廣電公司財務內部控制策略探究

王帆

（中國廣電山東網絡有限公司，山東 煙臺 250000）

一、引言

改革開放以來，我國廣電傳媒業緊跟經濟發展趨勢，逐漸實現市場化與多元化的改制。當前，廣電公司正處于競爭激烈的行業環境中，通過提升內部管理質量增強自身的行業競爭力、規避經營風險成為廣電公司經營發展過程中的重點工作。在整體管理的過程中，企業財務內部控制占有極其重要的位置。廣電公司應當樹立正確認知，嚴格實行相關控制管理規定，充分解讀相關政策法規，完善內部管理體系，組建專業工作團隊，提升信息化建設水平，為財務內部控制的全面落實奠定堅實的基礎。

二、廣電公司財務內部控制現狀

（一）財務內部控制管理基礎薄弱

廣電公司成立至今，經過多年的發展，已經隨著技術的成熟和新媒體的出現進入了新的階段。當前背景下，實現自身管理模式的改革升級，成為廣電公司亟須解決的問題。傳統模式下，我國大部分廣電公司的財務受限，且規范性不足。同時，大部分廣電公司的內部控制重心在財務控制，沒有考慮到內部控制的全面覆蓋，加之管理層管理理念相對陳舊，并未充分意識到財務內部控制的全面落實對提升廣電公司經營發展質量的積極作用。

此外，由于內部管理基礎環境較差，很多部門乃至崗位的人員沒有樹立責任意識，缺乏現代化經營管理思維，在一定程度上阻礙了財務內部控制的全面落實。加之部分廣電公司的合作模式涉及多個單位、部門的利益，在財務內部控制落實的過程中，須對原有組織架構進行轉型升級，在一定程度上增加了部門矛盾，各部門配合度不高，導致財務內部控制落地難度大、執行緩慢。

（二）財務內部控制管理水平不高

廣電公司及數字電視業務興起時間較短，缺乏實踐經驗，因此在推進預算管理的過程中，缺乏良好的指引。尤其在推進基礎設施建設的過程中，部分地區發展相對落后，經濟基礎薄弱，電視需要經過漫長的時間才能實現信號轉換。部分廣電公司存在盲目建設的狀況，導致資源浪費現象較為嚴重。三網融合趨勢下，廣電公司不僅迎來了新的發展機遇，同時面臨著嚴峻的挑戰。

以固定資產管理為例，廣電公司固定資產主要包括主干線傳輸通信網絡、機器設備等。在三網融合背景下，光纜干線網及設備占據較大比例，但由于缺乏成熟的固定資產管理技術，固定資產記錄規范性不強，難以保障賬實相符，現階段財務管理水平難以滿足廣電公司發展需求。

（三）財務內部控制體系不夠完善

當前，我國廣電公司大多將自身關注重點放在財務內部控制體系建設之上，并基于實際需求執行相應的財務內部控制機制，充分發揮其約束職能，確保廣電公司維持健康運營。但部分廣電公司依舊存在財務內部控制體系不完善的問題，追根究底，在于制度過于寬泛，缺乏細化準則，難以實現內部控制效率的全面提升。此外，部分廣電公司內部缺乏強有力的資金監管制度，資金協同效應發揮不夠充分。倘若廣電公司內部缺乏良好的財務內部控制體系，則易產生資金浪費、盲目投資等現象，降低公司資金利用率。

三、廣電公司財務內部控制中存在的問題

（一）管理組織結構不合理

當前部分廣電公司內部缺乏科學決策、良性運行機制以及執行力。管理層在實際的工作推進過程中，并未充分發揮自身引導作用，在公司內部通過制度文件下發、專題培訓等方式強化內部控制意識的過程中，幫助員工樹立正確的財務內部控制意識。受管理理念滯后的影響，企業中其他業務部門認為財務內部控制與業務活動無關，是財務部門的工作內容，導致公司內部其他職能部門對財務內部控制工作的配合度不高，并未及時提供促進財務內部控制機制完善的相關數據及資料，部分崗位存在“一崗多職”或不相容職能未分離等現象，嚴重影響了工作流程的規范性，也在一定程度上阻礙了財務內部控制在公司的充分落實。

（二）缺乏健全的風控機制

現階段，部分廣電公司投資需求大，財務資源卻相對不足，因此為維持公司穩定運營，確保投資活動順利開展，需從外部進行合理的籌資，隨之而來的風險也無法避免。對于廣電公司而言，可供抵押的固定資產相對較少，因此融資風險隨之增加。而廣電公司受管理層管理思維滯后的影響，對風險認知不足，前期調研分析評估工作落實不到位，并未建立完善的風險防控機制，內部控制機制落實流于形式，并未發揮應有價值，難以在提升廣電公司風險防控能力，令其更好地適應當前復雜多變的市場經濟環境方面起到有效作用。

（三）缺乏全面、高效的信息溝通

為實現自身管理效率及管理質量的全面提升，廣電公司各職能部門均根據自身工作落實需求引進信息化管理系統，但受經營目標及工作內容不一致的影響，各系統相互獨立，數據傳輸接口缺失，無法利用多元化的信息溝通渠道實現信息對流。

部分公司雖逐漸建立了有效的溝通機制，但受管理層級影響，員工與管理層思維方式及角度不同，在實際的工作執行過程中，員工無法充分且全面地理解管理層的決策意圖，責任感、歸屬感不強，工作積極性有待提升，未主動配合管理層落實工作。公司現行信息溝通機制形同虛設，公司內部凝聚力較弱，信息溝通效率偏低，準確性有待增強。對內信息數據傳輸效率不高，無法為管理層決策提供良好支撐，易導致決策失誤。對外信息溝通發布時效性不足，公司品牌形象及信譽易受到損害，不利于公司更好發展。

（四）內部監督評價形式化

良好的審計機制是廣電公司財務內部控制的重要組成部分，科學規范的審計工作，能夠根據審計報告及時發現制度漏洞或執行不力的環節，為后續的查缺補漏提供依據，推動整改工作全面落實。同時，內部審計的監督管理職能能夠保障廣電公司各項經營管理活動合法合規。然而部分廣電公司在經營管理過程中，為有效節約人力成本，并未基于公司發展需求設置審計部門，通常由財務會計人員自主開展審計與自評工作，無法保障審計部門的獨立性和權威性，影響了審計價值的充分發揮，導致財務內部控制流于表面。

此外，在審計工作落實的過程中，部分審計工作者的專業能力難以滿足工作落實需求，崗前培訓落實不到位，對廣電公司當前經營狀況把握不夠充分，并未根據市場經濟形勢變化實現自身知識儲備的更新，影響了審計質量。

四、廣電公司優化財務內部控制的策略

（一）健全企業治理結構，優化財務內控管理組織

廣電公司為更好地落實財務內部控制，應當優化改進自身組織架構，合理設置內部職能機構，避免權責過于分散，涉及重大決策務必落實集體決議制度。管理層首先應當樹立正確認知，明確財務內部控制內涵概念及重要意義，在公司日常經營管理過程中，充分借助微信公眾號、微博等新媒體平臺，宣傳財務內部控制，積極引導員工提升對財務內部控制的重視程度。要適當分離公司內部各職能機構權限，明確職責權限，規范議事規則及工作程序，進一步提升各職能部門配合度，提供完善財務內部控制體系所需的資料數據。合理劃分員工工作崗位，嚴格遵循不相容崗位相互分離制度，合理調整不兼容崗位，實現各崗位相互約束、相互制衡，有效規避員工不規范行為的產生。對自身管理流程進行全面梳理，合理借鑒其他企業及機構優秀財務內部控制案例，有針對性地改進自身管理環節的薄弱之處，在公司內部奠定良好的基礎。

此外，廣電公司還應當基于自身需求及外部環境變化，不斷對財務內部控制體系進行調整與優化，確保其符合公司發展戰略規劃，全面助力廣電公司于當前市場環境下穩定發展。

（二）樹立風險管理意識，完善風險預警和防控機制

為保障廣電公司在日新月異的市場經濟環境下維持穩定運營，應當進一步提升廣電公司風險防控能力。

在此過程中，首先，廣電公司管理層應當樹立現代化經營理念，深入解讀當前政策，積極學習相關知識，避免形式主義，充分認識到財務內部控制的重要性，發揮其應有價值。

其次，將風險管理理念貫穿廣電公司日常經營管理全過程，自上而下傳達至全體員工，幫助其樹立風險防控意識，并落實到日常工作之中。對崗位責任進行合理細化，建立完善的風險責任追究制度，確保企業風險可控。對于廣電公司而言，風險的類型多種多樣，以內容為標準劃分，可以分為戰略風險、財務風險、運營風險、市場風險及法律風險等。就財務風險而言，經濟基礎決定上層建筑，良好的財務管理是公司各項經營活動順利開展的基礎保障，財務風險可能產生于財務活動的各個環節，因此，為有效規避財務風險，公司需要全面考量自身償債能力、盈利能力、運營能力等，同時對成本核算、資金結算等業務流程中易產生風險的環節予以重視，而不是局限于傳統管理思維，將關注重點放在投融資活動上。

最后，廣電公司應當推動風險預警與防控機制不斷完善，落實前期分析評估工作，推動財務內部控制體系不斷完善，借助其監督管控職能，實現各項經營活動全流程監督管控，準確預測與衡量各類風險，為公司各項經營活動的開展保駕護航。

（三）發揮部門協同效應，推進信息化建設

廣電公司應當緊跟時代發展步伐，利用現代科學技術，實現自身管理方法及質量的全面提升，降低經營成本，提高經營效率。在大數據時代背景下，數據的力量是無法估量的，因此廣電企業要進一步提升自身信息化建設水平，摒棄陳舊的管理理念，引進信息化管理系統，基于公司發展需求，搭建一體化財務共享中心，并對相關功能及模塊予以調試和開放，為各職能部門溝通協調搭建良好渠道，充分發揮部門協調效應，有效打破傳統模式下信息孤島問題，實現各職能部門間信息資源的共享，提升數據傳輸效率及穩定性。

此外，依托先進的信息化管理平臺，收集整理廣電公司經營發展過程中的各項數據資源，為管理層決策提供良好支撐，確保決策的可行性。全面提升廣電公司內部運營管理質量，為財務內部控制落實奠定堅實基礎，充分發揮財務內部控制價值，助力廣電公司長足發展。

（四）完善內部審計工作，完善考核獎懲機制

廣電公司應當充分意識到內部審計的全面落實對增強財務內部控制有效性的重要意義。為保障審計機構穩定運營，并充分發揮其價值，進而促進財務內部控制的全面落實，廣電公司首先應當保障審計部門的獨立性，基于公司發展規模設置審計部門，直接受管理層監督約束，確保其職能充分發揮。在實際工作落實的過程中，為促進審計部門工作效率及質量提升，廣電公司可基于自身需求設置審計委員會，審計委員會不對下屬職能部門負責，僅對管理層負責，以確保審計工作合理合規。

此外，進一步完善公司內部績效考核機制，將財務內部控制落實成效納入績效考核工作范疇之中，結合實際工作內容設置合理的評估指標，全面解析財務內部控制存在的不足，并督促整改工作全面落實。進一步完善內部獎懲制度，有效規避舞弊行為的產生，實施監督與獎懲并存機制，充分利用績效考核結果，將其與員工職位晉升、福利體系等緊密結合，切實提升員工工作積極性，加大財務內部控制執行力度。

（五）組建專業管理團隊，增強財務內控專業性

廣電公司財務內部控制在實際實施過程中，主要執行對象是公司員工，因此員工的綜合素質直接決定財務內部控制落實效果。廣電公司應當提升員工綜合素質，組建專業管理團隊，切實增強財務內部控制專業性。在此過程中，深入分析公司現有員工在實際工作開展過程中存在的不足之處，定期開展教育培訓活動，有針對性地提升員工專業能力，確保員工具備良好的專業技能與統籌分析能力。此外，強化員工信息化手段應用能力，確保其能充分滿足信息化時代背景下財務內部控制工作的落實需求。完善與優化現行的人才引進制度，提升人才引進標準，大力引進高素質人才，提升員工隊伍質量，強化廣電公司復合型人才儲備，為財務內部控制的全面落實奠定堅實基礎。

五、結語

當前，我國正處于強化物質文明與精神文明建設階段，為充分滿足人民群眾日益提升的物質文化及精神文化需求，廣電公司應當緊跟時代步伐，創新管理思維，以便更好地適應市場需求。要全面推進財務內部控制落實，完善內部組織架構，強化風險防控意識，提升公司信息化建設水平，強化復合型人才儲備，為財務內部控制價值發揮奠定良好的基礎，助力廣電公司實現經營管理質量的提升。