電力企業(yè)財務(wù)成本管理控制探析

王沭楠

（內(nèi)蒙古電力（集團）有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古呼和浩特 010020）

樹立成本管理意識

為進一步提升電力企業(yè)的財務(wù)成本管理控制成效，首先，財務(wù)管理人員自身應(yīng)當(dāng)樹立成本管理意識。在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)，有無成本管理意識將直接決定相關(guān)人員能否具有較高的預(yù)見性，以及其成本管理能力的高低。為協(xié)助電力企業(yè)的財務(wù)成本管理人員樹立成本管理意識，應(yīng)當(dāng)積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使財務(wù)成本管理人員能夠明確成本與收益、個人利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系。在開展培訓(xùn)工作時，培訓(xùn)教師應(yīng)當(dāng)本著生產(chǎn)與管理并重的理念，激發(fā)學(xué)員們的學(xué)習(xí)興趣，使每一位學(xué)員都能夠獲得潛移默化的影響，深刻認(rèn)識到企業(yè)利益與個人利益之間的相關(guān)性。其次，對于成本主體的管理尤為重要。在進行財務(wù)成本管理的過程中，無論是財務(wù)人員還是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集團，都應(yīng)當(dāng)針對成本主體開展針對性的決策與管理，有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。最后，應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代成本意識。電力企業(yè)的財務(wù)成本管理人員應(yīng)當(dāng)敢于突破傳統(tǒng)成本管控理念的限制，從擴大成本控制范疇和提升決策與項目實施的成本觀念兩個角度入手，將成本管理意識滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。只有如此，才能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)過程中全方位、多角度的成本管理，提升企業(yè)利潤。

完善全面預(yù)算管理機制

在電力企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)管理與成本管理涉及到很多方面，所以發(fā)展的整個過程中要重視財務(wù)管理與成本管理，并在預(yù)算管理機制上進一步完善，從而減少不必要的損失，全面提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第一，在進行經(jīng)營的時候，電力企業(yè)要編制各個部分的預(yù)算，進而充分滿足正常運行的基本需求，這就需要加強人事部門監(jiān)督與管理，預(yù)算管理由專業(yè)人員操作，從而制定科學(xué)化、合理化的預(yù)算表，確保財務(wù)管理與成本管理的客觀性，進一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求。第二，利用與情況的對比，找出預(yù)算過程中存在的不合理內(nèi)容，詳細(xì)分析其中的原因，從而完善各方面不足。第三，電力企業(yè)中，預(yù)算編制與執(zhí)行體系也要完善起來，精細(xì)化管理財務(wù)成本。在編制預(yù)算管理的時候還要注重彈性的基本原則，一方面要把預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性考慮進來，另一方面還要合理調(diào)整內(nèi)外因素的變化。第四，預(yù)算管理機制要秉承著全員參與的原則，向各個部門分解目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行，落實責(zé)任機制，調(diào)動員工的工作積極性，推動企業(yè)的穩(wěn)定性、持續(xù)性發(fā)展。

制定科學(xué)完善的成本目標(biāo)機制。現(xiàn)代化管理理論具有前瞻性，值得以科學(xué)化、合理化的方式應(yīng)用在電力企業(yè)中，并制定較為完善化的成本控制機制。這樣不僅能夠控制好成本管理工作，而且還能實現(xiàn)成本控制目標(biāo)。這種標(biāo)準(zhǔn)化的管理在對成本實施科學(xué)化規(guī)范化的管理基礎(chǔ)上實施進行，有利于電力企業(yè)的規(guī)范性發(fā)展。另外，這樣的管理方式還可以將事后成本計量轉(zhuǎn)變成事前成本控制，除了能夠讓電力企業(yè)經(jīng)營管理效率和管理水平得到提高以外，還能幫助企業(yè)適應(yīng)各級政府的監(jiān)督與管理，有利于成本目標(biāo)機制的完善與制定。

制定完善的成本考核機制。當(dāng)下我國許多電力企業(yè)具有共同的問題，即成本考核機制的不健全。這導(dǎo)致了預(yù)算管理能力的降低，對企業(yè)的經(jīng)濟利益造成了影響。為改善這一現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，優(yōu)化當(dāng)前的成本核算機制，例如在進行日常班組作業(yè)的過程中，成本中心管理體系的作用就顯得尤為重要。為提升控制和歸集的效率，也應(yīng)當(dāng)對體系的運作模式和機制進行優(yōu)化。在控制檢修成本時，應(yīng)當(dāng)對任務(wù)單進行對象匹配，同時還應(yīng)當(dāng)及時監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況以及資金的動向，從而提升預(yù)算管理工作的效率。在對電力企業(yè)進行預(yù)算監(jiān)督的同時，管理人員應(yīng)當(dāng)參考標(biāo)準(zhǔn)體系開展監(jiān)督工作，例如PDCD閉環(huán)管理就是當(dāng)下被廣泛參考借鑒的監(jiān)督管理模式。當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際資金使用出現(xiàn)偏差時，應(yīng)深入考察造成偏差的原因。此外，也應(yīng)當(dāng)建立健全獎懲制度。

注重投入階段分析。在管理電力企業(yè)的財務(wù)成本時，為提升成本資源運行的可調(diào)整性，應(yīng)當(dāng)首先對資金的投入情況進行合理分析，在初期階段即調(diào)和各項因素。首先，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合多種因素分析當(dāng)下的資產(chǎn)動向，具體內(nèi)容涵蓋收益、負(fù)債比、固定與流動資產(chǎn)、投入風(fēng)險以及市場的變動狀態(tài)等。這些資產(chǎn)動向信息能夠為后續(xù)的財務(wù)成本管理控制工作奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排成本投入階段的總體結(jié)構(gòu)，包括電力傳輸、能源轉(zhuǎn)換和電能供應(yīng)等方面。如此，才能最大限度規(guī)避資金流動隱性風(fēng)險，提升財務(wù)成本管理效率。

動態(tài)化成本運行管理。動態(tài)化成本運行管理主要是指統(tǒng)籌協(xié)調(diào)成本管理工作的全過程，并且對其進行實時動態(tài)分析。這就要求電力企業(yè)的財務(wù)管理人員制定科學(xué)、完善的管理體系，并且這一體系應(yīng)當(dāng)能夠應(yīng)用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)，從而促進財務(wù)資金的目標(biāo)化運用。若在此過程中發(fā)現(xiàn)資金動向的相關(guān)問題，財務(wù)管理人員可以通過這一管理體系對相關(guān)要素進行統(tǒng)一調(diào)度。例如，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，諸多企業(yè)都會借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實時追蹤資金動向，做到財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的實時聯(lián)動，促進動態(tài)成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。實踐證明，這種成本運行管理模式能夠極大地提升成本管理的成效。

加強企業(yè)管理的信息化建設(shè)

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)設(shè)施入手，在企業(yè)內(nèi)部建立信息化財務(wù)成本管理機構(gòu)，并為其匹配功能完善的信息化技術(shù)設(shè)備，同時大力提升相關(guān)人員的信息化知識儲備，使其能夠?qū)⑿畔⒕珳?zhǔn)錄入相應(yīng)系統(tǒng)，以提升財務(wù)成本信息的安全性與調(diào)用的便捷性，從而促進資源共享、提升財務(wù)成本的監(jiān)督效率。電力企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)大力開展針對財務(wù)管理人員的信息技術(shù)培訓(xùn)工作，使財務(wù)管理人員能夠及時學(xué)習(xí)先進的信息化技術(shù)，并且對傳統(tǒng)的管理理念加以革新，實現(xiàn)財務(wù)成本管理方式的創(chuàng)新化變革，最終提升管理成效。

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)有的財務(wù)成本監(jiān)督機制。首要任務(wù)是信息化實時管理監(jiān)控平臺的建立，通過這一平臺對企業(yè)的財務(wù)成本進行實時監(jiān)督，在保證監(jiān)督有效性的同時，縮減監(jiān)督工作本身所耗費的人力、財力、物力資源。在借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進行成本監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)將權(quán)責(zé)落實到個人，即建立科學(xué)、系統(tǒng)、完善的獎懲機制。與此同時，這一實時監(jiān)控平臺還應(yīng)當(dāng)能夠?qū)⑵洳杉呢攧?wù)成本相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理、歸納與總結(jié)，并將整理妥當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)以可視化的形式呈現(xiàn)給財務(wù)管理人員，為財務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)分析與決策工作提供幫助。實時監(jiān)控平臺能夠及時發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題，并且提出相應(yīng)的預(yù)警信號。總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)在提高管理效率方面具有不可替代的作用，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助這一技術(shù)提升財務(wù)成本管理的效率和質(zhì)量，以切實避免因人為因素造成的問題遺漏、數(shù)據(jù)錯誤等現(xiàn)象。

為進一步加強電力企業(yè)的財務(wù)成本管理與控制效果，還應(yīng)當(dāng)從加強企業(yè)管理的信息化建設(shè)角度入手。電力企業(yè)的財務(wù)成本管理人員應(yīng)當(dāng)建立健全功能全面、架構(gòu)完善的財務(wù)成本數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)平臺，并利用這一平臺，將來自人力資源部門、生產(chǎn)營銷部門、基礎(chǔ)建設(shè)部門以及財務(wù)部門的收支數(shù)據(jù)進行集成化管理，從而提升管控成效。在信息技術(shù)的協(xié)助下，電力企業(yè)能夠?qū)①Y金流、業(yè)務(wù)流與信息流進行集成整合，提升信息管理的閉環(huán)性。這種財務(wù)信息管理體系的建立有助于前移企業(yè)的監(jiān)督關(guān)口、強化資金監(jiān)管力度，并且有助于進一步規(guī)范業(yè)務(wù)核算過程。實踐證明，行之有效的財務(wù)信息管理電子平臺能夠簡化財務(wù)成本管理的過程，并促進信息的集成化管理與共享，有效節(jié)約用于財務(wù)成本管控的人力、物力、財力資源。

對于電力公司的財務(wù)成本管理人員而言，應(yīng)當(dāng)樹立“精細(xì)管控，卓越經(jīng)營”的理念，充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的優(yōu)勢，借助成本動因分析的方式提升成本數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)性、通用性與完整性，從而使系統(tǒng)能夠覆蓋企業(yè)在過去一段時間內(nèi)的各項成本科目，提升定額調(diào)整的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性與科學(xué)性，從而全面落實預(yù)算編制環(huán)節(jié)的應(yīng)用，提升成本管理覆蓋面積。

加強電力企業(yè)成本預(yù)算管理

完善成本預(yù)算管理體系。多項措施可以用于加強電力企業(yè)的成本預(yù)算管理。首先，完善管理體系是最重要的措施。電力公司財務(wù)管理人員在完善預(yù)算管理體系的過程中，應(yīng)當(dāng)充分參考企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且將權(quán)責(zé)落實到個人。同時，成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定需要以成本構(gòu)成和預(yù)算內(nèi)容為依據(jù)，借助統(tǒng)計學(xué)方法完成標(biāo)準(zhǔn)的最終確立；在分析成本數(shù)據(jù)時，也應(yīng)當(dāng)參照科學(xué)的方法，例如以電壓等級為依據(jù)，對科目的成本核算進行科學(xué)、合理的細(xì)化，并推動核算和預(yù)算、業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機結(jié)合，使成本差異分析與成本控制工作能夠有章可循。

規(guī)范成本的核算行為。在進行成本核算工作時，電力企業(yè)財務(wù)管理人員首先應(yīng)當(dāng)建立健全完善的成本核算機制，并且借助這一機制對成本費用核算科目進行全面、系統(tǒng)的歸納總結(jié)，將所需核算的內(nèi)容一一列舉。其次，應(yīng)當(dāng)重視明細(xì)科目的核算過程，對科目的成本核算進行科學(xué)、合理的細(xì)化，并推動核算和預(yù)算，以及業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機結(jié)合。最后，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一報送方式和操作流程，使預(yù)算的概念與相關(guān)規(guī)章制度更加明晰，同時明確預(yù)算管理的對象，對現(xiàn)有的預(yù)算審批流程進行細(xì)化，還應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的成本核算制度中補充關(guān)于績效管理和項目評審的相關(guān)內(nèi)容，使成本預(yù)算管理朝著更加科學(xué)和行之有效的方向邁進。

建立評價指標(biāo)體系。為進一步加強電力企業(yè)的成本預(yù)算管理能力，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、合理、全面的評價指標(biāo)體系。評價指標(biāo)體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本管控目標(biāo)進行規(guī)范和明確，且有助于相關(guān)工作人員分析源自企業(yè)外部的競爭力，從而促進財務(wù)成本管控能力的進一步提升。對于財務(wù)成本管控人員而言，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度出發(fā)，制定合理的財務(wù)成本總預(yù)算，并對其進行細(xì)化。在預(yù)算管理的范疇之內(nèi)，經(jīng)營管理因能夠反映企業(yè)的各項支出成本、負(fù)債情況以及銷售目標(biāo)等，而成為預(yù)算管理的重點內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算也能夠詳細(xì)反映企業(yè)的財務(wù)相關(guān)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債情況等，因此也應(yīng)當(dāng)受到重視。此外，資本支出預(yù)算能夠體現(xiàn)企業(yè)在大型投資項目方面的資金支出。

分解預(yù)算目標(biāo)。在對企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進行分解的過程中，電力企業(yè)財務(wù)成本管控人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的生產(chǎn)管理現(xiàn)狀入手，將預(yù)算指標(biāo)落實在各個職能部門，從而提升預(yù)算目標(biāo)的全面性。在開展此項工作的過程中，各個職能部門應(yīng)當(dāng)堅持權(quán)責(zé)統(tǒng)一以及業(yè)務(wù)歸口負(fù)責(zé)的原則，將每一筆財務(wù)支出落實到位，并由決定支出的人員對預(yù)算編制負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)總預(yù)算應(yīng)當(dāng)由多部門聯(lián)合完成，并且提交業(yè)務(wù)編制管理人員進行終審。只有如此，電力企業(yè)的財務(wù)成本才能夠與預(yù)算目標(biāo)相匹配，不至于出現(xiàn)較大的偏差。