基于信息化建設的事業單位內控質量提升策略

田寧

（山東省地質礦產勘查開發局八〇一水文地質工程地質大隊（山東省地礦工程勘察院），山東 濟南 250014）

在企業中的內部控制體系建設，旨在增強企業對抗外部風險的能力，逐漸引導企業完成公司治理，提高在全球同業競爭中的比較優勢。與之相比，事業單位的內部控制體系建設，一方面，期望通過對業務管理、財務管理的一體化管理，合理推進事業單位的工作效率與服務品質。另一方面，內部控制主要由結構內部控制、管理內部控制、會計內部控制三大了系統構成，在具體運用過程中，有利于事業單位的治理結構優化、管理效率提升、財務管理控制，并以此為基礎，提高事業單位的資本利用率，進而推進事業單位對市場化的管理方式的運用，合理的運營服務項目與公益產品等。

一、事業單位信息化建設的意義

（一）有助于提升事業單位的運行效率

以往事業單位運行的過程中，采用的大多是人工手動工作模式。這種工作模式隨著信息技術的飛速發展，已經無法滿足事業單位發展的需求。事業單位在新時期對內部控制管理工作的工作效率與工作質量都提出了新的要求。信息化建設是事業單位在新時期提升工作效率與工作質量的重要途徑。信息技術的應用能夠節約內部控制管理人員在信息采集上所消耗的時間，縮減內部控制管理人員的工作量，降低事業單位內部控制管理工作的失誤率。事業單位信息化建設還能夠實現事業單位運營全過程的實時監控與跟蹤，對事業單位的所有經濟活動進行研磨個管理，大幅提升了事業單位的運行效率。

（二）有助于改善事業單位的內控環境

信息時代的到來對事業單位內控環境的發展與改革不僅帶來了機遇，也帶來了挑戰。事業單位內部控制管理人員的工作方式相較于以往有了較大的變化。通過信息化技術，事業單位內部控制管理能夠推進事業單位內部各個部門之間的聯系。通過事業單位內部控制信息管理系統實現事業單位內控環境的有效優化，推進事業單位內控環境的進一步改善。

（三）有助于提高事業單位的信息質量

以往的事業單位在工作的過程中，因為傳統內部控制管理模式下，信息傳遞效率低，信息傳遞時效性差，信息傳遞滯后性強等問題，導致事業單位業務數據的準確性大幅降低。而隨著信息技術的應用，信息化建設的不斷完善，事業單位在新時期可以利用信息系統，實時獲取信息。大幅提升了信息的時效性與準確性。信息技術為事業單位的內部控制管理工作提供了重要的數據支撐。在新時期，數據作為重要的資源，能夠幫助事業單位決策、事業單位預算管理提供相應的幫助，推動事業單位向著更加科學、合理的方向發展。

（四）有助于促進事業單位的業務開展

大多屬事業單位都屬于公共服務機構，其在日常運行的過程中，不以盈利為主要目的，力圖為廣大人民群眾提供更加優質的服務。但是事業單位在實際運營的過程中，會消耗大量的資金與成本。且因為事業單位的特殊性，社會上的關注度也會更高。利用事業單位內部控制管理的信息化建設，事業單位內部能夠對各項活動進行有效規范，約束事業單位在日常活動中的不規范行為，確保事業單位能夠合法開展業務，發揮事業單位所具備的公共職能制作，推進事業單位的健康可持續發展。

二、事業單位內控中存在的問題

（一）事業單位對內部控制環境營建重視度不夠

內部控制管理體系的應用，需要將系統性管理與配套性管理相結合，轉變為具體的實踐行為。在此過程中，存在事業單位各部門協同合作的中介環節。由于事業單位對內部控制環境營建工作不太重視，同時，受到治理結構、管理流程方面的短板影響，人際關系仍然是阻礙其內部協同合作的重要因素。也就是說，信息技術因素融入后，并未從根本上打破以人際關系為主的協同合作模式，真正的協同機制也未能獲得有效建設。

（二）事業單位內部控制管理體系不全面

部分事業單位將重點放在會計內部控制方面，雖然增強了財務管理。然而，在事業單位內部治理結構、管理效率方面仍然存在一些短板。此類問題主要反映在內部控制制度規范條例不細致、各項運行機制不配套等方面。而且，在事業單位改革過程中，既面臨著既得利益的變化，也存在服務模式轉變后的制度機制完善需求。

由于事業單位內部控制管理體系不健全，造成了制度、機制功能及作用難于全面發揮。根據現階段事業單位內控效果看，內部控制管理落實不到位的主要原因，集中于權責機制運用方面。既沒有將權責機制與內部控制管理制度、評估機制、監督機制、激勵機制進行有效關聯。也沒有在權責機制的應用中，針對具體項目、具體業務、具體崗位、具體人員進行的權責對應設置。

（三）事業單位財務風險控制系統建設不全面

事業單位面臨的主要風險來自內部管理與外部信用兩方面。以外部信用風險為例，事業單位需要向社會承擔公共服務的職能，并通過非營利的公益項目、服務項目，滿足公眾在某些方面的需求。但是在財務管理風險增大后，其信用風險會逐漸受到損害，并且反映在財政資金使用不當、利用率低等方面，也會間接導致其服務品質的下降。以內部管理風險為例，會計內部控制與財務管理的匹配性不足，業務、財務一體化管理相對滯后，容易在內部管理風險發生時，擴大外部信用風險。

（四）事業單位內控管理信息化建設速度緩慢

之所以事業單位內部控制管理的信息化建設速度緩慢，主要是因為事業單位內部的信息化水平較差所導致的。首先，事業單位內部控制管理系統在開發的過程中，就存在著一定的歷史遺留問題。內部控制管理系統的功能不完善，難以達到事業單位內控工作的全方位覆蓋，對事業單位內控工作起不到幫助。其次，事業單位內部不重視內部控制管理工作的信息化建設導致了內部控制管理系統缺乏更新與維護，系統在投入使用的過程中，運行效率非常低，導致很多事業單位內控工作人員在開展工作的過程中，對這一系統產生了抵觸心理，不愿意去學習內部控制管理系統的相關知識。最后，事業單位針對內部控制管理系統的安全管理工作還十分匱乏，事業單位日常工作過程中產生的信息數據往往都具有一定的機密性，有些內部控制管理人員在工作的過程中不重視這方面的內容，再加上內部控制管理系統的安保措施較差，給了不法分子可乘之機，使事業單位的工作信息數據遭到了泄露，對事業單位的日常運作產生了嚴重的影響。

（五）事業單位內部控制管理人崗不匹配

首先，大多數事業單位在日常工作的過程中，在人事組織架構方面有著較強的隨意性。具體表現為有的事業單位沒有設立專門的內部控制管理人員與部門，無法實現內部控制管理的資產管理、預算管理優化的作用，使事業單位經濟活動的開展受到了嚴重的阻礙。

其次，在事業單位崗位的設置上，人才與崗位的匹配程度是比較低的。事業單位在選拔人才的過程中，應該意識到事業單位內部控制管理需要的人才必須具有審計方面的知識，除此之外還要掌握會計、管理方面的知識，只有具備這幾個方面的知識與能力，才能更好地開展事業單位內部控制管理工作。但實際上，事業單位內部大多數內部控制管理人員都是由財務人員兼任的，他們并不了解審計方面、管理方面的知識，事業單位的內部控制管理工作的效率與質量受到了嚴重的影響。

最后，因為事業單位崗位編制的限制，內部控制管理人員一人多崗的現象是比較常見的，這將嚴重阻礙事業單位內部控制管理工作的順利開展，容易出現違規行為。

三、運用信息化建設提升事業單位內控質量的策略

（一）引入新思維，更新內控理念

當前，應該結合信息化改革成果，總結信息化建設中積累的經驗。按照從實踐經驗上升到理論創建的思路，提煉其中的互聯網思維、數據化思維。并結合總體經濟體系提出了系統性思想，對其進行一些闡釋。這樣，既有利于在內控控制質量提升過程中，在整體上轉變認知理念，從新的思維角度，對事業單位內部控制進行全面的理解。也能夠促進事業單位內部控制中，以現用信息管理系統為準，結數據庫技術、數據分析技術、媒介融合技術等，推進內部控制向著數據化管理的方向轉型過渡。并在理念更新的基礎上，做好內部環境營建。

（二）借助指標化，完善內控制度

在內控主導概念下，內部控制具有相對完整的觀念體系，能夠實現對事業單位的系統性管控。在信息化建設新時期，要做到實打實的化危為機，則需要事業單位強化內部信息交易頻率、共享內部數據，并對事業單位經營的各類公益項目、服務項目實施全過程監控。建議運用數據化思維，明確各要素的具體內容。同時，借助在權責機制的基礎上，增強信息化監控與數據化管理。建議如下。

第一，明確內部控制要素之間的遞進關系，設置“內控目標——內控環境——內控風險——信息交易——全程監控”的基本流程，安裝監控設備、引入數據化管理系統。第二，通過數據分析方法，對事業單位內部控制要素相互關系進行解析，注重要素與成本指標之間的對應轉換。如財務報告的可靠性、業務經營活動成果與內部控制要素之間的關聯性，以及相關的法律、速度、質量、效用等。以此利用業務要素與成本指標之間的對應關系，完善事業單位內部控制體系。

（三）運用新技術，化解內控風險

第一，從技術配套的角度分析，事業單位應該積極引入大數據技術，或者在當前市場化改革條件下，與其他科技類型的企業進行合作，由于后一種辦法牽涉到事業單位核心機密，因此建議在合作中只通過內部數據平臺搭建即可，其做的工作則由內部工作人員完成。從事業單位管理效率與效用生產效率方面講，建議事業單位快速引入大數據技術，先將自身的服務產業鏈條優化到事業單位與社會民眾的互動層面，提高信用建設能力，化解外部信用風險。

第二，應該在計算機設備與成本費用內部控制軟件方面，或采用直接購買方式，或通過內部設立研發部進行軟件研發。對于事業而言，以直接購買的方式相對較好，效率高且服務好，應用也便于快速實現。但是，對于那些牽涉到事業單位核心機密的內容，則應該通過設立相關數據研發部門與軟件設計部門，運用循序漸進的辦法，開發相關的內部控制管理軟件，這樣既可以保護事業單位應該保守的秘密與核心內容，也能夠有力的從事業單位中分化出新型的技術部門，以專業化的技術管理，提升事業單位服務層面的效用生產效率。真正化解內部控制中的存在的問題。

（四）培育新人才，建設內控隊伍

除以上措施之外，內部控制中的專門化人才、信息化建設工完成后的專業人才，均需要有效配置，才能真正促進事業單位內部控制質量提升。建議如下：首先，進行知識結構更新，對事業單位全員進行內部控制體系知識、信息化思維培訓。其次，應該根據實際的內部控制業務需求，訓練相關人才的數據庫建設技術、數據分析技術，培訓全要素分析方法、成本指標設置技術等。從而使事業單位通過人力資源的合理配置，進一步促進數據分析部門、內部控制部門的專門化發展。

（五）完善內控方案，加強信息化建設

事業單位在進行內部控制管理信息化建設過程中，一定要制定完善的內控方案，有序地開展信息化建設工作。首先，事業單位要明確自身服務社會的職能，制定相應的內部控制管理信息化建設目標，利用信息化建設推進業務流程的有效優化，提升事業單位內部控制管理效率與水平。其次，為了實現信息化內部控制管理系統與事業單位業務活動的高效對接，要推進事業單位信息數據共享平臺的建立，通過建立一體化的內部控制管理系統，加強內部控制管理系統在事業單位內的適應性。最后，要加強審計隊伍的建設，正如上文中所提到的，事業單位內部控制管理人員必須是高素質、全方位的綜合型人才。內部控制管理人員作為內控工作的主體，其綜合素質將直接關系到事業單位內控工作的質量與水平。

四、結束語

在信息化建設時期，我國事業單位首先引入了辦公自動化系統。同時，在“互聯網+”改革中建立了信息管理系統。當前階段，已經進入了信息化管理向數據化管理轉型過渡的新時期。雖然在實際的信息化建設工作開展過程中，不同的事業單位因業務與服務職能的差異，存在信息化建設階段的差異，但是，已經普遍認識到了信息化的功能與作用。因此，在當前內部控制體系建設新時期，一方面，應該注重對前期改革經驗的總結，開發與挖掘信息化背后的互聯網思維、數據化思維。另一方面，應該在系統性管理與配套性管理相結合的思路下，合理的更新內控理念、內控制度、內控技術、內控人才。全面提高事業單位的信息化建設水平，與對各類信息的利用效率，從而化解內部控制質量提升過程中產生的效用不明顯等問題。