行政事業單位內部控制建設存在的 問題與對策

楊金攀

（四川省廣漢市人力資源和社會保障局，四川 廣漢 618300）

近年來，由于我國經濟體制改革的不斷深入和社會的種種變化，我國許多行政機構逐漸發現內部控制工作中的一些問題。為了真正解決這些問題，許多地方政府機構也開始改革自己的體制。

一、行政事業單位內部控制建設的重要性

行政性事業單位內部控制是行政事業單位安全開展業務活動的保障措施。一是內部控制能夠為國家財政安全提供一定的保障。構建完善的內部控制體系，能夠規范行政機關的經濟活動，使經濟活動得到系統的監督，從根本上保障金融安全。二是能夠保證行政事業單位財務信息可靠性。健全的內部控制系統可以控制員工的工作流程，避免會計舞弊活動，從而保證財務資金信息的可靠性。另外，建立內部控制制度，能使行政事業單位高效運作，實現事業的健康快速發展。強化行政機關的內部控制結構，既可以規范機構的正常運作。與此同時，近幾年來我國的實際建設方針也在不斷地發生改變，因此需要充分結合實際情況，落實實際發展方案，充分落實內部控制政策，才能使實際相關策略得到充分發揮，體現出制度的優越性。也可以適應隨著時間的推移，隨著國家政策的調整和變化，進行各種改革，使機構在市場經濟中占有一席之地。三是內部控制可以防止違規違紀，監督管理者的績效，充分發揮公務員的作用。加強機關內部監督，健全內外監督機制，可以有效地防止違規問題和提供社會公共服務。

二、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制思想意識還比較薄弱

從發展現狀來看，行政機構內部控制意識相對薄弱，這一問題亟待解決。由于我國許多行政機構的特殊性，長期以來，管理者對內部控制沒有給予應有的重視。此外，在許多實際情況下，這些行政管理機構在統一管理層面上沒有進行足夠的內部監督，導致從內部管理層到全體員工在各層面上都缺乏內部控制思想，因此在實際控制過程中，制度的履行往往不夠全面，同時也缺乏有效的控制機制來對員工的思想進行管理，使一些問題沒有得到充分改善。因此，行政管理機構沒有完全形成真正的內部法律控制力和思想意識，影響了各級行政管理機構的健康穩定發展。

（二）內部控制制度并不完善

一是我國一些行政機構的財務管理不完善，一些金融服務沒有得到有效的法律保護。內部有時會出現挪用公款和資金管理不善的情況，導致實際管理效率低下。二是部分政府部門監督機制不健全，內部審計尚未建立，對有效推進內部控制建設產生較大影響。三是一些行政機構的預算制度不完善，還存在家庭管理意識不強、缺乏科學合理的制度、家庭解決方案落后等問題。這些問題嚴重影響了行政機構的內部管理效率。

（三）內部控制工作人員素質不高

在行政事業單位的實際工作過程中，部分從事內部控制的工作人員存在業務素質低、工作水平落后的情況。由于我國部分行政主管部門對內部控制的作用和有效性不完全了解，沒有對其進行足夠的重視，同時對內部控制人員的要求也不夠嚴格。因此，部分員工不僅缺乏控制技術知識和技能，而且缺乏財務安全和風險防范意識，甚至沒有編制財務預算的能力，嚴重影響財務收支的有效控制。因此，內控人員素質低下，對行政機構的經濟安全影響很大，同時也對國家經濟發展造成消極影響，嚴重時甚至會影響到社會發展體系的長遠進步。

（四）缺少有效的內部控制監督機制

從行政單位發展趨勢的現狀來看，我國一些行政機關事業管理單位內，擔任控制管理監督員的內部工作管理方法相對保守，沒有基本形成科學有效地控制監督管理體系，無助于內部監督控制事業單位，不利于內部管理工作的順利進行。在這項工作開展過程中，各職能部門受到風險制約和監督機制不平衡的影響，導致行政控制機構管理有效性明顯不足，沒有建立形成良好的內部風險遏制管理機制，經常出現行政控制中一人直接壟斷控制權力的異常現象。甚至為了強調工作效率，控制室提交了錯誤的財務報表和數據，這對行政機構的發展產生了負面影響。內外部監督機制是行政機關內部控制的重要組成部分。內部監督機制包括內部審計和外部監督。一是行政機關對內部審計認識不足，難以建立內部監督體系；缺乏獨立的金融機構，甚至不能建立一個審計部門。另外，外部監督在監督和促進內部控制方面也起著作用，而內部審計部門缺乏監督管理，外部監督很難發揮任何作用。如果監督要素相對較少，就會影響到內部控制制度的完善，進而阻礙行政機關的有效發展。并且，即使你理解了內部控制的重要性，如何建立內部控制系統，建立什么樣的內部控制系統等等，當你遇到這樣的問題時，你仍然不知道該從何入手。即便可供借鑒，但執行不力，仍影響到內部控制系統的可持續性。對此，應從多個角度加以考慮，并向行政機關提出，以有效地開展相關工作。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

（一）加強行政事業單位的內部控制意識

就目前現狀來看，很多行政機關的領導對內控的認識還不夠深入及不夠重視。因此，行政控制部門非常需要積極開展內部監督控制的政策宣傳和業務培訓，提高內部監督控制的工作重要性。同時，還需要不斷提高內部主動控制基本意識，引入行政管理層內部主動控制的基本理念。并開展各項公關工作，創建內控，指導部門建立和實施內控管理制度，激勵部門員工落實內控管理制度，切實落實到每一位員工。同時，每個員工都應該能夠掌握正確的工作流程和工作方式，從工作中獲得更多的樂趣，培養出對內部控制結構的責任感，從而提高全體員工的工作質量。

實踐表明，提高行政機構內部控制意識是工作的重要組成部分，對內部控制結構的有效實施具有積極影響。在逐步加強各級行政機關事業部門單位內部管理控制結構時，首先必須要逐步調整完善各級行政機關事業部門單位內部管理控制結構，因此，行政管理機構經濟管理者的工作態度甚至可能會直接影響整個行政管理機構中管理行為的正常運作。作為行政機關的管理人員，要在實際行政機關工作管理過程中以身作則，進一步完善行政管理機關內部風險控制體系建設，普遍認識到加強行政機關內部控制是行政機關必不可少的工作，積極完善自身管理水平，了解并及時匯報行政機構內部控制工作的要點，及時做出適當調整，實現真正的內部控制，推進內部控制工作。行政機關事業管理單位內部風險控制管理工作取得總體進展情況。

（二）完善內控管理制度，提高風險防范工作力度

加強完善行政機關事業管理單位內部財務控制結構，要建立完整的管理行政財務管理規章制度，完善行政機關金融資產籌集管理機制，嚴格遵守金融資金籌集使用管理相關法律規定。還要加強對原始憑證的管理，對其內容的方方面面進行透徹分析，核實各項收支的財務來源，對單位財務安全產生積極影響。首先，要加強預算控制的管控，利用軟件技術對預算進行比較分析，排除預算外部分的批準可能性，有效控制財務費用和預算內的支出。其次，需要建立分層審核機制，確保每個項目都由負責人批準和簽署，并由財務人員進行充分審查，這有助于統一組織財務。最后，要完善治理，在行政機關中設立審計機構，定期對內部財務執行情況進行審計檢查，為單位財務安全提供有效保障。

此外，為切實確保各級行政機關事業單位整體財務信息資源安全，確保整體財務資源運行順暢，需要及時對本行政事業單位整體財務狀況進行相關風險評估，避免出現相關單位財務存在風險暴露問題，確保行政事業單位安全發展。我國行政事業單位為更好地發揮作為行政機關的實際水平，就需要根據本單位的實際情況和具體特點，不斷改進預算編制和預算執行程序，并充分結合發展現狀、實際情況和預算分配。首先，管理者需要準確組織、分析和總結歷年所需的預算和執行條件。為此，在對本年度進行預算時，可以參考以往的工作經驗，制定與當前形勢和實際情況相匹配的預算計劃，然后不斷審查行政機構的總體預算，并要求在實際工作的各個部分明確其需求。其次，在發展過程中，討論各地方單位的具體情況，從中汲取相關經驗，適當制定在行政事業單位工作過程中相應的保障措施，使行政事業單位的各項任務在具體工作中，確保行政部門調整的預算能夠高效實施和計劃能夠有效執行。同時，在財政預算投入執行管理過程中，還經常需要對各級行政管理機關實際投入執行財政預算的全年度過程情況進行實時監控和跟蹤分析，有效保證擬定計劃的每一項預算都能切實執行，防止挪用或非法占用。

（三）完善控制工作的內部基礎結構，加強人員工作素養

在加快建設內部控制工作體系過程中，要不斷努力提高各級內部控制人員的內部工作管理績效，加強完善控制工作的內部基礎能力結構，同時還要不斷加強內部風險控制各職能部門之間的溝通協調。

首先，由于中央行政機關財務控制人員基礎專業工作的管理質量高低會對內部質量控制結構建設產生一定的直接影響，需要不斷提高機關控制人員的基礎工作管理質量，完善機關控制人員基礎專業工作的管理結構。首先，行政執法機關一定要認識提高管理內部風控管理工作的重要性，以確保工作效率為出發點，不斷加快制度改革和體制深化力度，完善業務工作管理標準和內部控制工作管理流程。其次，要提高控制人員的職業道德，加強公共關系和教育，提高控制人員的職業素質，加強對控制師的培訓。最后，行政機關需要根據自身特點建立適當的控制基礎工作監督制度，使控制基本結構合法化，同時制定控制薪酬處罰制度和評級制度。提高員工的控制責任感，促進控制充分、高效。

其次，要不斷提高行政事業單位全體人員的工作質量，加強部門間的協調配合。一是要提高用人標準，采取措施提高職工綜合素質。二是建立完善的薪酬體系，維護良好的勞資關系，通過科學合理的績效考核體系，保證員工工作的高效、負責。對不合格人員應給予適當處罰，持續打擊欺詐行為，防范違法違紀行為，提高內部控制質量。三是行政管理部門人員應積極加強對事業單位全體員工的業務培訓，通過業務培訓和理論學習的多種方式不斷提高全體員工的社會責任感，鼓勵全體員工更好地充分發揮自己的主體作用，促進事業單位行政內部風險控制的有效實施。

再次，強化信息系統教育培訓，要求決策者對信息化建設有足夠的認識，認識權責一體化，提高控制的有效性。同時，應根據主要行政機關內部控制的特點，加強對信息和數據的分析與評價，在此基礎上適度控制行政風險。在地方行政管理工作中，要按照統籌、優先、緊急的原則解決問題。由于企業信息系統結構受到諸多因素的影響，對企業財務信息系統的完善成為行政管理的重中之重。在行政管理的開展過程中，控制部門都要建立預算風險管理信息系統，對預算執行風險項目進行監控，提前采取相關的風險控制措施，確保管理的順利進行。

最后，還要重視行政事業單位人才的引進和培養，加強行政事業單位從業人員工作和行政事業單位內控培訓，為行政事業單位內部審計營造良好環境，行政機關的審計人員和財務人員定期對國家相關法律、法規和指南進行有效研究，有助于營造行政機關內部控制的良好氛圍。

（四）充分發揮審計部門和財務部門的監督作用

一方面，要逐步充分發揮內部財務審計的決策監督指導作用，加強行政單位的內部控制結構。相比之下，在行政機關中，內部審計部門對本部門的相關情況了解得更多，因此內部審計部門的監督管理應該成為一項重要的監督任務。同時，內部審計的控制核算應分為幾個部分，以便分別進行審計，以利于復雜的審計工作。此外，及時審計監控也是內部控制的重要問題部分，可以做到大大減少或有效杜絕控制問題的反復發生，這種內部財務審計監控方法確實起到了控制監督的重要作用。另一方面，要進一步完善基層政府內部控制制度，建立監督機制。除內部監督外，還包括外部監督。在基層行政能力發展的基礎上，內部監督涉及建立獨立的內部控制部門，負責內部控制和監督具體的工作執行情況。對外監督是根據主要行政機關的外部實際情況，通過外部審計、紀律檢查等外部機制，對相關行政單位的內部控制結構進行監督，并定期審查內部控制制度的實施情況，確保監督框架的作用得以實施。

因此，行政機構必須在內部建立一個適當的控制組織，為控制辦公室的適當位置和控制人員的素質要求提供重要保證。關于財務人員的素質，必須遵守道德和業績要求，并在此基礎上，財務人員必須接受持續培訓。同時，行政機關要嚴格管理金融業務的審批流程和工作權限，禁止擅自審批，增強財務人員在崗位審批流程中的作用。在此管理過程中，行政機關事業單位及其財務人員一定要特別加強對企業經濟經營活動中的合理性和財務程序規定結論的監督審計，并特別注意其對財政收入主要來源的監督管理。行政控制機關還提出需要加快建立、完善和持續完善內部財務控制監督管理制度，保證財務控制管理程序的科學規范化，完善財務治理，提高內部風險控制和財務管理水平，促進各級行政控制機關的健康有序發展。

四、結束語

加強行政機關事業管理單位內部風險控制，是推動我國其他行政事業單位改革發展的重要切入點，便于各行政事業單位的內部管理，提高我國行政機關事業單位的內部規范化管理水平，對推進行政單位的健康可持續發展建設起到積極推動作用。