移動支付背景下的醫院財務風險和防范研究

吳 琳

(揚州大學附屬醫院，江蘇 揚州 225000)

一、 引言

當前，支付方式不斷豐富，并被越來越多的醫療機構使用，而醫療行業具有特殊性，其對信息安全、資金管理等方面的要求較高，原有的內部控制已不能完全有效地防范信息化建設下移動支付方式的各種資金、賬戶等風險，改革、完善醫院財務工作的內部控制至關重要。 文章以安康市中醫醫院為例，闡述及分析在移動支付環境下可能存在的一些關鍵風險點，以及在工作中如何進行風險防范，并提出了相應措施，以不斷加強內部控制管理，使得財務內部控制作用發揮最大化，化解醫院財務風險。

在醫療體制深化改革和信息技術日益發展的背景下，醫院的收費渠道逐漸多元化，諸如微信、支付寶等第三方平臺，以及醫院的自助服務終端系統，銀行的網銀App 正被廣泛使用，移動支付的付費模式的理念也日益深入人心，新型的支付模式為醫療衛生行業注入新鮮血液的同時，也帶來了不小的財務風險，給醫院財務管理提出了難題，在移動支付的推動下，提高醫院的財務風險防范能力至關重要。

二、 移動支付模式的優勢

當前正處于互聯網技術高速發展的階段，醫院在引入移動支付模式的同時，依靠大數據、物聯網、云計算等信息技術的輔助，能夠高效整合醫患數據，為患者提供個性化醫療，提升患者的就醫滿意度和舒適性，為建設新型的“智慧醫院”夯實基礎。

移動支付區別于傳統現金支付模式，省去了患者在線下門診窗口排隊等待的時間，患者可以在微信、支付寶等第三方平臺預約診斷，也可以在醫院公眾號上排隊取號，或者使用自助服務終端繳費和打印就診報告，既為患者節省時間，精簡了看病流程，也進一步推動了醫療資源的高效整合，提供了優質的醫療服務。

推廣移動支付還能夠減少傳統窗口的人員數量，協調富余人員的崗位安排，優化人員配置，醫院可根據人員適配性滿足財務管理的需求，進一步壓縮運營成本，培養現代化高質量高水平的醫院財務團隊。 移動支付操作便捷，患者只需掃取二維碼即可完成付費，提高了醫療服務效率，既簡化了收付款流程，又避免了現金結算的核算風險，降低了錯賬率，同時使得門診現金的數量下降，極大地保障了醫院的資金安全。

三、 移動支付模式對公立醫院的主要風險點

(一)到賬時差及在途款項風險

移動支付在不斷提高收費效率、縮減醫院成本的同時，其區別于傳統支付模式的特點也帶來了新的風險和挑戰。 移動支付中資金從患者操作到轉入醫院基本戶需要經過第三方支付平臺，而第三方平臺往往無法及時到賬，該過程中產生的資金到賬時間差極易造成醫院資金安全風險，同時伴隨著在途資金和單邊賬等賬務隱患。

現有的“互聯網+醫療”支付模式通常與微信、支付寶等第三方平臺合作，當日的結算資金會先進入醫院的微信和支付寶賬戶，無法實現即日到賬，由傳統的現金T+0 日到賬模式變更為T+2 日甚至T+N 日到賬，即結算資金大部分于次日劃轉至醫院銀行賬戶，遇到雙休日、法定假日及信息故障等特殊情況時，資金到賬延長時間會更久，從而存在不小的在途資金安全風險。

此外，患者在使用移動支付平臺時，交易數據信息傳遞具有滯后性，平臺扣款成功后形成交易記錄，隨后數據被傳送至醫院HIS 系統的收費模塊。 而在實際操作中，系統維護、網絡故障、通信延遲等，導致支付失敗、數據傳輸、退費等一系列問題，單邊賬產生的概率直線上升。 單邊賬分兩種情況，一是有實際消費票據，銀行未到賬；二是患者已被扣費，但交易明細中無記錄。 單邊賬既增加了對賬壓力，又會對醫患關系造成不良影響。

移動支付需要經過中間平臺掛賬，形成先提現后到賬的延遲時間差，醫院銀行賬戶實際收納金額與每日報表結算數字亦存在差異，財務人員難以及時調正每日對賬差異和準確調整月底差漏，回款的滯后性不僅導致資金安全無法保證，而且無法對賬目金額數量及時確認，同時增加了財務核算人員的工作強度，也為醫院的資金安全性帶來不小的挑戰。

(二)異常賬務及資金安全風險

區別于傳統支付的當天到賬，當醫療服務產生時，新型移動支付模式的延時到賬就容易導致長短款出現。 因為結算過程必須先由醫院HIS 系統生成交易指令，隨后傳遞至第三方平臺，第三方接收到患者的扣款信息后，完成扣款指令再將信號傳遞給醫院HIS 系統，完成以上流程才是結算完成。 由于新型支付諸如POS 機、微信、支付寶等都對網絡環境有著高度依賴，當遇到網絡通信故障或者平臺系統延遲等情況時，必然會對賬目的準時性和準確性造成不利影響，故而單邊賬的發生率急速上升，即“HIS 計費成功，平臺扣費失敗”的短款(醫院產生賬目，銀行未收款)和“HIS 計費失敗，平臺扣費成功”的長款(醫院未產生賬目，銀行收到款項)，讓財務人員的對賬工作變得繁瑣。

針對“醫院產生賬目，銀行未收款”而產生的短款，醫院財務工作人員需要通過信息技術端口向未繳費患者進行催繳，此舉不僅會影響醫院資金安全，加大財務對賬難度和繁瑣性，欠費漏繳等現象亦會頻繁出現，而且容易在溝通中產生矛盾，進而發生醫患糾紛。

針對“醫院未產生賬目，銀行收到款項”而產生的長款，支付平臺能夠在當日自動識別處理的款項，可以及時更新HIS 系統，若系統為能夠及時識別出的款項，往往需要次日經移動賬單生成后，由財務工作人員確認后臺退款，返回至患者賬戶中。 以往就診在窗口即可完成退費，而移動支付帶來退款的滯后性極大影響了患者就醫的滿意度，處理異常賬務的繁瑣程序也降低了醫院資金的利用效率。

無論長款還是短款，在醫院等待資金到賬的時間段或患者等待款項退回的期間，其必然隱藏了更多的風險隱患。 醫院的財務部門分工明確，這就意味著賬表需經過各個部門流轉，后續還有資金核對、賬后審核、費用監管等一系列程序，只有各部門間高效配合，協同合作才能避免疏漏，以降低到賬時間差所造成的醫院財務風險。

(三)門診退費及財務監管風險

隨著新型移動支付模式的普及，醫院也衍生出了諸如自助柜臺收費、微信公眾號收費、網站收費等支付手段，從前門診窗口是人流量最大的平臺，移動支付的興起極大減少了排隊付費現象，為醫院節約了人力資源，推動了醫院的資源配置的優化。

退費一直是醫院財務的一大難題，由于新支付模式借助第三方平臺，現有退費較傳統模式更加難以操作。 醫院的退費形式主要分為四種:現金退費、刷卡退費、自助機退費和移動支付退費。

1.現金退費。 現金支付曾在醫院收費中占比高達85%，如今伴隨著智慧醫療的普及和信息技術的迭代，現金支付的占比逐步下降，就醫者更傾向于使用便捷快速的支付手段，換言之現金退費會比較易于操作，患者需在人工窗口出示票據等收費憑證，收費處工作人員根據相關流程操作，通常當日即可收到退款。

2.刷卡退費。 患者在POS 機上刷卡后，當日交易可于掌上銀行等App 操作退費，非當日交易的繳費項目可在人工窗口辦理現金退款，或者人工處理原路退還到銀行卡中，具體的到賬時間取決于各銀行與醫院之間的款項協議。

3.自助機退費。 自助機收費是醫院普及智慧醫療的成果之一，患者可以將現金充值進醫院的醫療卡中進行消費，在自助機上申請退費后，款項會直接返回到醫療卡中，或者在終端機上使用現金支付，需要退費時再前往人工窗口處理，倘若在自助機上使用銀行儲蓄卡付費，同樣在機器上選取退費選項，即可原路退回。

4.移動支付退費。 移動支付是目前醫院占比最高的收費渠道，除去銀聯移動支付與銀行綁定，借助第三方平臺支付是大多數人選擇的方式，患者關注醫院公眾號綁定身份證和醫保信息，根據不同醫療項目繳納費用，或者在門診窗口掃碼付款。 但是由于微信和支付寶等平臺存在退費時間限制，患者只能夠對三個月以內的醫療項目申請退費，雖然支付寶將期限延長至18 個月，但退費時效依然會給患者的就醫帶來不便，且在扣除手續費后不能足額返回，給患者造成資金損失，影響就醫舒適度和體驗感。

傳統和移動支付退費都會因為人工操作發生遺漏，新型支付模式更是讓退費流程多樣化，財務人員極易在不同的退款方法下操作失誤，繼而輸入錯誤數據，在后期審查中會耗費大量時間和人力成本，造成資源浪費。 醫院就移動支付退費相關的制度規范缺失，財務管理容易混淆遺漏，不同退費路徑的歸口不一也會產生資金沉淀風險，當備用金數量無法滿足實際支取狀況時，資金沉淀概率增加，后期財務核對壓力驟增，波及醫院正常的資金安全度，不利于醫院的發展。

(四)信用卡套現及票據管理風險

信用卡套現現象的發生主要是基于特定的醫保報銷政策，國內醫保主要分為兩種類型:城鄉居民醫保和城鎮職工醫保，醫院參照醫保局制定的相關政策，患者在出院時可通過醫保卡對指定的醫療服務進行報銷與結算。 住院期間可使用信用卡對大額醫療費用預繳款項，出院時從人工窗口辦理多退少補，多數是以現金形式返還超出的醫療額度，但是由于信用卡的持卡人不局限于患者本人，患者及其家屬都能夠消費，故而在辦理出院手續、退還現金的環節，就極有可能被套取現金。 不光存在于親屬之間，收費員也有利用職務便利配合他人支取現金存款的風險，國內醫院應對信用卡大多使用POS 機單機刷卡的操作模式，更容易引發套現行為產生。

與此同時，收費窗口在掃取二維碼、POS 機刷卡后，會留下大量交易記錄，窗口人員能夠重復打印先前的任意一筆交易，基于票據眾多，收費人員需要將銀行原始票據與重打印票據合訂，再交給出納人員與之前的應交款項相抵消，在這一操作中，票據重復打印催生出了長款，繼續導致款項金額數目不準確，后期排查往往需要財務人員手工核對，耗費了人力資源并擠壓時間期限，無形之中提高了醫院的醫療成本。

四、 移動支付模式下公立醫院的解決途徑和防范措施

(一)健全內部控制體系，完善財務監管制度

移動支付模式所催生的單邊賬務和長短款，極大增加了對賬人員的工作強度，因此醫院財務部門應當增派對賬人員，協調分配工作量。 采取第三方平臺對賬和人工對賬相結合的舉措，每日核對前日賬目，每月初核對前月移動支付賬目，并對各時期的賬目進行抽調檢查，建立健全財務風險預警系統，實現對移動支付各個環節的全方位監管，協調各部門反饋錯誤避免疏忽遺漏。

重視提高在崗人員素質和工作能力，積極探索日常收費事務中隱藏的風險點，制定并落實風險控制體系，形成醫院監管規范制度。 明確財務處各職能部門的職責，細致分工，協調諸如住院結算、掛號收費、門診出納等人員職責，規范交易和收費操作流程，充分發揮財務管理要領，以期合作完成流程規范。

嚴格遵守會計上的不相容崗位分離原則，合理設置財務崗位，安排具有匹配能力的人員到崗，同時積極完善財務監管制度，醫院財務處需加強與審計部門的聯系，擴充財務管理體系，將收費員、綜合對賬員和信息技術人員納入管理系統中來。 定期審核資產劃撥、流轉及到賬情況，并及時檢查風險因素，對點排查風險點，加大對支付寶、微信等第三方平臺的管控力度，強化監督，提高財務人員的風險防范意識，有效地提高內部控制質量。

(二)規范財務管理制度，建立綜合對賬系統

新型移動支付模式下對醫院造成的財務疏漏，提醒相關部門必須建立新的財務管理規范，靈活運用PDCA 管理循環方法，遵循計劃、執行、檢查和處理的四個階段，對收費流程從制定到改進不斷地完善迭代，形成良性循環。 嚴格區分各財務人員的崗位職能，做到崗位不分離原則，明確落實收費、出納、稽核和審查的四位一體系統。 在完善基礎財務制度的過程中，做到每日核對賬目、月末核對賬目、年底結賬的對賬流程，應對異常訂單處理的綜合對賬系統，并積極落實退費管理系統。

推動“智慧醫院”建設發展趨勢，升級信息系統，開發出聯通醫院HIS 系統、掌上銀行和第三方支付平臺的智能系統，創新聚合對賬的新模式。 新的綜合對賬系統中能在界面中顯示不同支付途徑下的實收款與應收款數額，實收款為第三方平臺賬單，而應收款項則顯示醫院HIS 系統賬單。 允許通過日期、患者住院ID、患者身份證號碼等信息進行定位檢索，并對異常賬單信息進行標注提醒，包含金額差異、長短款項、系統誤差等注意事項，財務人員針對異常賬務及時核對審查，追溯至門診收費人員確認賬單信息，能夠高效規避資金安全風險，提高醫院基礎服務能力。

(三)加強退費監督力度，實現智能賬務規范

傳統現金收費模式下，退費流程遵循“醫生確認+財務審核”形式，大多數需要經線下窗口人工辦理，盡管程序繁瑣復雜，但在一定程度上規避了多補少退等現象的頻繁發生，對提升財務人員的責任意識大有裨益。 而在新第三方支付模式下，付費繳款都在網上操作，患者通常只在要求退款時才會重新打印發票，并將票據交由人工窗口審核，完成現金退款，此舉會出現收費人員利用職務便利進行現金套取，倘若患者使用第三方平臺網上自助退費，有可能會被收取手續費，讓患者遭受損失繼而影響就醫體驗。

開發退費監控系統，實現對異常退費和正常退費的實時觀測，并傳送至HIS 系統中，財務人員可以對單邊賬等異常賬務進行查詢，與第三方平臺同步驗證，降低資金安全風險。 醫院HIS 系統與退費監管系統相連接后，可在HIS 中直接提交電子退費申請單，降低患者的操作難度，患者憑借原始票據即可在人工收費窗口完成退費，極大提升就醫者的服務體驗感。

患者在POS 機、微信、支付寶等平臺申請的退費，檢查收費二維碼無誤后，按照正確的電子退費程序進行操作，輸入消費密碼后，確保款項可以于原始路徑退回到患者賬戶中，和商戶協調溝通避免扣除手續費用，減少患者的資金損失。 財務對賬人員要及時核對賬目，做到日結、周結和月結的財務流程，在源頭減少不明賬務，加大退費監管的強度。 財務人員還要細心審核每日數據，遇到存疑數據時及時與各科室聯系，逐步提高退費效率，進一步完善智能賬務體系。

(四)避免惡意刷卡套現，規范票據審查系統

醫院財務部門需要定期對員工進行職業道德培訓，端正一線窗口人員的思想態度，明確自身工作職責，杜絕違規操作，警惕因小失大，樹立正確的職業價值觀，杜絕惡意套取現金現象的發生。 加強對住院預繳款項和信用卡預支款項的監管，規范該類款項的審批程序，并制定相關財務規范措施。

打造“智慧醫院”生態體系，統一收支平臺，集中退費，和相關銀行合作將收支結算系統與HIS 系統互聯，確保信用卡支付賬務的可見性。 設定人工窗口的現金使用界限，并設定現金交付上限，當患者出院辦理報銷和款項結算時取消現金支付，而是根據不同的付款方式，將超出現金范圍的費用從原路返回。

嚴格管理當日票據，門診窗口人員做到每日核對POS 機票據，核對完成后移交至審計部門，審計部門再將匯總票據和銀行收支結算系統內的賬單明細相比照，做到結算票據和系統賬目匹配，充分發揮審計的職能作用，減少票據誤差，從而達到規避票據管理混亂風險的目的。

五、 公立醫院發展移動支付的趨勢和期望

立足于“十四五”規劃，必須不斷推動移動支付模式在醫療行業的融合發展，基于更新迭代的信息技術，打造新時代的“智慧醫院”，利用大數據平臺作為傳播媒介，實現“互聯網+醫療”的快速拓展。 從線下到線上，從排隊取號到自助操作，移動支付為患者提供了更加舒適便捷的就醫體驗，滿足了不同人群的個性化需求，不僅節約了醫療成本，更大大提升了醫院的資源整合效率，為實現“健康中國”的愿景做出努力。

移動支付為醫院帶來機遇的同時，同樣伴隨著風險和挑戰，醫院自身需要樹立風險意識，提高風險應對能力，增強內部管控和財務管理意識，培養優秀的高素質財務人員，充分發揮移動網絡帶來的革新便利，促進移動支付業務在醫院的可持續發展，提高數據黏合度和準確性，實現醫院經濟效益和社會效益的最大化，推動衛生健康事業高質量發展。