，預算評價結果中不但包括本次預算方案的執行效果分析，而且還包括預算項目指標的完成情況，所以事業單位不但要對預算管理的實際效果進行評價，了解預算落實情況，從而對下一階段的預算制定提供依據，而且要依據考核評價結果對部門或相應責任人員進行獎勵和懲罰，比如將預算考核結果與工資績效、年終獎、職位變動等進行對接，有效提升員工參與預算管理的積極性和主動性。

四、事業單位預算管理一體化建設的保障措施

（一）優化系統功能，提高系統穩定性

隨著信息技術與內部管理逐步融合，事業單位目前所設置的預算系統已經無法適應現狀。例如：系統承載量有限，線上使用人數和數據儲存容量受限，很難滿足單位的發展需求。為了解決這一問題，事業單位要建立一支高水平的技術團隊，經過與外部軟件開發團隊的商談，確定符合事業單位現狀的系統框架，并對現有的系統進行定期維護與功能開發，通過技術性投入不斷優化預算管理信息系統，有效提升系統的響應速度，為系統性能的穩定提供保障。同時，單位可以通過QQ遠程、微信、專線電話等渠道在線咨詢系統問題，對于日常使用中存在的問題可以及時反饋，并在后期做好跟進與處理，保證系統更新與內部管理需求的完全匹配，從而為單位預算管理一體化建設提供助力。

（二）做好人才培訓，提高人員操作水平

財政部門要對系統應用人員在日常業務辦理中經常遇到的問題及時培訓溝通，并總結出有效的解決方案，編制出學習手冊，定期組織員工參加業務操作實踐訓練和財務知識專項培訓，通過現場面授、在線課程、學習視頻、公眾號推送等不同的形式促進員工系統操作能力和業務知識水平的提高。同時，可以通過學習積分的積累進行榮譽證書或者獎勵的兌換，有效提升財務人員參與學習的積極性和主動性。

（三）多部門聯動進行監督，及時公開相關信息

一方面，事業單位要建立多部門聯動的監督管理模式。單位要為財政部門提供必要的權限，使他們可以隨時進行信息的調閱，從而更加及時高效地進行指標的下達，使單位基層工作人員的工作壓力得到緩解。單位要為審計部門提供權限，使他們隨時可以對預算執行情況進行定期檢查和不定期抽查，更好地對資金使用中存在的浪費和低效問題進行識別，以免在事后審計中出現既定事實。單位要加大處罰和整改力度，從源頭上進行嚴格的控制。財務部門要加強與稅務部門的聯動，保證非稅收入和稅收收入都能夠完整及時地上繳入庫，避免出現單位資金的流失。單位要加強非稅收入入庫和資金變動的聯動，針對出租出借、閑置資產處理、對外投資等收入不但要保證實物的正常流轉，而且要使收入直接入庫。同時，單位要對當前過于單一的內部監督模式進行優化，更加全面地掌握單位資金流、業務流、現金流的實際情況，充分發揮審計部門的監督作用，為績效評價工作的開展奠定基礎。各個部門的信息能夠在系統中自動進行匯總，使公開數據具有及時性和真實性。另一方面，要加強信息的公開。事業單位工作人員要接受法律、檢查和公眾的監督，在政府和部門網站上進行信息的公開，當受到質疑時要講清楚、講明白，使群眾能夠看得懂、看得清。單位要加強廉政建設，積極利用信息化技術進行政務數據共享協調系統的構建，將監管責任進行具體化，通過分級分類的監督模式和跨部門的綜合監管制度，促進單位預算管理監管水平的提升。

五、結束語

預算管理一體化是運用現代信息化技術對現有的制度和技術進行優化設計，可以使預算管理更加的規范和科學，有助于預算為核心的單位財務管理和服務水平的提高。單位可以通過制度的完善、人才的培養、監督體系的建設、績效指標體系的優化，積極的推進預算管理一體化的建設，促進單位財務管理水平的提高，為單位提供公共服務奠定基礎。