事業單位會計核算的內部控制對策研究

王月月

（黑龍江省運動員保障中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

雖然事業單位在社會發展中發揮著重要的基礎保障和服務作用，但是實際工作中依然存在亟待解決的問題，如果得不到科學處理，不僅會阻礙其正常運營發展，還會給其形象塑造帶來不良影響。為了保障事業單位內部資金運行的可靠性，應重視內部控制，提升會計信息的質量。通過內部控制制度的完善和全面落實，為運營管理奠定良好的基礎，使不同部門之間建立密切聯系，從而形成發展合力，提升事業單位協調發展能力。

一、事業單位開展會計核算內部控制工作的必要性

（一）有利于事業單位實現依法理財目標

為進一步滿足新時期的發展要求，事業單位須增強依法理財意識，嚴格按照相關部門制定的法律法規開展和落實會計核算工作。而在經營管理中融入內部控制意識，能夠提升企業的管理水平。由于事業單位的經費來源主要為政府部門的撥款，需要確保各項資金的透明化利用，在會計核算中加強對內部控制的重視，可以有效約束會計人員的行為，從而達到依法理財的目的。

（二）有助于強化內部資產利用的安全性

開展和落實內部控制工作，可以為事業單位的規范化建設提供合理依據，各部門嚴格按照相關規定明確收支情況，讓會計核算信息更加直觀，同時提高財務信息的透明度。采用合理的內部控制，可以讓不同崗位職能得到科學配置，并監督會計核算人員認真履行自身責任，讓各工作環節得到有效銜接，提升會計信息質量和財務工作效率。

（三）有效防范單位貪腐

為落實黨的十九大精神，同時順應新時期的發展潮流，應積極響應各地區政府部門的反腐倡廉號召，加強清明廉潔工作作風建設，加強對內部管理工作的重視，立足長遠發展的角度，采取有效措施，提升單位內部管理水平。事業單位應該加強廉政建設，通過內部控制有效防范徇私舞弊等不良行為，構建完善的腐敗防范體系。事業單位應明確會計核算和內部控制的重要地位，培養員工的自律能力，建立堅固的防腐墻。

二、事業單位會計核算內部控制中存在的問題

（一）缺乏會計核算的內部控制意識

事業單位擁有自身的經營管理理念和發展目標，多數領導人及員工會將工作重點放在實現工作目標上，并且會計核算人員也會將經營發展作為工作的核心，導致在內部控制方面投入的精力較少，存在一定程度的忽視。由于領導層和工作人員缺乏內部控制意識，事業單位在內部控制方面的能力無法得到提升，且缺乏合理的組織結構，工作人員配置缺乏科學性，難以保證相關工作的有序開展和落實，即使部分單位制定了內部控制制度，也很難解決工作形式化等問題。為了降低會計核算工作中風險的發生概率，事業單位的領導層和員工須加強對會計核算和內部控制的重視。

（二）缺乏科學完善的內部控制制度

事業單位在實際發展過程中，經營管理方面的制度不斷完善，同時工作模式逐漸得到優化，但分析實際發展情況發現，工作中依然存在一些漏洞和不足。雖然很多事業單位在開展會計核算工作的過程中，不斷調整自身的內部控制模式，但傳統的思想觀念和制度體系已經難以滿足新時期的發展需求，需要始終保持與時俱進，強化內部控制制度的靈活性，避免問題重復出現，避免降低工作效率和工作質量，通過約束會計核算人員的行為，保證各項工作的合理性和可靠性。

（三）缺乏健全的內部預算控制體系

事業單位會計核算內部控制水平能夠對自身的市場競爭力和綜合實力產生重要影響，在部分事業單位的經營管理中，會計預算控制工作中的問題較為常見，在一定程度上會阻礙會計預算工作的順利開展。多數事業單位會在開展財務預算核算工作時，將過去一年的財務狀況作為主要依據，同時結合以往的工作經驗落實下一年的預算編制。在實踐中，很多工作環節都會出現不同的變化，采用此種方式會導致預算項目遺漏，并且導致項目預算規劃缺乏合理性，因為缺乏清晰的項目資金支出明細，無法為預算編制工作提供合理依據。

（四）會計人員的綜合素質有待提升

事業單位內部的財務會計工作對員工的專業性要求較高，同時員工須具備較強的隨機應變能力和豐富的實務處理經驗。但在部分事業單位，會計人員自身的理論基礎不牢固，且缺乏實踐經驗，在學習先進技術的過程中，無法熟練操作軟件和設備，致使工作效率和質量無法得到保證，內部控制力度不足，在開展會計核算工作的過程中呈現混亂狀態。

除此之外，部分會計人員依然采用傳統的會計核算方式，缺乏對新型會計工具的利用，局限在手工記賬、算賬及報賬的模式中。而新時期的會計核算要求利用計算機代替人工操作，這不僅可以提升工作效率，還能減少人為失誤，增強會計信息的準確性。在部分事業單位，缺乏會計人員資格證書審查及崗前培訓環節，導致頻繁出現會計信息失真等問題。為改善以上各種工作不力的狀況，應積極采用先進的思想觀念和工作方法，增強終身學習意識，滿足經濟新常態下的更高要求。

三、解決事業單位會計核算內部控制問題的有效對策

（一）增強領導和員工的內部控制意識

1.加強領導對內部會計控制的重視

在開展內部控制工作的過程中，事業單位領導人員的態度和認知會產生重要影響。通過增強領導人員的內部控制意識，提升對內部會計工作的重視度，能夠確保相關制度得到有序且嚴格的落實。領導人員是內部控制工作的組織者和引導者，在實際工作中可以發揮引領作用，有助于財務報告的全面執行，為員工提供工作方向和學習目標。事業單位財會部門的領導要加強與其他部門的溝通交流，積極組織重要負責人參加專業培訓，強化單位領導人員對內部控制的正確理解。

2.提升員工的積極性

開展會計核算內部控制工作過程中，要加深對實際情況的挖掘和了解，融合基本工作需求，編制內部管理手冊，依據單位內部員工的數量開展印刷和發放工作。通過此種宣傳方式，能讓更多員工意識到會計核算內部控制工作的重要性，為員工提供了解相關規定的渠道，讓工作安排更加合理。在此基礎上，事業單位員工要重視事中控制和事后檢查環節，不斷完善內部控制工作，減輕給會計核算和財務管理帶來的不良影響。

（二）完善內部會計控制制度

1.加強會計核算規范化建設

事業單位的內部控制需要有堅實的基礎，而會計核算是不可或缺的重要組成部分。開展會計核算工作的實際作用是為信息使用者提供了解會計信息的途徑，主要包括預算執行情況、財務情況等，從而為重要的經濟決策提供合理的依據，確保事業單位經營管理更加科學。通過分析新會計準則中的相關規定和要求，結合對會計信息的研究，確保會計核算工作在開展經濟業務過程中順利落實。會計工作人員應嚴格按照有關會計政策處理性質相同的經濟業務，嚴禁后續工作中隨意更改會計政策，并且應提升對會計信息準確性、清晰性的重視度。

2.建立科學的授權審批制度

事業單位應構建完善的授權審批制度，合理劃分不同崗位的職能和責任，讓責任范圍更加清晰，避免在實際工作中出現互相推卸責任的情況，也為具體原因的尋根溯源提供依據。在審批經濟業務的過程中，要嚴格按照相關的程序開展各項工作，保證審批的全面性，各部門依據授權審批制度行使自身的權利，嚴禁出現越權或者奪權的行為。如果經濟活動在制度規定的范圍之外，經辦人需要認真審核和考查，可以拒絕給予經費支持，只有保證審批手續的全面性與合理性，才能達到保障資金流動安全的目的，為內部會計控制提供保障。此外，事業單位應結合實際情況和基本需求審查授權審批內容，降低財務風險的發生概率。

（三）改進單位預算控制制度

1.建立健全內部預算控制制度

為使內部預算控制真正發揮作用，應重視完善預算控制制度。事業單位的會計人員應嚴格按照工作內容落實各項工作，同時結合自身發展特征，強化預算編制工作的科學性與合理性。事業單位的預算管理包括很多內容，主要有各部門的收支及單位結余資金。新時期，要求項目預算具備具體化、詳細化的特點，同時預算支出須嚴格按照計劃執行。開展預算定額管理工作時，要結合對以往經費支出情況的分析，逐步完成測算工作。此外，要綜合考慮外部環境因素帶來的影響，增強經濟活動的可靠性。

2.構建完善的預算執行體系

事業單位各部門在執行預算的過程中，要保證符合相關規定和要求，在進入工作環節前，應了解和掌握各項預算指標計劃，結合不同部門和崗位的需求做好落實工作，從而構建健全的預算執行體系。財務部門需要在實際工作中加強與其他部門的溝通和交流，不斷拓寬溝通渠道，對各類項目做好嚴格的審查，采用動態監控的方式強化對重要項目的監督，提高預算經費的利用率，以季度或者月為節點，合理細化預算指標計劃，提升事業單位的經營管理水平。財務部門要明確自身的監督反饋職責，定期抽檢各部門的預算執行情況，確保工作方法及方案的有效性和真實性，及時向上級領導提交有關預算控制情況的報告，提升監督管理能力。

（四）強化對事業單位會計人員的管理

1.提升會計人員的綜合素質

事業單位在長期發展過程中，涉及的經濟業務數量龐大，且覆蓋的范圍廣，工作內容及程序復雜和煩瑣，對財會人才提出了更高要求。為滿足新時期對財會人才的需求，要求財會人員增強學習意識，樹立終身學習的理念，不斷拓寬自身的知識涉獵范圍，完善知識結構，提升工作能力。財會人員要在單位制定內部控制制度的過程中充分發揮主觀能動性，在審核項目合同條款和各項支出費用時投入更多精力，及時反饋存在的問題，避免出現徇私舞弊等不良行為。通過建立內部控制制度，加強對財會人員的約束，提升會計人員的自我控制能力。

2.積極采用會計監督模式

事業單位要實現穩定有序發展的目標，應增強內部審計意識，不斷完善內部監督機構，提升整體的經營管理水平。為體現內部控制的實效性，要重視會計監督，合理應用信息技術和網絡技術，搭建高效的信息互通平臺，同時建立完善的內部審計機制，全方位監督各項經濟活動，提升單位會計核算內部控制水平。事業單位應依據自身的實際情況，建立專門的審計機構，監督內部控制制度的執行和落實，及時發現事業單位在日常管理和經營過程中存在的問題，并采取有效措施加以處理。除此之外，事業單位須構建完善的內部控制評價體系，明確評價指標和影響因素，針對會計核算內部控制工作中的關鍵環節，提出合理的建議，增強事業單位管理的科學性。

（五）加強信息化建設，進一步提升會計核算內部控制水平

1.構建內部控制信息化平臺

事業單位會計核算內部控制信息化建設不局限于引進和利用內部控制信息化軟件，需要在會計核算業務信息系統中融入內控理念，同時明確內控流程和方法，進而實現內部控制工作的常態化和規范化，提升自動化水平。事業單位應積極利用先進的信息技術，圍繞內部控制構建會計核算信息系統，加強與財政預算系統、國庫集中支付系統及政府采購系統的深度融合及有效銜接，搭建高效的信息化平臺，為事業單位的經濟活動、業務活動、權力運行等方面提供支持，強化事業單位的公共服務效能。

2.搭建云端化內部控制信息化平臺

云計算、大數據技術被廣泛應用，不斷推動信息化平臺向云端化發展。通過構建云端化的會計核算內部控制信息化平臺，能夠突破時間和空間限制開展內控工作，不僅可以強化內控的時效性，還能夠有效提升工作質量和效率。針對會計核算涉及范圍廣的事業單位而言，由于包含的機密性信息較多，因此可以搭建私有云平臺，保證數據信息安全。對于業務數據規模較小的事業單位來說，機密性信息較少，可以搭建公有云平臺，簡化會計核算的內部控制流程，減少資源投入。

四、結語

事業單位是經濟社會發展過程中不可或缺的重要主體，能夠為社會的和諧穩定發展作出巨大貢獻，需要履行為社會服務的責任。為滿足新時期的發展需要，同時順應經濟新常態，事業單位應重視會計核算內部控制工作，明確此項工作的重要性，采取有效措施不斷提升內部控制水平，合理約束會計人員的行為，為各項工作的順利開展和落實提供基礎依據。

事業單位應結合以往的財務狀況和資金流動情況，編制合理的會計核算規劃，并對各部門和崗位做好配置，定期監督整體完成情況，讓內部資金的使用更加科學。