財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究

周成龍

（江西新世紀(jì)民星動物疾病防治服務(wù)有限責(zé)任公司，江西 南昌 330001）

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外認(rèn)為內(nèi)部控制具有一定的多元性，外部市場、行業(yè)特征會對其產(chǎn)生很大的影響，可以通過內(nèi)部控制打破壁壘，減少誤差，提高信息傳遞的完整性、準(zhǔn)確性，獲取經(jīng)營者的信任，拓寬融資渠道，提高財務(wù)工作效率。這樣一來，在發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時，管理者可以迅速作出決策，加大會計管理力度。

國內(nèi)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制會對經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響，加強內(nèi)部控制能夠提高業(yè)績，避免出現(xiàn)失誤。企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部控制誤差較大，經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)節(jié)失靈等現(xiàn)象，會降低盈利質(zhì)量，企業(yè)必須規(guī)范這一行為，解決內(nèi)部控制中存在的問題，積極建立財務(wù)共享中心。財務(wù)共享模式屬于新型財務(wù)服務(wù)體系，主要是對各個職能進行整合，會使財務(wù)處理流程更加復(fù)雜，給企業(yè)帶來一定風(fēng)險，包括業(yè)務(wù)分離風(fēng)險、信息傳輸風(fēng)險、財務(wù)處理風(fēng)險等。而人力資源結(jié)構(gòu)則是指員工流動，會對財務(wù)共享模式產(chǎn)生直接影響。在整個過程中，人力資源會日益流失，需要聘請高素質(zhì)的財務(wù)人員。人員結(jié)構(gòu)改變會減少成本，增加溝通風(fēng)險。財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程管理風(fēng)險是因為經(jīng)驗不足，在財務(wù)共享模式重建中發(fā)生的風(fēng)險，會降低服務(wù)效率。可見，企業(yè)需要提高對其的重視程度，完成對內(nèi)部控制的改革，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展創(chuàng)造條件。

二、財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）財務(wù)共享中心工作機制對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

通過財務(wù)共享中心信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動進行處理，有助于形成決策支持系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)共享，可以對風(fēng)險管理、成本預(yù)算進行分析，提高內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制能夠加強各部門之間的聯(lián)系，為財務(wù)及業(yè)務(wù)人員提供數(shù)據(jù)信息支持，減少管理成本，幫助管理人作出正確決策，解決支付管理中存在的問題，減少與實際業(yè)務(wù)之間存在的差異。財務(wù)共享模式改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)結(jié)構(gòu)開始從金字塔向扁平化發(fā)展，按照規(guī)則處理，能夠避免重復(fù)操作。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，適合現(xiàn)代社會的發(fā)展，建立財務(wù)共享中心，可以為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

應(yīng)有效運用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，對財務(wù)共享模式進行創(chuàng)新，覆蓋整個財務(wù)處理流程，對業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一處理。財務(wù)共享中心有銜接各個部門的作用，能夠確保信息安全無誤，為流程建設(shè)提供思路，提高內(nèi)部控制的有效性，減少企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險。

（二）財務(wù)共享中心的應(yīng)用模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

建設(shè)財務(wù)共享中心，有利于更好地進行內(nèi)部控制，企業(yè)必須對自身的發(fā)展?fàn)顩r有全面的了解，根據(jù)經(jīng)營活動、風(fēng)險評估特征選擇相應(yīng)的共享模式，確保其符合企業(yè)的實際發(fā)展情況。在財務(wù)共享過程中，財務(wù)共享職能不同，業(yè)務(wù)也不同。基礎(chǔ)財務(wù)共享模式更適合業(yè)務(wù)單一的企業(yè)，包括收款、付款、保存原始單據(jù)、應(yīng)收核算等內(nèi)容，而財務(wù)共享中心具有報賬、資金結(jié)算、單據(jù)檔案等職能作用。同時，覆蓋范圍小是基礎(chǔ)財務(wù)共享模式所具有的特征，可以按照標(biāo)準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)，形成統(tǒng)一模塊。服裝行業(yè)有銷售費用、人工費用，構(gòu)建財務(wù)共享中心有利于統(tǒng)一管理，能為企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險評估工作提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。

相較于基礎(chǔ)財務(wù)共享模式，全面財務(wù)共享模式的覆蓋范圍更廣，可以覆蓋所有財務(wù)業(yè)務(wù)，如增加了總賬核算、固定資源管理等業(yè)務(wù)。共享中心可以詳細(xì)劃分職能，在此基礎(chǔ)上覆蓋業(yè)務(wù)，統(tǒng)一處理財務(wù)信息，為企業(yè)管理者的科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源和支撐。在構(gòu)建財務(wù)共享中心的同時，減少隱瞞數(shù)據(jù)的行為，可以減少損失，節(jié)約資源，完成管理會計的轉(zhuǎn)型升級。通過數(shù)據(jù)分析，全面財務(wù)共享模式可以有效識別企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險，比較適合在建筑行業(yè)、制造行業(yè)應(yīng)用。

三、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）組織架構(gòu)和人員配置方面

要根據(jù)行業(yè)特點對組織結(jié)構(gòu)進行變革，選擇相應(yīng)的財務(wù)共享模式，確定管理標(biāo)準(zhǔn)，朝著扁平化方向發(fā)展。在新時代背景下，子公司財務(wù)逐漸被代替，財務(wù)流程存在不足，過于流水線化；同時，人員流動、人才流失問題也較為嚴(yán)重，財務(wù)人員工作效率普遍偏低，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展極其不利。財務(wù)共享中心能夠切實提升人力資源管理效率，但在構(gòu)建共享中心的過程中，由于財務(wù)人員不熟悉流程，又無法實施動態(tài)監(jiān)控，偶爾會出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象。人員結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定不僅有利于企業(yè)的信息共享、控制活動等，而且可以在構(gòu)建扁平化結(jié)構(gòu)的同時，將責(zé)任落實至個人，提高信息透明度，為實現(xiàn)預(yù)期內(nèi)部控制效果提供保障。

（二）業(yè)務(wù)流程方面

企業(yè)通過搭建共享中心，將部門之間的信息橋梁打通，拆分業(yè)務(wù)變成統(tǒng)一整體，為工作的順利開展奠定了良好的基礎(chǔ)，團隊能夠分工協(xié)作，高效完成任務(wù)。業(yè)務(wù)流程并不只是單元合并，而是根據(jù)業(yè)務(wù)特征選擇改革方式。由于業(yè)務(wù)分離，財務(wù)信息傳遞滯后，財務(wù)人員無法獲取最新信息，容易形成財務(wù)風(fēng)險。例如，報賬體系大多從下到上傳遞，面對面報賬可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行修正，在財務(wù)共享中心統(tǒng)一處理財務(wù)信息，當(dāng)下級傳遞出現(xiàn)錯誤時不易發(fā)現(xiàn)，存在信息滯后等問題。這一工作對員工的專業(yè)能力有一定的要求，會增加招聘難度，不利于企業(yè)發(fā)展，在構(gòu)建財務(wù)共享中心時，應(yīng)當(dāng)盡量減少這類問題的發(fā)生，提高財務(wù)信息處理效率。

（三）數(shù)據(jù)安全管控方面

在財務(wù)信息共享過程中，業(yè)務(wù)記錄大多依靠數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行，業(yè)務(wù)由軟件處理，對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的要求比較高。紙質(zhì)存儲很容易丟失信息，共享數(shù)據(jù)可以減輕員工的工作負(fù)擔(dān)，節(jié)約人力資源，但是會提高安全風(fēng)險發(fā)生率。在信息傳遞過程中，模塊會緊密聯(lián)系在一起，如果某一環(huán)節(jié)出錯，會放大影響。財務(wù)信息都儲存在數(shù)據(jù)庫，如果系統(tǒng)因遭遇黑客攻擊而陷入癱瘓，企業(yè)將蒙受重大經(jīng)濟損失。在實施財務(wù)共享模式時，為了確保財務(wù)和業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息的安全，必須建立安全性強的數(shù)據(jù)庫。

（四）風(fēng)險評估方面

風(fēng)險評估指標(biāo)是開展財務(wù)活動的基礎(chǔ)，可以通過其規(guī)范業(yè)務(wù)流程。財務(wù)人員權(quán)限不同，負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)內(nèi)容也不同，想要提高信息傳遞效率，就必須加強對各部門的監(jiān)督。相較于傳統(tǒng)財務(wù)部門，財務(wù)共享中心具有較多優(yōu)勢，但也存在很多不確定因素。在信息共享前，信息中存在的錯誤很容易被發(fā)現(xiàn)，即使未被發(fā)現(xiàn)也只會影響部分業(yè)務(wù)；但在信息共享后，下級人員無法獲取財務(wù)信息，會給財務(wù)工作帶來不便。面對面?zhèn)鬟f信息更利于財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)信息，了解財務(wù)核算，信息共享后工作內(nèi)容過于單一，財務(wù)人員無法對可能存在的風(fēng)險進行把控。

（五）人力資源結(jié)構(gòu)方面

人員流動會增加人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險，在流程不斷變化的情況下，人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險不斷增加。從財務(wù)共享模式現(xiàn)狀出發(fā)，共享模式正處在發(fā)展關(guān)鍵期，人力資源流失情況較嚴(yán)重，員工工作積極性較低。財務(wù)共享模式能對財務(wù)流程進行整合，模塊分化比較詳細(xì)，可以自動處理財務(wù)信息，對財務(wù)人員要求較低。很多工作人員認(rèn)為在財務(wù)共享中心工作沒有發(fā)展前景，會選擇跳槽。在財務(wù)共享模式下，過于煩瑣的工作流程會增加工作難度，降低工作熱情，而嚴(yán)格的考核會讓工作人員產(chǎn)生負(fù)面情緒，對企業(yè)不滿。由此可知，在財務(wù)共享模式下，人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險的存在會對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升產(chǎn)生負(fù)面影響，增加風(fēng)險。

四、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）構(gòu)建扁平化的組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)共享中心可以優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)管理模式，加強財務(wù)共享中心與其他部門間的聯(lián)系。同時，這也對企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，要求企業(yè)從實際出發(fā)，站在整體角度進行布局，將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略作為重要的變革內(nèi)容。在實際工作中，要明確財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實至各個部門，在構(gòu)建扁平化財務(wù)模式的同時，加強氛圍營造，為員工提供良好的工作環(huán)境，幫助其盡快適應(yīng)財務(wù)共享新模式。要在此基礎(chǔ)上，建立流程型群體，集中處理財務(wù)、業(yè)務(wù)，形成完善的產(chǎn)業(yè)鏈可以提高工作效率，實現(xiàn)供應(yīng)鏈和財務(wù)管理的深度協(xié)同。

（二）梳理標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程

結(jié)合企業(yè)特點，建立完整的業(yè)務(wù)流程，編制詳細(xì)的操作指南，規(guī)范操作，可以提高工作效率。企業(yè)需要組建業(yè)務(wù)能力較強的技術(shù)團隊，更新業(yè)務(wù)流程，確保其可以達(dá)到新流程的要求，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略契合。在資金管理方面，要規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，記錄單據(jù)來源，對企業(yè)生產(chǎn)期間涉及的所有費用進行管理。在票據(jù)管理過程中，要查看票據(jù)使用狀態(tài)，包括領(lǐng)取票據(jù)、使用票據(jù)、注銷票據(jù)等。在采購過程中，財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)劃定采購范圍，對整個采購流程進行管控。在固定資產(chǎn)管理中，要定期和不定期清查固定資產(chǎn)，將盈虧情況體現(xiàn)在財務(wù)報告上，記錄經(jīng)濟活動，使財務(wù)報表更加全面、完整，能夠及時發(fā)現(xiàn)支出不合理的地方。

（三）打造安全的數(shù)據(jù)平臺

財務(wù)共享中心覆蓋的范圍比較廣，包括所有子公司、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)流程等等，業(yè)務(wù)之間可以對接，對IT技術(shù)的要求比較高。財務(wù)共享模式將數(shù)據(jù)儲存、風(fēng)險評估等系統(tǒng)集中在一個平臺上，可以拓展財務(wù)分析的維度、深度。由此可見，財務(wù)共享中心在財務(wù)分析中有著重要作用，可以將企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門聯(lián)系起來，構(gòu)建相應(yīng)的收益數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。對于網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺存在的漏洞風(fēng)險，企業(yè)要加大資金投入，完善硬件系統(tǒng)，定期檢修維護，為數(shù)據(jù)平臺的安全性提供保障。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計可以切實提升信息傳遞的效率與準(zhǔn)確性，能有效規(guī)避各類風(fēng)險。要加強內(nèi)部審計，使其更加獨立，通過成立內(nèi)部審計委員會，實現(xiàn)審計部門與業(yè)務(wù)部門的分離，增強其獨立性，健全內(nèi)部規(guī)定，使二者相互促進、相互監(jiān)督。同時，在企業(yè)的經(jīng)營活動及財務(wù)工作中，審計人員不能過多干涉，否則會影響審計獨立性。除此之外，還需提高審計質(zhì)量，讓內(nèi)部審計貫穿整個業(yè)務(wù)流程，對涉及的各個主體進行規(guī)范，要求審計資料真實、準(zhǔn)確。企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)緊跟時代的發(fā)展趨勢，通過財務(wù)共享中心優(yōu)化內(nèi)部控制流程，減少內(nèi)部控制中存在的誤差。

（五）完善人力資源管理工作

在財務(wù)共享模式的實際應(yīng)用過程中，需要規(guī)范工作人員的行為，制定績效考核制度，通過其反映員工的工作情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極設(shè)置績效考核指標(biāo)，結(jié)合財務(wù)共享中心流程優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。要將定量考核指標(biāo)與定性考核指標(biāo)結(jié)合起來確定考核標(biāo)準(zhǔn)，與財務(wù)共享相互配合。

（六）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要是指對各個崗位設(shè)置進行調(diào)整，在建立財務(wù)共享體系的同時，將其作為基礎(chǔ)，結(jié)合員工的發(fā)展需求進行考慮，對共享中心的功能進行完善，加入管理職能，可以提高內(nèi)部控制管理水平。除此之外，企業(yè)可以通過財務(wù)共享平臺增設(shè)崗位，如質(zhì)量監(jiān)督崗位、績效管理崗位等，為內(nèi)部控制工作的順利進行鋪平道路。服務(wù)管理崗位主要負(fù)責(zé)提供服務(wù)，可以使職能更加多元化，解決職能單一等問題，為員工提供廣闊的發(fā)展前景，推動企業(yè)發(fā)展。

（七）加強財務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)管理

加強對信息系統(tǒng)的管理，能夠提高控制效率，在對其進行優(yōu)化的同時，了解系統(tǒng)功能需求，便于日常維護。這要求企業(yè)加大投入，防止因技術(shù)問題對財務(wù)共享中心產(chǎn)生不利影響，可以起到規(guī)避風(fēng)險的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將建立一體化管理平臺作為重要內(nèi)容，豐富業(yè)務(wù)功能，對系統(tǒng)臺賬進行整合，在同一系統(tǒng)內(nèi)完成業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)儲存等工作，避免在多個系統(tǒng)切換過程中發(fā)生風(fēng)險。財務(wù)共享模式是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要幫手，在發(fā)展過程中，需要綜合考慮，兼顧業(yè)務(wù)及流程細(xì)節(jié)，從整體出發(fā)，規(guī)避存在的系統(tǒng)性風(fēng)險，為員工營造積極向上的工作氛圍，推動企業(yè)信息化建設(shè)。

五、結(jié)語

實施財務(wù)共享模式能夠推動企業(yè)發(fā)展，讓其在激烈的市場競爭中保持核心競爭力及優(yōu)勢，但是會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)存在的問題，并采取合理的措施予以解決，彌補財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的不足。財務(wù)共享服務(wù)中心有一定的復(fù)雜性，需要兼顧財務(wù)流程，從整體出發(fā)，提高企業(yè)財務(wù)信息化程度。