內部控制視域下高校科研經費管理中的問題與對策

柳 昇，盧久進

（信陽職業技術學院，河南 信陽 464000）

內部控制是各個組織和經濟單位在經濟活動中構建的相互制約的職責分工制度和業務組織形式。從根本上講，內部控制的出現源于經濟管理的實際需要，且隨經濟發展而不斷完善，目的在于優化經營管理、提升經濟效益。內部控制視域下的高校科研經費同樣如此，旨在通過高校對科研經費的自我管理，實現高校科研經費的價值最大化。

一、內部控制視域下高校科研經費管理的重要價值

中共中央、國務院于2016年提出了針對高校科研經費管理的具體政策，即優化服務、放管結合、簡政放權，形成了更為靈活、健康的科研管理機制，一定程度上激發了高校科研人員工作的積極主動性，催生了重大科研成果落地見效。在此背景下，基于內部控制視域的高校科研經費管理，具有以下重要價值：

一是對高校科研經費的使用范圍予以規范，提升科研經費的預算執行率和使用效益；

二是對科研經費的財務風險有效防范，規避徇私舞弊問題的出現；

三是調動高校科研人員的研究激情與動力，提升科研工作的整體質量與綜合效益；四是有助于高校科研經費管理水平和管理效率的提升，確保科研目標的更好更快實現；五是有益于高校科研經費內控管理的強化，促進高校綜合競爭力和管理水平的提高。

二、內部控制視域下高校科研經費管理存在的問題

(一)高校對科研經費的內部控制認識薄弱

控制環境作為內部控制框架的基礎性要素，要實現內部控制的預期目標，需依賴于系統的實際運作環境。然而，當前我國高校科研經費存在項目級的內部控制缺乏、院系級的內部控制形同虛設等問題，與其內部控制認知不到位息息相關，具體表現在：

一是高校科研人員缺乏正確的科研經費認知。長期以來，我國高校采用的科研經費管理機制均以寬松模式為主，激勵效果和績效考評體現明顯不足，甚至導致大多數科研人員認為科研經費就是“公款”，并未意識到大部分科研經費都是需要競爭獲得，從而造成內控制度難以高質量、高效率執行。

二是高校科研助理人員不夠專業。由于科研人員的多數精力與時間都投入到了科研項目中，而對于科研項目相關的資產、財務等工作，通常都是由助理人員負責辦理，但由于這些人員并非是“科班”出身，致使其難以達到專業化的經費管理要求。

三是院系級缺乏科研經費的內部控制。當前，部分高校對于科研經費管理采用的是“項目負責人制”模式，科研人員對于經費擁有充分的支配權，但院系管理科研經費的權利卻被大大弱化。

(二)高校科研經費的內部控制流程效率低

高校科研項目活動并非是獨立運轉的存在，而是與財務部門、采購部門、科研管理部門等之間有著密切往來。隨著我國對機關事業單位內部控制工作的不斷強化，各單位或機構的業務管理部門對于本部門的業務流程、制度建設等予以高度重視，但由于在體制機制建設過程中缺乏宏觀考量，導致不同部門之間的體制機制建設存在控制管理重復或冗雜的現象。例如，在經費支出、項目立項、績效考評、結題驗收等多個環節重復性提交資料，且需要在多個部門之間來回“跑腿”；在經費的具體使用環節存在控制過嚴、管理過死、流程繁瑣等一系列問題，消耗了科研人員的時間與精力；另外，科研項目的不確定性特征，導致部分辦事流程難以在內部控制管理中予以體現，造成業務管理部門相互間的業務銜接不夠流暢，且常常因此出現辦事難、經費使用太費勁等狀況。

(三)高校科研經費的內部控制監督效力低

健全的內部控制體系離不開內部監督環節的組成與支撐。就目前而言，我國高校科研經費的內部監督管理還存在缺失：內部監督的制度建設不完善，監督機構與職責權限不夠清晰明確，尚未與內部控制的實施相脫離，且仍以常規性監督為主，在科研經費的績效評定、業務流程等方面未建立專項的監督體系；高校科研項目數量大、種類多、金額高，但相應的科研經費內審人員卻明顯不足，導致科研經費的內部管理缺乏實質性的效力；實時跟進科研經費使用情況的監督與評價機制未確立，因而審計對科研經費內部控制的監督成效不明顯，造成科研經費風險加大；同時，仍以傳統的手工審計模式為主，一方面使得高校科研經費內部控制管理難以與時俱進，另一方面導致審計方法無法滿足科研經費快速攀升的實際管理需求。

三、內部控制視域下高校科研經費管理的具體對策建議

(一)樹立正確的科研經費內部控制意識

對于科研經費內部控制管理工作，高校需要予以高度重視和正確認知，切實做好頂層設計，實現內部控制環境的優化。

一是構建完善的高校科研經費內部控制管理機制。制定由學校、院系、項目負責人三方共同負責的三級化管理體系，增強高校的法人責任，真正承擔起規范科研經費管理與服務科研人員的義務。

二是高校科研經費相關職能部門需要樹立“為科研打開綠色通道”的服務意識。秉持以人為本理念，最大程度挖掘科研人員的創造力和科研力，做到“放、管、服”有機結合，在各司其職、各負其責的前提下，對于相互交叉的職能與權責也要予以明確。

三是強化思想教育和政策宣傳。積極利用高效宣傳欄、報刊、網站、廣播站等媒介，加大科研活動相關內容的宣講力度，深化高校科研人員對科研活動的理解與認知，促使其能夠規范化使用科研經費，并幫助科研人員樹立責任意識與風險意識，從而實現高校科研經費內部控制管理工作的持續優化。

(二)提高科研經費內部控制流程的效率性

對于高校科研經費的內部控制，要保證相關流程的高效率運作，一是高校科研經費相關業務部門在設計業務流程的過程中，需要全方位考慮院校的科研經費整體控制情況，切實做到統籌規劃，不僅要簡化手續提升效率，而且要強化與相關業務部門的銜接力度，避免重復性的控制，保障整個流程的便捷與暢通，將非必要控制進行剔除，促使科研經費內部控制流程規范化、簡單化與高效化。

二是建立完整的高校科研經費內部控制流程。如，支付審核環節、資產和材料采購環節、差旅費用報銷環節等控制流程，既要做到適度把關，又要不留空白區域，確保控制流程全覆蓋，切實將高校科研經費納入到內部控制范疇。

三是積極搭建科研經費信息管理平臺。為確保高校科研活動緊跟時代發展步伐，借助現代化信息技術設置相應的管理平臺十分必要。其中，在科研經費信息管理平臺上，要包含科研項目的立項流程、執行流程、使用流程以及結項流程等多項子模塊，且在科研項目共享系統中要對科研經費的前期預算情況、中期費用支出情況、后期經費審計情況等予以列示，促使高校科研經費內部控制管理流程的精準化、透明化、公開化與現代化。

(三)增強高校科研經費的內部控制監督效力

針對高校科研經費內部控制監督環節存在的問題，一方面要健全科研經費的績效考評機制。緊緊圍繞“教師為本”的指導思想，努力探索出以提升考評、質量考評為主，獎懲考評、數量考評為輔的激勵性考評模式。高校科研人員的具體考評，不但要對科研項目的實際執行情況和結題情況進行綜合考評，而且還要對科研項目的產出匹配和經費投入予以足夠重視，從而推動資源的科學配置和高效使用。對于考評成績優秀的科研人員，高校可以在職稱評定、職位晉升、項目申報等方面給予傾斜與鼓勵。采用科學合理的獎懲機制，不單單能夠推動科研工作的有序推進，而且可以優化科研生態。另一方面要制定全方位覆蓋的審計監督機制。創建專業的科研經費審計監督隊伍，促使審計監督的職能范圍能夠全覆蓋，推動工作程序的規范化，提升審計工作的整體質量。同時，高校還可以從社會上聘請高級審計監督人才，切實加強科研經費的內部控制管理工作。另外，審計監督工作還要緊密配合財務部門和科研管理部門，構建相互銜接、反映與促進的良性循環機制，尤其是對于審計監管盲區，要給予最快速的改進與優化，確保高校科研經費能夠管的好、用的好。

四、結語

在我國著力推動科技體制改革的大背景下，高等院校如何全面履行自身責任，保障科研經費的高效管理與科學使用是當前諸多高校面臨的共同課題。與此同時，內部控制管理屬于一項長期、復雜且系統性的工程，當前基于內部控制的高校科研經費管理還存在一系列問題，需要各院校緊密結合自身發展情況，立足全局，從問題根源著手，制定強針對性的解決措施，穩步有序推進各項工作，真正從內部控制視域實現高校科研管理的系統化與體系化。