加強財務管理推進企業(yè)內(nèi)部控制合理性建設(shè)

劉嘉麗 黃旭華

（桂林理工大學南寧分校，廣西 南寧 530001）

當前階段，為進一步理順會計行業(yè)的財務管理標準化建設(shè)目標，全面推進新會計制度的實行，維護行業(yè)發(fā)展秩序，針對現(xiàn)代企事業(yè)單位財務管控的改革需求，需要政府部門與企業(yè)加強聯(lián)合，構(gòu)建協(xié)同化的會計工作規(guī)范制度，從財務管理的角度出發(fā)，對內(nèi)控機制的建設(shè)進行合理性、科學性指導，在不斷提升企事業(yè)單位經(jīng)濟建設(shè)綜合實力的同時，搭建業(yè)財融合管理的工作體系，控制制度改革風險，提升財務工作質(zhì)量。

一、內(nèi)控機制建設(shè)的重要性

（一）提高會計信息的整合質(zhì)效

新會計準則對公司的內(nèi)部管理、財務工作產(chǎn)生了連帶性的影響，從財務風險控制的層面，對原有的內(nèi)控制度進行優(yōu)化改革，可以在全面落實新準則制度，提升財務工作實效性的同時，進一步規(guī)范財務運作，強化公司對內(nèi)部風險的監(jiān)督與管控力度，保證會計信息的整合效率，從而提升公司經(jīng)營決策的科學性。與此同時，通過對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改革調(diào)整，能夠優(yōu)化經(jīng)營建設(shè)資源的配置形式，深度挖掘財務數(shù)據(jù)在內(nèi)部監(jiān)督、科學預測、風險管控、決策支持等方面的作用，從價值鏈管理層面，提升企業(yè)效益創(chuàng)造的綜合實力。

（二）有利于提升資金使用的規(guī)范性與安全性

完善、有序的內(nèi)控機制可以根據(jù)資金流的流轉(zhuǎn)狀態(tài)監(jiān)管，對項目投資的收益情況、資金缺口與閑置情況等進行分析，規(guī)范資金利用的審核流程，可以針對性的控制資金流轉(zhuǎn)風險，有效提升資金流出的可靠性。以資產(chǎn)會計為例，合理的內(nèi)控機制可以為資產(chǎn)盤點與核算工作提供規(guī)范性指導，為公司簡化業(yè)務流程、明確崗位職責、全面分析資產(chǎn)現(xiàn)狀等工作提供支持，保證資金使用的規(guī)范性、安全性。新時期，全面預算在財務管理領(lǐng)域廣泛實行，也進一步提升了預算制定、實行與調(diào)整工作的戰(zhàn)略性、實效性，基于預算指標體系的費用收入與支出管理更精細，公司內(nèi)部管控力度也隨之提升。

（三）有利于完善財務管理相關(guān)規(guī)范體系

新時期，內(nèi)部管控制度的建設(shè)與調(diào)整需要以各部門的控制要求為導向，與長效發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一，以保證內(nèi)部管理、風險控制目標的有效落實。公司各項經(jīng)濟活動與運營成果可以通過財務數(shù)據(jù)全面、動態(tài)地反饋出來，從財務管理的層面出發(fā)，建設(shè)科學的內(nèi)控管理體系，可以為企事業(yè)單位的運營管理提供支持，并通過部門間的溝通交流，形成相互作用、相互配合的協(xié)調(diào)管理機制，能夠從根本上提升企業(yè)凝聚力，營造積極、穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)境，為公司階段性經(jīng)營管理目標的落實提供保障。

二、內(nèi)控機制建設(shè)所面臨的問題分析

（一）缺乏專業(yè)化管理人才支持

現(xiàn)階段，公司在開展內(nèi)控管理創(chuàng)新工作的過程中，缺乏專業(yè)性、實踐型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才隊伍的培養(yǎng)建設(shè)方面，缺乏重視度，資金投入不足，財務人員參與教育培訓的渠道較為狹窄；另一方面，公司的人才招聘制度與流程僵化，與內(nèi)控改革對人才引進需求存在矛盾，管理隊伍的知識、能力與年齡結(jié)構(gòu)不合理。除此之外，績效保障機制不完善、財務績效考核結(jié)果與獎懲制度無法有效對接，也在一定程度影響了財務管理相關(guān)工作者參與改革工作的熱情。

（二）監(jiān)督管理機制有待健全

在內(nèi)控機制運行的過程中，有效的監(jiān)督管理體系可以保證不同環(huán)節(jié)財務與業(yè)務工作的有序落實。但從企事業(yè)單位新時期內(nèi)部監(jiān)督工作實踐來看，復雜的市場競爭形勢、新會計制度、科技突破發(fā)展等多領(lǐng)域的改革影響下，使得過去的內(nèi)部審計監(jiān)管制度、會計工作規(guī)范已經(jīng)無法適應當前財務管理的實際需求，監(jiān)督管理缺位、權(quán)責不明確等問題，制約了公司現(xiàn)代內(nèi)控體系的建設(shè)進程。

（三）財務信息化建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱

信息時代，依托于大數(shù)據(jù)、云平臺、遠程通信等現(xiàn)代技術(shù)，財務數(shù)據(jù)的收集、處理與整合模式發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變。部分企事業(yè)單位盡管已經(jīng)逐步認識到現(xiàn)代技術(shù)引進與應用的重要性，但由于缺乏實踐經(jīng)驗，財務信息化、智能化管理系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱，硬件設(shè)備的維護升級不及時、系統(tǒng)平臺的功能設(shè)置不合理等問題，限制了財務改革工作的開展。與此同時，在業(yè)財融合協(xié)同管理模式廣泛實行的過程中，對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容功能的要求更高，需要相關(guān)管理部門建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸、交互口徑，改革難度相對較高。

三、企業(yè)增強內(nèi)部控制的思路

財務管理內(nèi)控工作的優(yōu)化要點在于資金管理工作的實施效果，資金是財務管理工作的核心要素，一旦這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，后續(xù)工作將很難開展下去。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，無論對于急需擴張的小型企業(yè)還是正在發(fā)展中的大中型企業(yè)都至關(guān)重要。管理人員可先就企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部資金收支、整體經(jīng)濟收益等具體指標進行全面分析，在充分掌握了現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)的前提下，進一步掌握企業(yè)的財務情況，從而為財務管理工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)，確保企業(yè)財務管理工作符合內(nèi)部實際發(fā)展訴求，盡可能地規(guī)避盲目工作帶來的各種問題。會計內(nèi)部控制工作的調(diào)整包括的要素較多，管理人員可先從基礎(chǔ)信息工作方面入手進行逐層剖析，認真評估財務數(shù)據(jù)變動的具體情況，便于企業(yè)高層掌握現(xiàn)階段的運營情況逐步實現(xiàn)評估目標。

管理人員除了要掌握會計基礎(chǔ)信息、明確各項財務數(shù)據(jù)，還要將注意力放置在財務風險的控制與預防方面，由于外部的市場環(huán)境發(fā)生了很大的改變加之一些政策法規(guī)的變化，原有的財務管理工作急需調(diào)整，以便企業(yè)在第一時間結(jié)合自身發(fā)展實際對財務風險進行評估，確保內(nèi)部財務管理流程的科學化、實效化，不斷提升內(nèi)控力度，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。管理人員應盡可能多地關(guān)注風險問題，通過強化風險防范措施將財務風險隱患、貪污問題降至最低。企業(yè)也可組建相關(guān)部門執(zhí)行相應的審查機制，逐一對有可能產(chǎn)生的貪污問題進行審查，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，確保內(nèi)部財務管理工作得以順暢實施。

與此同時，企業(yè)的內(nèi)控力度應予以強化，針對企業(yè)的日常工作，應合理開展財務管理與業(yè)務經(jīng)營二者間的數(shù)據(jù)融合，做好業(yè)務數(shù)據(jù)的篩選工作，將更多科學、高效的創(chuàng)新機制引入到工作內(nèi)部，提升現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的篩選效率，減少因人為因素造成的數(shù)據(jù)造假、信息漏洞造成的問題，不斷夯實現(xiàn)有財務管理工作效果。

四、基于財務管控視角推進公司合理性內(nèi)控機制建設(shè)的有效措施

（一）創(chuàng)新財務工作理念，構(gòu)建協(xié)同化內(nèi)控管理思維

1.結(jié)合新準則制定與實行要求轉(zhuǎn)變財務管理思維。會計準則標準化、規(guī)范化機制全面建設(shè)形勢下，政府會計與企業(yè)會計制度逐步融合全面預算、雙會計核算模式等創(chuàng)新管理理念，在具體的實行過程中，圍繞財務風險管控需求，構(gòu)建了協(xié)同化的內(nèi)控管理目標，對財務預算、核算、預測、監(jiān)督等方面的工作提供了可靠、客觀的依據(jù)。在過去的財務管理實踐工作中，會計科目的劃分不明確，權(quán)責發(fā)生制無法完全滿足財務工作的需求。新準則的實行，統(tǒng)一了公司的核算基礎(chǔ)，也為財務管理新時期的改革發(fā)展提供了規(guī)范指導。為更好地落實新準則，財務人員應加強對相關(guān)財務規(guī)范制度、法律法規(guī)與工作原則的學習，正確認識會計制度改革帶來的多方面影響，逐步轉(zhuǎn)變工作思維，聯(lián)系公司的長效經(jīng)營管理特點、財務實際狀況，對自身職能的轉(zhuǎn)變進行全面分析，全面推進會計預算、核算改革任務的有效落實。

2.基于業(yè)財融合管理思想，發(fā)揮財務監(jiān)管職能。現(xiàn)代財務管理理論體系中，不僅注重對財務數(shù)據(jù)的收集、處理與整合，同時，還應綜合分析非財務數(shù)據(jù)的構(gòu)成與變動，基于業(yè)財融合管理思維，對會計信息進行高效、動態(tài)處理，全面優(yōu)化內(nèi)控組織與治理機制。當前，公司業(yè)務與財務的融合、協(xié)同管理可以分為三個方面。第一，財務與業(yè)務收入的融合管理。在部分企業(yè)階段性業(yè)財收入管理環(huán)節(jié)，需要參照現(xiàn)金流動情況，對商品、服務獲取的經(jīng)濟效益進行全面記錄，以保證收入核算統(tǒng)計的準確性，并及時對業(yè)務項目進行優(yōu)化調(diào)整，針對性的提升公司的效益創(chuàng)造能力。第二，業(yè)財支出的融合管理。當前，不同經(jīng)營性質(zhì)的企事業(yè)單位，在成本支出方面的管理內(nèi)容也存在較大的差異，大致可以劃分為：人工成本、生產(chǎn)成本、運營成本、折舊攤銷、辦公成本等。在過去，成本管理中以領(lǐng)代耗的形式較為常見，以每個部門當月領(lǐng)用成本為基礎(chǔ)，計算各部門的發(fā)生成本數(shù)額。該種核算方式的優(yōu)點在于核算流程簡單、管理便捷，從總財務成本計算的角度分析，計算結(jié)果基本準確。高中方式的缺陷在于成本發(fā)生與當期收入之間的配比不準確，毛利潤核算結(jié)果精確度不足。第三，資產(chǎn)管理方面，需要財務人員根據(jù)新準則會計核算規(guī)范的變化，增加折舊、資產(chǎn)殘值、報廢等內(nèi)容，建立起全生命周期資產(chǎn)管理機制，完善財務內(nèi)控體系。

（二）明確不同類型會計崗位職責，全面提升財務核算質(zhì)效

在復雜的競爭形勢下，為保證內(nèi)部管理與監(jiān)督目標的落實，公司應深刻認識到不同類型會計崗位的職責，按照資產(chǎn)、收入、成本、現(xiàn)金管理需求的不同，制定針對性的控制策略。其中，資產(chǎn)會計需要對公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行記錄、核算與分析。以固定資產(chǎn)為例，會計需要對資產(chǎn)立項、采購流程、驗收入庫、使用效率及報廢等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理，規(guī)范新增資產(chǎn)、大額現(xiàn)金流動、資產(chǎn)安全管理工作，最大限度地避免資產(chǎn)浪費情況的發(fā)生，為財務決策提供客觀、全面的數(shù)據(jù)支持；收入會計需要依照現(xiàn)行的收入確定準則，了解業(yè)務指標、財務指標的變動情況，及時對收入確定的節(jié)點、形式進行調(diào)整，緊跟財務制度的改革步伐；成本會計主要對公司各項經(jīng)濟活動的成本性質(zhì)、組成等進行管理；現(xiàn)金會計是財務管理的核心環(huán)節(jié)，包括應收款項、應付款項、現(xiàn)金流等管理內(nèi)容，通過對業(yè)財數(shù)據(jù)的綜合分析與匯總，降低壞賬比例、優(yōu)化投資決策、保證現(xiàn)金流的安全，從而優(yōu)化資金綜合配置的效率。

（三）重視風險防范與控制

財務管理工作涉及的內(nèi)容較多，且各種風險也會在管理的同時隨之出現(xiàn)。由于現(xiàn)階段公司大多走向了精細化管理，相應的內(nèi)部的會計內(nèi)部控制工作也產(chǎn)生了變化，新舊工作之間需要一定的銜接，針對這一情況，工作人員應不斷強化風險防范意識，針對有可能產(chǎn)生的風險點進行重點控制，降低各種突發(fā)情況的產(chǎn)生。公司在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，審計工作的定期開展必不可少，具體可借助內(nèi)部審計與外部審計兩個方面，保障各個環(huán)節(jié)的順暢開展實現(xiàn)正常經(jīng)營。與此同時，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險防控也應引起管理人員的高度重視，具體而言，第一，加大對高風險投資業(yè)務的管理。公司為了尋求規(guī)模的擴大和利潤的增長，往往會多方面發(fā)展業(yè)務，而針對內(nèi)部風險較高的投資業(yè)務會對公司的未來發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響，因而更應進行重點監(jiān)控管理，確保各項操作流程的規(guī)范化、科學化，使公司能夠?qū)ψ陨盹L險承受力有一個精準的定位。第二，不斷強化重大財務事項的管理力度。公司盈利收入的多寡與內(nèi)部重大財務事宜的關(guān)聯(lián)性較大，由于重大財務事件涉及的內(nèi)容較多，管理程度也較為煩瑣很容易產(chǎn)生一些風險隱患，鑒于此，公司內(nèi)部財務內(nèi)部控制工作的實施應集中對重大財務事項進行合理分析與科學評估，在監(jiān)控的過程中一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生了相應的偏離，管理人員應及時予以糾偏，當解決好各項問題之后進行相應的分析總結(jié)，以此推進公司后續(xù)各項財務活動的穩(wěn)健實施。

（四）推進一體化、集成化財務系統(tǒng)的全面建設(shè)

在業(yè)財融合管理系統(tǒng)的整體建設(shè)進程中，公司應強化數(shù)據(jù)來源渠道的搭建與管理，針對業(yè)務指標、財務指標、業(yè)財協(xié)同管理數(shù)據(jù)等相關(guān)信息的產(chǎn)生、交互、處理、存儲需求，構(gòu)建集成化、一體化的信息管理系統(tǒng)，將零散的數(shù)據(jù)集中起來，借助大數(shù)據(jù)、EPR、無線通信、云平臺等技術(shù)，對提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并建立對應的財務數(shù)據(jù)模型，做好業(yè)務與財務指標體系的建設(shè)調(diào)整工作，推進財務共享中心的多元化、分層次建設(shè)。與此同時，財務部門應在明確公司現(xiàn)代內(nèi)控體系整體建設(shè)目標的基礎(chǔ)上，搭建高效溝通、安全共享、協(xié)同管理的平臺，打破信息孤島、各自為政的局面，推動各部門業(yè)財信息的有效交互。為實現(xiàn)公司業(yè)務、財務數(shù)據(jù)在內(nèi)部機體中的快速傳遞，需要從財務管理層面出發(fā)，對相關(guān)信息流進行梳理、分類，保證各部門信息流轉(zhuǎn)技術(shù)標準的一致性，并結(jié)合先進的信息技術(shù)成果，對財務系統(tǒng)的各項管理功能進行優(yōu)化，按照信息來源的不同，科學規(guī)劃業(yè)務、財務模塊的信息傳輸口徑。

五、結(jié)束語

從現(xiàn)代財務管理體系建設(shè)層面出發(fā)，對公司原有的內(nèi)控機制進行優(yōu)化調(diào)整，需要財務部門在正確認識企業(yè)當前財務管理特點、新會計準則影響、內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)等要素的基礎(chǔ)上，加快先進技術(shù)的引進與推廣，轉(zhuǎn)變管理思維，依照業(yè)財融合改革需求，明確劃分不同類型會計管理職責，有序、高效落實財務全面預算、雙會計核算等工作指導規(guī)范，為公司的長效、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。