論財務風險下的高新企業內部控制體系建設

代方昆

（青島捷利達地理信息集團有限公司，山東 青島 266400）

一、財務風險界定與認識

通常情況下，可以從廣義和狹義兩個視角出發來理解財務風險的內涵。從狹義視角來看，財務風險就是企業通過財務杠桿展開債務融資后，不能及時償還債務所產生的風險，進而使得企業運營管理體系中出現了債務成本。如果企業并未獲取良好的效益，債務成本過高無疑會降低其收益，相應地加大財務風險。因此，狹義視角的財務風險與企業的經營負債相關。實際上，在企業運營過程中，不只是負債融資會加大財務風險，不合理的決策也會衍生財務風險。從廣義視角來看，企業開展各項業務基本都伴隨著風險，具體包括分配利潤、營運資金、投放資金等和財務相關的活動。就其本質來看，是因為預期收益和實際收益兩者存在差異。基于這一視角，財務風險又可以劃分為分配收益風險、回收資金風險、投資風險等等。財務風險的內涵在近幾年有了更清晰的界定，企業管理者應當重視財務風險管控，以有效應對風險。

二、財務風險特征

（一）財務風險成因復雜化

企業在開展各方面業務活動的過程中，勢必伴隨著一定的財務風險，這是企業自身因素及市場大環境變化導致的。近年來，全球經濟有了一定的發展，隨著大宗商品交易價格的波動、資本市場規模的擴大，市場中經常發生期權投資或期貨交易的事件。另外，近些年，我國市場通貨壓力不斷增大、需求疲軟，這在某種程度上也加大了高新企業的運營難度。除了市場大環境的影響，企業對自身管控風險能力和手段方面存在的問題認識不到位，也在一定程度上加劇了財務風險。高新企業財務風險的發生是多種因素共同作用的結果，包括企業風險應對能力欠缺、市場大環境變化、開展的投融資活動不合理等等。鑒于此，高新企業應對財務風險成因進行深入分析，這是有效管控財務風險的前提和基礎。

（二）財務風險表現多樣化

財務風險成因多種多樣，具有復雜化和多樣化特點。新的時代背景下，雖然全球經濟復蘇勢不可當，但其中的不確定性風險仍然較為突出。同時，隨著經濟一體化和全球化發展，全球經濟的不確定性加劇。高新企業在這樣的背景下也需要應對多樣化的財務風險。受國家政策、經濟波動的影響，企業投融資難度加大，更容易陷入財務困境之中。實際上，金融市場價格變化是現今市場中企業產生財務風險的主要因素，如商品價格風險、匯率風險、股票價格風險等。另外，企業也應當給予流動性風險和償債能力損失風險足夠的關注，同時關注消費者支付能力不足所衍生的貨款回籠難度大的信用風險，還有通貨膨脹風險等。從這些方面可以看出，現今企業在市場中需要應對多樣化的風險，這使得企業風險管控難度加大。

（三）財務風險防控難度大

企業在開展各種業務活動時，往往伴隨著相應的財務風險。哪怕只有一個環節出現問題，也極有可能給企業帶來不可估量的損失。同時，因為風險具有多樣化的特征，并相互發生作用，財務風險復雜性增強，相應的防控難度也會有所提升。這主要是因為財務風險本身就較為復雜，進而使得高新企業在規避和防范財務風險方面存在較大的困難。例如，高新企業在進行外貿活動時，需要充分考慮全球市場匯率的變化。一旦考慮不周，就可能衍生出匯率風險。另外，企業管理者在規避和防范財務風險方面能力欠缺，很容易使財務風險防控效果大打折扣。這要求企業內部的財務工作人員具備較高的業務素養和知識水平，特別要具備較強的管理期權、期貨、利率風險等金融衍生工具風險的能力。正是因為這些風險存在交互性和復雜性，所以高新企業風險防范和規避難度加大。

三、財務風險下的高新企業內部控制體系建設策略

（一）對財務風險控制環境進行構建

所謂的財務風險控制環境主要是指企業管理層在規避風險和控制風險方面所選用的策略以及秉持的態度。企業在具體構建財務風險控制環境的過程中，應當充分考慮企業的風險文化、組織架構、員工的勝任能力等。

首先，應當對組織結構進行優化和完善。所謂的組織結構指的是具體控制、執行和計劃企業活動職能的框架。企業管理層及各個部門要能夠在充分考慮企業章程和國家法律法規的前提下，在開展各方面業務活動時各司其職，相互聯系和配合。這樣才能夠使決策執行效率得到提升，規避決策失誤而衍生的財務風險。企業組織架構存在問題，勢必會嚴重影響風險控制環境的構建。當前市場中企業失敗案例較多，這和企業組織架構存在的問題有一定的關聯。

其次，管理層應當充分認識財務風險。國內高新企業的管理層在進行投資決策的過程中經常忽視風險評估，較為盲目，因此投資失敗的情況時有發生。企業能否有效地規避財務風險和企業管理層能否對財務風險形成清晰的認識也有很大的關系，這要求管理層進一步增強自身的風險評估意識。在此過程中，尤其要保障決策的合理性。

最后，要提高企業財務人員的職業道德素養和勝任本職工作的能力。對于企業來說，員工是最基礎的資源。財務工作的高質量開展要求財務人員具備較高的道德素養和知識水平。市場動蕩、經營環境存在的不確定性都要求企業員工能夠較好地管理和控制匯率、利率等各方面的風險。

（二）打造良好的企業風險文化

所謂的風險文化指的是企業在開展一系列業務活動、運營管理活動的過程中形成的企業全體員工都認可的一種理念和價值觀。如果企業缺乏風險意識，就很難達成戰略規劃目標，難以應對多變的市場需求。假如企業社會責任感和產品質量意識不強，就極有可能出現侵犯消費者權益的問題，進而使自身陷入承擔巨額賠付的險境之中，如“三鹿奶粉”事件就是一個典型案例。企業風險文化的構建能夠幫助管理者及各部門員工更好地認識財務風險，能夠在開展經營投資等各種業務活動的過程中，積極遵守企業的風險控制原則。所以，企業應當通過多樣化的手段來建設企業風險文化，并將其轉化成企業整體的自覺行動綱領和共同認知。財務風險管控環境的構建并非是對風險防控中業務活動作用的否認。當前有部分高新企業正是因為沒有構建風險控制環境，所以風險控制活動難以取得良好的效果。企業應當充分認識到財務風險控制環境的重要性，這是企業財務風險控制體系形成的前提和基礎，關系到企業內部員工風險管控意識的強弱以及風險管控能否獲得預期的效果。

（三）實施系統化財務風險評估

企業在市場中想要獲取長足發展，不管企業屬于哪一領域、哪個行業，不管其規模、性質如何，在開展業務活動時勢必都會面臨一定的風險。因為風險是客觀存在的，完全規避風險是不可能的。因此，高新企業應當將風險控制在一定的范圍內。而風險評估就是對企業在實施業務活動時可能面對的風險進行分析和辨別，其包括兩方面的內容，分別是識別風險和分析風險。高新企業首先應當對自身可能面對的風險進行識別，并分析其成因，這樣才能夠形成有針對性的應對方案。一旦有所遺漏或者疏忽，勢必會對財務風險的應對效果產生影響，進而造成決策失誤，使企業蒙受巨大的損失。在新的時代背景下，高新企業面臨的風險主要包括商品價格及投融資等風險。因為不同企業面臨的風險存在一定的差異，想要精準識別風險，就要基于企業實際運營情況對風險進行識別，同時形成風險應對方案，內容包括如何降低風險，如何承擔風險等。企業應當系統地評估自身應對風險的能力，對多樣化的風險成因進行深入研究，保障形成的風險應對方案更具針對性。

（四）組織合理的管控財務風險活動

企業在系統化評估財務風險之后，就應當針對各方面業務活動中可能出現的財務風險組織開展合理的管控活動。管控財務風險活動可以看作規避風險的一種程序，需要企業中的每一名工作人員有效地執行應對措施和方案。為了保障風險管控取得理想的效果，企業管理層應當引導各部門參與進來，對現代信息技術進行全面利用，深度結合信息技術和人工控制，以此保障管控的效果。在具體實施風險管控活動時，要重點考慮企業層面和業務層面。在企業層面，企業管理層應當保障選用的風險管控程序合理，要對相應的組織機構進行設計，還應當構建良好的風險控制環境，如風險文化、人員勝任能力考核。同時也應當保障財務風險報告及評估風險流程的規范性，這樣才能夠保障各部門員工的有序參與。在業務層面，在企業整體風險管控活動的基礎上，應當對財務風險及經濟活動的特點有所考慮，保障實施的風險管控活動更具針對性，要深度結合企業整體風險控制活動和業務層面的活動。

首先，應當實施重要崗位分離機制，尤其要關注稽查、財產保管、會計記錄等崗位，并對相關人員的責任進行明確。

其次，應形成完善的授權審批機制。基于相關規定，對和風險管控相關的各部門職責進行明確，并規范審批的額度、程序及責任。

再次，營運分析控制。管理層應當充分考慮投融資、生產管理等方面的數據信息，合理選用全面預算等模式，形成完備的運營管理分析機制，幫助企業及時查找并解決運營管理過程中出現的問題。

最后，考核評價控制。針對決策及重大財務風險，一方面要貫徹落實風險管控程序，另一方面，應當進行必要的跟蹤，評價管控效果，及時對管控方案進行調整和優化。

（五）形成暢通及時的財務風險信息溝通機制

財務風險信息溝通指的是高新企業不同部門的員工在具體開展各方面風險管控活動時能夠及時地獲取所需信息，并在企業范圍內進行有效的共享和交流。這里的信息具體包括經營財務信息、融資渠道信息、財務政策信息等，也包括競爭對手、供應商、市場大環境等外部信息。高新企業應當對資本市場匯率、國家監管政策、相關法律等信息予以足夠的關注，這些信息會對企業的運營管理及風險管控產生巨大的影響。假如企業不能及時地對這些信息進行搜集，勢必會對財務風險管控工作的推進產生負面影響。

新時代背景下，市場波動更為明顯。假如企業能夠全面了解客戶的需求、競爭對手的狀況以及行業領域的發展趨勢，那么就能夠有效增強自身規避財務風險的能力。為了形成暢通的財務風險信息溝通機制，高新企業應當深度融合日常管理系統。企業要引導員工形成共享財務風險信息的良好意識，認識到溝通和交流風險信息不單純只是風險管控部門及管理層的責任，其他部門及員工也應當將和財務工作相關的信息及時提供給企業，從而幫助企業作出正確的決策，規避風險，為其提供數據信息支撐。財務風險信息系統一方面要對企業內的財務風險信息進行處理，另一方面也應當對市場大環境、國家政策變化等外部因素給予足夠的關注，對企業發展運營過程中受到的影響進行深入分析。共享和溝通風險信息，能夠使信息更好地在供應商、客戶、企業之間傳遞，最終讓企業在風險管控方面獲得良好的數據信息支撐。

（六）強化財務風險管控監督

管控和監督財務風險這一過程是動態的，也是不間斷的。高新企業管理層應當基于已經形成的財務風險信息溝通途徑及報告系統，對企業在運營管理過程中的潛在風險進行全面監控。管理層不僅要對潛在的和目前存在的風險進行監控，也應當基于自身的權限和職責，重點關注重大財務事項和財務風險，系統化地監督財務風險報告、財務授權審批、崗位職責分離活動的具體實施狀況，這是推動風險管控活動良性展開的基礎。現今市場中投資失敗的案例比比皆是，實際上都和缺乏監督有一定的聯系，基本上都存在管控風險程序和政策形式化的問題。高新企業應進一步強化財務風險管控監督，幫助企業快速地將運營管理活動中的風險查找出來，并將其控制在一定的范圍之內，這對企業的可持續發展有積極影響。

四、結語

企業組織開展管理運營活動，勢必伴隨相應的財務風險，這要求企業給予財務風險管控這一課題足夠的重視。新時代背景下，各領域行業企業財務風險更加復雜多變，使得財務風險管控工作難度日益加大。企業面對內部因素、文化環境、社會經濟等各方面因素的影響，應當采取系統化、多元化的財務風險管控手段，應當基于市場發展狀況及業務推動需求的變化，基于管控風險導向，重點關注運營、投資等業務活動衍生的財務風險，從管控風險、環境評估、風險控制、活動實施、溝通信息機制建立以及監督體系等方面入手，形成完備的財務風險管控體系，切實提升自身的風險管控能力，全面消除各種風險，推動自身長效穩定發展。