國有企業資金管理的重點與控制分析

胡金嬋 中航技進出口有限責任公司

引言

自從我國實施“走出去戰略”以來，“引進來走出去”的企業也逐漸增多，很多企業海外業務也在不斷擴增，所以也增加了企業進出口資金的大量需求。但是近年來由于國際局勢的動蕩，國際環境形勢的變化多端，我國進出口業務也受到了一定的影響，進出口資金風險也在不斷增加，這就會使得我國進出口企業經濟損失越來越嚴重。對于進出口貿易為主的企業來說，資金是保障其正常經營、穩定發展、賴以生存的生命線。它可以充分反映企業實際經營水平、財務狀況、未來生產發展能力等。作為企業長久穩定發展的基礎保障，企業一定要加大對進出口資金的管理力度，嚴防進出口資金風險。

一、國有企業進出口貿易資金管理的重難點

（一）國內總部與海外分支部門間權責不明，國內外信息不對稱

國內總部與海外分支部門或國外各分支部門之間職權劃分不清晰、權責不明，存在著授權隨意、管理混亂、松散，各職能部門間缺乏相互制衡，所以會出現資金被內部工作人員私自挪用、私吞、侵占等現象。

國內外信息不對稱體現在現金或等價物在進行交易時并沒有詳細記錄過程、結果，存在個別不法工作人員會利用職務之便或者管理漏洞，隨意修改發票信息、票據金額、貪污企業錢款的現象，或者私自添加虛假經濟業務活動和金融，把這部分資金占為己有。

（二）資金調度不合理

對于進出口貿易活動，資金的整合和分散是比較突出的問題。很多企業由于海外管理部門在使用資金時權責不明，資金調度不科學、不合理，資金運行不暢，無法滿足企業經營管理需求。

（三）多頭開戶，截留公款，監管力度不夠

海外工作人員會多頭開戶，國內企業管理層很難對其進行嚴格管控，所以在一些投資活動中，可能會因為預算不準確，而做出錯誤決策，導致企業資金大量沉淀，流動性極弱，影響企業長期穩定發展的步伐。也有少數工作人員會利用海外資金監管漏洞，對收進的款項納入私人戶頭，產生各種投機套利行為。

（四）出口所在地收入錢款不出具任何證明

有些產品出口地區收入錢款不會開具任何憑證。所以有些經手工作人員會利用職務之便，收取現金后，既不會給付款方開具相關收據、發票或證明，也不會進行記賬和保障，而是私自據為己有。

（五）資金匯款渠道不通暢

根據《銀行客戶盡職調查》《有效銀行監管的核心原則》等文件中的規定，涉及跨境匯款的每一項款項都要先經過反洗錢檢索后才可進行清算、結算。如果企業在外貿交易活動匯款信息中，發現與反洗錢核查黑名單中有匹配的匯款信息，那么匯款人就要提供更加詳細的信息來加以排查。如果客戶或者交易方與制裁名單相匹配，并且確認客戶或者交易方就是被制裁對象，那么匯款信息就要被提交至相關國家或者地區反洗錢核查中心。

對于客戶來說，如果匯款交易信息剛好與制裁名單匹配，那么就會導致有關資金無法被正常結算，會被凍結或者直接退回，必然會給客戶帶來一定的資金損失，后續事情可能也不會很容易，也會使客戶處于被觀察名單，從而銀行可能會對該客戶所有業務進行逐一調查，這一過程必然會影響客戶一段時間內的跨境業務辦理效率。最嚴重的情況是客戶也列入制裁名單，那么銀行將停止提供一切金融服務。

（六）存在匯率風險

匯率風險發生在國際經濟貿易活動中，主要是因為在一段時間內匯率發生變化，使得經濟主體主要以外幣形式存在的貨幣價值可能升高或降低。一般來說，匯率風險分為經濟風險、交易風險、折算風險三種。

1.經濟風險

經濟風險相當于經營風險，匯率突然發生變化使得未來一段時間內企業交易產品價格、成本、收益也隨之發生變化，其帶來的潛在的風險，將進一步影響市場價值和盈利能力。

2.交易風險

交易風險是在國際貿易中經常發生的一種匯率風險，也是一種流量風險。一般交易風險的發生是由于貿易活動在簽訂合同日期和履行合同日期之間匯率發生變化，使得收付款貨幣價值有所升高或降低。發生主體是以外幣計量價值的主要經營活動。

3.折算風險

折算風險相當于會計風險、轉換風險、評價風險、賬面風險等，一般發生在企業合并處理會計報表時，要把功能貨幣轉換成報告貨幣時，匯率發生了變化使得資產、費用、負債、損失、收入、利潤在折算中出現了損益。

二、國有企業進出口貿易資金管理體系的構建

（一）構建多層次、全員參與的資金管理制度

根據當前現代企業財務管理理論可知，健全企業法人治理結構，權力機構、決策機構、執行機構、監督管理機構等，都對進出口企業資金管理有重要作用。對于進出口國有貿易企業來說，投資者對于企業重大投融資活動產生的現金流動有著決策權；海外貿易經理對于投資者授權的投融資活動產生的現金流動情況有著決策權力；海外財務部門要按照投資者和經營管理者的決策對日常貿易產生的現金流動情況進行管理；海外內部審計部門要定期或不定期對海外貿易資金管理內部控制情況進行有效性評價，盡早發現內部控制的漏洞和不足之處，相應提出整改建議。這樣就會從整體上形成一個多層次、全員參與的資金管理架構。各崗位負責人相應履行自己的職責。

（二）落實全面預算，實現以現金流入、流出控制為核心的現金流預算管理

進出口貿易企業實施全面預算管理要從企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行管理，盡可能避免企業經營管理的雜亂無序、效率低。面對海外資金監督管理復雜的環境，海外貿易負責人要以現金流為主線對其貿易活動進行管理，同時也要順應企業戰略發展需求，建立全面預算管理體系。

進出口貿易一般涉及客戶種類分散且多、收入渠道也相對廣闊，企業可以按照集中賬戶、集中調度、集中結算的方式進行管控，對進出口貿易產生的費用收入支出實施統一管理，嚴禁資金在管理體制外循環。企業資金調度如果出現真空，要充分考慮銀行貸款利息，盡可能使自有資金和借貸資金保持全面平衡，維護企業的良好名譽和形象，也可以使企業資金充足，現金資本減少，現金流動性加大，促進企業更好更快地發展。

（三）構建企業內部資金控制制度，遵循國家政策導向，強化銀企合作

國有企業進出口業務活動要建立完善的資金授權、審批、核驗等一系列管理制度，強化資金集中歸口管理，明確資金結算各環節崗位權責，定期或不定期檢查資金收支情況，嚴格落實責任追究制度，最大程度保障資金被有效利用且安全。

因為國際形勢的復雜多變，宏觀經濟的不穩定，項目所處地的政治經濟情況都是未知數，所以企業要全面考慮匯率、稅務要求，根據實際匯率情況作出相應風險規避措施。

銀行存款賬戶的開設與終止，都要嚴格履行正式申報、審批、批準流程。定期和貿易往來方核對賬目來往金額，也便于盡早發現私自挪用、貪污企業資金等各種不法行為，同時對貨幣資金的清欠情況進行復核，核查清欠貨幣資金是否及時入賬或者清欠是否真實存在。

（四）健全外匯風險防范體系

進出口貿易業務經常會受到其他國家外匯相關管理條例的限制和約束，有些貿易沒有外幣賬戶，只能把外匯收入賣給銀行，也不能用外幣作為結算貨幣來規避匯率風險。所以國有企業進出口貿易為了保障資金安全，加快資金周轉，可以采用以下措施：

（1）可以根據交易的實際操縱慣例，采用外匯保值條款，就是和客戶先行約定好運費結算涉及的貨幣匯率變化的幅度，然后把官方匯率當作基礎結算運費，按照運費收款調整后的匯率進行，由于運費匯款和收款可能會存在一定的時間差，這種控制方式可以減少部分因為收、匯款時間不同而產生的匯兌損失。

（2）合理利用銀行的售匯業務、遠期結算，企業可以與銀行簽訂遠期結售相關合同，約定未來一段時間內辦理結匯、售匯的匯率、各種外幣幣種和期限。外匯收入或支出到期時，就按照合同簽訂進行辦理業務。用此方式來鎖定可預見風險。

（3）進出口貿易中匯率的變化是不可控因素，但是匯率變化帶來的機會和風險是同時存在的。匯率變動給企業帶來的實際風險也可以通過一定的預測措施提前進行預防。企業要設立專門的外匯風險管理部門，安排專業的人員負責匯率風險分析研究，以及風險預防措施的制定、審批、實施工作。也可以考慮高成本聘請一些金融專家當企業顧問團，成立匯率風險管理委員會，健全外匯風險防范體系。

（五）保障資金來源安全

1.加強與銀行的合作，從銀行網點進行反洗錢防范

作為我國金融業反洗錢一線的銀行職員，能否及時了解客戶、識別可疑交易并迅速反饋上級部門是防范洗錢的關鍵環節。銀行要規范匯款文件資料審批，降低反洗錢發生概率。而且要嚴格執行關于匯款信息填報工作，強化反洗錢核查業務管理和指導工作。企業外貿交易負責人要密切關注國際局勢，謹慎對待反洗錢中高風險地區的匯款。

2.完善企業反洗錢崗位培訓

設置獨立的反洗錢工作崗位，也可以更好地強化反洗錢工作的專業性和精準性。企業可以組織相關崗位負責人進行反洗錢培訓活動，提升工作人員業務素質。有些外貿交易人員對于一些受制裁國家的各種信息不掌握、不知情，多次與受制裁國家進行匯款交易，使得企業承擔極大的風險。所以企業要極度重視反洗錢崗位業務人員的培訓工作、輪崗工作，盡可能避免合作方投訴和匯款被退事件。

3.積極建設合規體系，形成合規自律管理常態

針對一些敏感項目的收付款，企業應充分關注合規風險，提高合規管理質量。首先，企業領導層須體現對合規工作的充分重視；其次，將合規管理工作融入日常業務流程，建立并實施具有可行性的合規制度，還要不斷對各種敏感收款信息進行合理規避，避免后期銀行核查中出現問題。這就要求企業相關部門員工有一定的工作經驗及專業技能，能夠在出現潛在風險問題時有效進行識別、規避。

（六）應對匯率風險措施

1.加強進出口業務人員匯率風險防范意識

首先，企業管理層要足夠認識到人民幣匯率改革的時代發展趨勢，主動適應改革，高度重視匯率變化對企業生產經營活動的影響，增加匯率風險防范意識；其次，讓企業內部各部門負責人、中高級管理層都樹立正確的防范匯率風險的理念，在日常經營管理中要以保值的心態對待匯率風險，而不是投機取巧的心理，同時也要樹立良好的風險管理的成本管理意識；最后，進出口貿易企業負責人也要隨時關注國際匯率市場的變化，明確不同貨幣之間匯率動態變化趨勢，要花費精力研究外匯匯率變化因素和規律，尤其要注意我國對外匯的相關政策、管理手段等的變化，加強對人民幣匯率波動的跟蹤、研究、分析、預測，加強對匯率變動的敏感性。

2.企業要加強外匯風險管理人才的培養

外匯風險是進出口國有企業管理中一項重要工作，其相關工作人員要綜合素質高、專業技能強、專業水平高，同時工作人員還要懂得金融、法律法規、會計、經濟、財務管理、稅務、計算機操作應用等的相關知識體系。相關工作人員的水平決定著企業外貿交易成敗與否的大部分結果，只有專業、高素質、高水平的人員才可以靈活應用管理手段和應對措施，合理規避外匯風險。所以企業要加強外匯風險管理人才的培養，也可以委托其他金融機構人員進行外匯風險管理工作，為企業外匯風險管理不斷儲備人才。

3.合同把關要做好，事前把控交易風險

合同簽訂是進出口貿易活動中的重要環節，企業要根據實際情況把匯率風險也納入經濟評價體系中，或者當作有價值的決策參考信息，在投標報價期間就要把匯率風險當成一項重要事項進行管理。在簽訂合同時可以加列保護性條款，比如充分考慮各種貨幣幣種因素，選擇合適的合同貨幣。

4.合理控制資金收支節奏，可以適當提前或延遲現金收付

在對各種貨幣價值變化趨勢進行有效預測后，在合同和資金運行允許的范圍內，依據提前或滯后等的策略進行資金收支調控。簡言之，企業所持貨幣計量債券為硬貨幣，就要延遲收回；反之持有軟貨幣，就要提前支付。

結語

綜上所述，國有企業進出口貿易活動資金管理對于企業的發展有極其重要的作用，資金管理是企業日常經營活動不可缺少的部分，由于國際經濟形勢的不斷變化及復雜性，國有企業在進行進出口貿易活動時要充分研究貿易局勢，科學有序地進行資金管理，從源頭上保障資金經濟活動的安全和完整性。對于本文中提到的資金管理的難點，本文也提出了部分建議。企業要實現資金的合理有效應用，可以采用從制度上完善資金管理制度、落實全面預算，實現以現金流入、流出控制為核心的現金流預算管理、遵循國家政策導向，強化銀企合作、健全外匯風險防范體系、保障資金來源安全性和采取一定的措施應對匯率風險等措施，以保障國有企業進出口貿易的資金安全。