大數據背景下領導干部自然資源資產離任審計路徑研究

屈洲凡，呂嘉琦

（哈爾濱商業大學， 黑龍江 哈爾濱 150028）

一、引言

生態文化建設進度拉升需要靠大幅推進體制內改革來實現。十八屆三中全會的召開對于我國生態文化建設有著舉足輕重意義。為展示出黨中央對于生態文明建設高度重視的態度，會議出臺相關文件為自然資源資產離任審計的方針布局指清方向。文件的出臺加深人民群眾對新時代發展理念的理解，督促領導者恪守自己的行為，在自然資源管理、生態節約能源等方面嚴格按照規章制度執行。生態文明的建設不光靠國家出臺政策文件，領導干部也要自然資源資產管理規章制度條約的建立健全提供新思路新方法。與此同時培養創新思維，在大數據時代，利用計算機技術方法建立網絡系統安全保護和查處體制十分有必要。

傳統概念自然資源離任審計模式依靠的是提先離任再審計，這種方法存在問題查處上滯后性。現如今的離任審計是一種交叉審計方法，它主要是以審查為先，領導干部后離任其次任用的模式，經濟發展責任和生態環境審計相聯合的一種創新型審計模式。傳統性審計方式又費時吃力，壓根無法顧及審計組織事務的統計數據支撐。構建正規化、全局性大數據審計核心技術原理，大幅度向上拔高審計組織工作質量與效率，繼續拓展審計監督的深度，已然轉變為審計工作模式變革的新方向。我國各層各級別審計工作基層機關積極主動應用大數據最核心的技術，表現在持續提升審計監督管理效能方面全力推動，并取得出色成效。然而由于大數據本具有“雜亂和不精確”等特點，自然資源資產涉及多個政府部門涵蓋土地、礦產、水、森林、海洋、大氣等各類資源，相關數據分散、標準不統一在應用大數據技術開展審計實踐過程中還存在著信息融合能力不足、所覆蓋的技術領域廣、方法應用不明確等問題。在全國大數據發展轉型戰略和生態文化體制深度改革背景下，全面性闡述自然資源資產離任審計中的大數據方法并創新。

二、大數據在自然資源資產離任審計工作的應用衍進

(一)審計對象

圍繞中國宏觀經濟基本面的迅猛發展，審計組織的工作具體對象顯露出一連串的變動，從起初的財務賬目、會計數據資料等收入支出管理統計數據到多維度的經營管理統計數據。而伴隨著大數據關鍵核心技術推進發展，審計工作覆蓋范圍也連帶再進一步擴大，正因如此審計工作對象也勢必會大大增加。大數據的審計工作對象在業務發展中各有千差萬別的側重點，既能審諸項經濟發展業務，也能審計軟件管理系統。

(二)審計取證方式

審計工作的調查取證過程，屢屢經歷賬項為基礎的理論取證、管理體制下審計傾向取證和傳統概念上的風險審計定義取證等過去通用審計取證方式，再到智能網絡化下初步統計數據摸排取證的衍變。傳統意義表現形式上的審計取證工作的整個演進歷程中，審計組織工作取證的切入點由先前集中體現經濟發展業務的紙張賬面替換為支配金融交易的內控科學管理軌制，在將風險分析方式改用到審計進程后，市場信用風險也重回該切入點的覆蓋面積。圍繞信息技術審計類工作的穩步成長，調查取證形式也向最初統計數據類審計方面引伸。

(三)審計業務模式

領導干部需要積極摸索創新思維，但此外也對我們大家的工作明確提出挑戰，在審計工作時長少、任務重、人力稀缺的情況下，怎樣才能大幅提升審計效能是落在我們眼前的關鍵性問題。一整個審計歷程中，審計職員依據信息數據復雜性程度和審計市場需求，簡便選用分析工具，靈活鎖定疑點。

(四)審計報告

而從傳統審計表現形式來看，自然資源資產離任審計的統計數據樣本搜集儲存與推算分析能力事實上都十分有限，譬如審計最終成果展示形式單一，工作內容不夠充實翔實，實際大大影響了最終審計呈現出來的效果。大數據利用使得審計報告逐步發生轉型，提及互聯網轉型就繞不開一個詞叫“迭代”，意思就是不斷地更新換代。無論蘋果手機還是小米手機，無論是office 辦公軟件還是各種app，都在不停地升級硬件或軟件。在數字化世界里，大家會經常遇到升級的提示。無論在互聯網經濟，還是實體經濟，對時間的要求越來越高，不再會有一勞永逸的商業模式，更不會有一成不變的產能出品，因此，無形或有形產出品的更新速率也越來越快。對于審計報告來說，可以不用“迭代”這個詞，而是用“改進”，持續“改進”。審計的穩步改良是審計年報描繪創新模式的基礎。但是審計報告受其審計原則的影響一定是穩健和謹慎的，所以可能不會像互聯網產品那樣經常進行“迭代”，可以保持有意識進行持續改進。

三、領導干部自然資源資產離任審計工作的現實困境

(一) 大數據增添對自然資源資產離任審計工作網絡平臺挑戰

里頭一方面是構建新審計信息數字化網絡渠道的控制系統風險。從大數據對資產離任審計平臺的不良影響看來，即使在審計擁有優良的信息數據平臺，群眾能接觸更多透明化資料，此外政府機構也能推進自己政務工作轉型。數目化驅動核心就是要先動起來。將圖表歸集、預測并構筑出統計分析模型。將早已創建的統計分析模型的組織工作開展健全創新和精細改進，而且除此之外對分析模型進行修訂。在此搭建數據分析框架。僅憑在審計歷程中逐步積聚數據，在分析進展中對數據可靠性進行不斷地完善，最終必然能從審計的角度出發，挖掘一些問題的內在本質規律。

另外一方面是側重于大數據分析工具的風險。原生態資源資產離任審計在全面貫徹落實開展大數據化剖析時需要關聯到算法運算工具。但由于大數據網絡分析平臺可供自由選擇的賣家數目眾多，自然資源環境審計單位如何挑選適當的數據分析平臺顯得尤為重要。這時候應當借助數據發力，堅決避免讓數字化審計只逗留在觀念階段，只有越過數據驅動的數目化牽引分析，才有更優的良機發掘出將來某一段時點適宜生態資源資產離任審計的大道。

(二)資產離任審計的不利影響因素及風險日益增加

過往資產離任審計的風險大多出于對成本費用管控下的審計證據不足，審計工作獨立性較差，內審計職員配備不足，質量控制管理體系不完全等諸多方向因素。而伴隨大數據時代的到來，資產離任審計在抽樣方法減低了成本，減少了大部分復雜工作，大幅提升審計工作質量和效率，切實加強連貫性。不僅僅是如此，大數據使得資產離任審計處于遭遇更龐雜重要領域、更類數據、更多關注等情形，在波動后各類阻力的消極影響下，資產離任審計信用風險依舊存在，并負面影響因素發生巨變，需要我們大家采取恰當的應對措施。

(三)信息安全問題

大數據明確要求自然資源資產離任審計更多的轉向非現場審計，諸如智能化審計、實時控制審計等各式各樣的遠程信息技術。大數據在提升自然環境審計證據搜集、分析、存儲方面效率的同時，也催生了新的風險。我們可以借由“數據驅動”來參與自下而上的信息安全經濟決策，企業只有適應快速變化的環境，才能生存和發展。互聯網企業只有快速推出適用當前市場的產品，才能積累競爭優勢。金融企業在互聯網思維下，也是不停地推出便利、快捷的金融產品，方能掠奪一定的整體市場份額。快捷便民并且能節省用戶時間的產出品是當今企業的某個絕對性優勢。對于自然資源審計來說，也需要提升審計產品的快捷性來發揮更多的價值。一般來說，出于謹慎性原則，審計項目結束后，審計報告等審計產品不會很快遞交到企業領導那里，但這也會影響到審計產品的時間價值。

(四)審計人員能力挑戰

有別于外部審計的是，外部審計工作可以從社會輕易招聘恰當的人才，資產離任審計人員常常需要組織一點點培育，在健全公司內部審計智能化，實時化，數字化的道路上，對資產離任審計人員的能力要求也日益提高。而為了讓審計效率達到最大化，需要搭建數字化審計思路交流體系，積極推動優秀審計思路的擴展應用。非但在每次審計項目開展進程中或終了后，將終極數學模型使用功效報送給模型構筑的相對應人員，將數據模型逐步完善和拓展。

四、領導干部自然資源資產審計實際困難的詳盡解決手段

(一) 建立健全自然資源資產離任審計工作平臺的清晰認知

從事自然資源資產離任審計工作的人們專門針對被審計企業挖掘出的問題，將改良的意見反饋給政府，越過應用時空數據ARCGIS、地輿信息系統寰宇圖、谷歌地形圖等，并聯合“3S”技術進行附帶分析，借由圖表分析出疑點圖斑，將疑點圖斑導入到奧維云互動世界地圖遙控定位，舉行實地核查，越過實地考察時氣動軌道用手機記錄，智能手機記錄實地調查統計數據再導航計算機版本奧維云互動ARCGIS 的要領，以此機會共促自然資源局強化基本耕地、臨時性用地管控。

(二)細化自然資源資產離任審計的律例，加大獎罰力度

高層領導要高度關注審計智能數字化結構轉型，在平時的封閉性工作中要明確清晰地構建智能化審計工作理念并明確指出各職能部門在建設項目審計步伐中事無巨細地貫徹全面落實。各省市應規范完善補足審計覆蓋范圍、內容以及流程，依照司法機關核實查證得出的最終結果為依據，既然要審查自然資源審計，就是靈活應用大數據技術來分析更多的或全量的數據，而不是仍然原始抽樣審計時的統計分析方法。當然可以從良多審計局部面對的兩大實在標題能否收獲全量的優質數據，對大數據技術又知道和掌握多少下手，著重細化審計風險模型對癥下藥，細化相關法規。

(三)確保數據的安全性

一方面是需要強化My SQL 級別，使用時采取相對應的安全策略。審計員在運用SQL 系統時除非事先做過代碼安全審計，或者事先做好安全策略，否則盡量不在公網上使用開源的cms、blog、論壇等。在webserver 服務層面，能夠合理化規范使用某些輔助性可靠解構化配件，譬如舉例說明為nginx 的WAF 模型。

另一方面是必須要創建安全可靠的數值存儲客戶端系統，舉例假設是在web 網格服務器，DBA 以及其他應用歷經交換機與數據服務器時有發生交叉互換前面輔助數據庫審計，同一時間段定期生成報表，裝置nginx、php 等應用服務的安全計策，禁用傷害因變量。采用https 替http，關鍵應用保持更新，避免老版本的漏洞風險，可以考慮購買運營商提供的一些安全防護、掃描器等產品就可以有效保障數據安全。不僅稱得上安全合規也能對安全事件溯源，同時期兌現風險危害監控。

(四)組織創設具備高正規技能的審計團隊

在眼下這個階段中的審計工作職員群體里，經驗比較老到的審計職員一般來說具備極其豐富老道的當場核實實戰經驗，而新進的資歷較淺的年輕技術型員工相比之下更加善于使用數字化審計的技術方法，這也從側面表明，兩者之間的通力協作必不可少。不少審計項目往往以團隊的形式開展，團隊運作必須講求協作。互聯網思維下的協作比一般工作中的協作范圍更廣、聯系更加密切。比如，小米手機的開發團隊可以與提建議的用戶開展協作。審計部門也有自己的用戶，董事會、管理層、被審計單位、其他職能都是審計部門的用戶。審計部門絕對不是什么權力部門，如果可以企業的審計委員會可能把審計職能外包出去。還是老生常談，審計部門是為組織增加價值。如果審計部門沒有用戶思維，而是僅僅把自己當成監督部門，僅僅是查錯糾弊，不能為企業提供更符合企業實際的審計建議，那直接由外審部門來做了，而且人力成本也可能會更低一些。

那么商業組織，一般都會把用戶放在首位，只不過互聯網企業把用戶至上的理念更好地付諸實踐。首先，內部審計工作的協作應該是更廣義的協作，不僅是審計團隊內部，還應該是審計團隊和被審計單位以及支持單位的協作。其次，審計部門應該拓展內部的協作方式，利用互聯網開發全方位的協作平臺，促進審計部門內部成員間開展多層次的交流與協作。在此搭建數據分析框架。只要在審計的整個進程中不斷累積疊加數據，在預測進程中進一步改進統計數據的質量，最終一定能站在審計工作視角的角度發現這類問題的規律。審計從業人員應當從數據抓起借助數據驅動下的智能數字化分析，方能辨認出今后適宜審計工作發展的道路。