地勘單位基于全面預算管理模式的內控探討

石瓊

（山東省地質礦產勘查開發局八〇一水文地質工程地質大隊，山東 濟南 250001）

市場發展水平的提高，全面預算管理在經濟體系改革環境下更加全面與完善，給地勘單位內控活動開展提供有利條件。從目前來看，我國全面預算管理長時間以來都是引導內控工作順利進行的重要因素，在地勘單位發展中，應明白全面預算管理價值，從實際入手，加強內控機制建設，促進全面預算管理與內控的有機融合，對地勘單位各項經濟活動有序進行提供支持，有效提高地勘單位管理水平，促進地勘單位更好發展。

一、全面預算管理與內部控制的關系

對于全面預算管理來說，屬于一種全新的管理模式，主要指的是在單位經營發展中，從全局入手，要求所有人員主動參與到預算活動中，對單位經濟活動精準預算和控制。結合單位當前經營發展狀況，加強評估，找出經營中出現的問題，采取相關措施進行處理，保證單位管理目標順利完成。內部控制目標實現廣泛采用的方式在于全面預算管理，在該形勢下，全面預算管理與內控有著必然聯系[1]。通常情況下，內部控制價值發揮應得到各部門的配合，嚴格按照預算管理要求實施。尤其是在內部控制機制建設中，應及時收集好預算信息。并且，全面預算管理可以給內控執行提供數據參考，在全面預算管理作用下，如實反映出單位實際經營狀況，便于各部門之間信息交流，讓單位領導了解實際情況，調整發展決策，保證單位戰略目標快速完成。

二、基于全面預算管理在地勘單位內部控制存在的問題

（一）內控機制不完善

從目前情況來說，地勘單位在實施內部控制活動時，沒有結合要求構建一套完善的內部控制機制。實際調查發現，部分地勘單位內部缺少完整的內部控制機制，一般安排上級部門負責，使得內控發展受到一定阻礙。與此同時，在內控管理過程中，部分地勘單位主要是參考其他單位內部控制方案，沒有自身實際入手制定詳細的管理計劃，管理體系建設不科學。部分地勘單位內部缺少獨立的內控部門，崗位分配不合理，職責劃分不具體，相關人員無法順利完成本職工作。即便一些地勘單位成立了內控部門，建立了管理機制，但是沒有嚴格按照機制要求進行，不能對單位經濟活動科學管理，容易產生各種風險[2]。

（二）預算管理不科學

在全面預算管理中，預算編制、預算執行、預算考核作為重要內容，其中預算編制決定預算執行結果。在進行預算編制過程中，即便確保預算編制可行性，但是在執行過程中依然會面臨各種問題有待處理。在實際中，部分地勘單位在開展預算編制工作時，選用的預算編制方式比較落后，主要為增減量預算方式，也就是以單位上年度預算管理為根本，完成本年度預算方案的編制，這種編制方式操作相對比較簡單，但是編制的方案與單位實際情況不符，容易產生偏差，影響預算執行管理結果。此外，在預算執行過程中，單位沒有制定詳細的管理計劃，無法將預算管理工作實施到具體位置。預算執行效率將會受到預算責任機制影響。在完成預算編制工作后，應得到相關部門審核通過，之后才能將其落實到位。通過加強預算執行管理，對單位各項經營活動追蹤與監管，減少成本支出，為地勘單位創造更多效益。然而，部分單位比較注重預算編制，忽略預算執行管理，預算執行責任機制不規范，沒有對預算執行過程進行追蹤，及時找出問題，影響預算管理效果。

（三）預算管理組織結構不完善

從目前情況來說，大部分單位以局作為管理重點，通過下屬各個部門及分支進行統籌管理，因為受到這種因素影響，地勘單位運營規模相對較小，管理人員數量不足，部分單位內部沒有設有獨立的預算管理部門，不利于后續預算掛歷工作順利開展。即便部分地勘單位內部伴隨部分國有資產投資制定的規章制度，但是因為相關人員通常是上級部門安排，使得在實際工作中其無法全面參與到決策管理活動內。并且，因為地勘單位日常管理統一由單位領導或者項目組長負責，只是在出現較大決策問題情況下才會向上級部門匯報。地勘單位全面預算管理組織結構的不完善，不利于單位預算管理工作開展，影響內部管理功能的發揮。

（四）缺少合理的全面預算管理體系

當前，大部分地勘單位已經意識到實施全面預算管理的必要性，并且在內部進行宣傳與教育，營造良好的管理環境，引導全面預算管理工作有序進行。但是在實際中，部分單位雖然在全面預算管理上做了作業，但是沒有獲得理想的管理效果，這是由于權威的預算管理內容比較少，缺少完善的預算管理體系支持，無法給預算管理工作開展提供依據，使得預算管理停留在表面，影響其效能的發揮。因為缺少合理的全面預算管理體系，或者沒有在實際工作中高效使用，全面預算管理只能以一種形式出現，不利于管理目標的完成。所以，地勘單位為了更好地完成全面預算管理，將其順利應用在內部控制活動中，構建一套完善的全面預算管理體系是非常必要的。隨著信息時代的來臨，信息技術應用水平隨著升高，通過把信息技術引入其中，可以減少人為失誤問題發生，有效提高工作水平和效率。當前，部分地勘單位沒有結合時代發展配備現代化預算管理信息系統，因為全面預算管理要求在單位管理活動開展前做好準備工作，通過實施過程調查追蹤，事后分析，提高預算管理水平，保證預算管理目標快速完成，這給全面預算管理工作信息傳遞與共享提出新的要求。但是在實際中，我國地勘單位項目分布范疇廣泛，在工作任務數量比較多的情況下，單位內部管理人員將會分散在全國各個地區，因此當地地勘單位缺少信息系統的情況下，相關人員無法做到信息有效交流和傳遞，在完成預算管理工作過程中，容易面臨各種困難。預算管理信息水平不高，使得地勘單位預算管理實施過程受到影響，不利于單位預算水平的提升。

（五）監督管理不嚴

在開展全面預算管理工作時，我國大部分地勘單位把此工作安排給財務部門負責，其他部門缺少明確的工作要求，無法實現對單位各項活動的有效約束，加劇不必要成本支出，無法科學管控成本。如果單位管理方案隨意修改，造成實際成本增多，在年度結算過程中發生和目標不一致的狀況，讓地勘單位面臨嚴重損失。此外，部分地勘單位將會面臨這樣問題，也就是缺少獨立的監督管理部門，在實際預算管理過程中，由于監督不嚴，導致預算使用和實際調整不科學，隨意性強[3]。在財務信息系統中，只是對財務信息簡單記錄和計算，沒有把全面預算管理作為內部控制重點內容，與績效考核充分結合，無法做到財務信息有效傳遞和共享，制約地勘單位管理工作更好發展。

三、基于全面預算管理下地勘單位內控優化對策

（一）完善內部控制機制

對于現階段地勘單位缺少完善的內部控制機制問題，地勘單位領導應調整思想理念，給予內控工作充分重視，從單位實際入手，加強內控機制建設，采取多種方式將內控工作落實到位，獲取理想的管理效果。一方面，地勘單位應在內部成立專業的內控管理部門，組建領導小組，對單位內控實施過程進行追蹤和管理，將內控管理職責分配到具體職能部門，安排專業人員落實，給地勘單位內控活動有序進行提供良好條件。另一方面，加強內部控制機制建設，細化內部控制目標。在地勘單位內部控制機制建設過程中，設有責任分配機制、審核機制、會計核算機制等，結合單位實際情況和發展戰略，規范內部控制管理流程，確定好內部控制目標。對于管理體系比較完善的地勘單位，應該建立指標控制體系，把內部控制目標細化處理，構建子目標控制體系，引導地勘單位各項經濟活動的規范化運行[4]。除此之外，地勘單位應建立完整的風險評估機制，結合單位經營狀況和管理要求，完善風險預警體系，確定風險控制點，加強風險識別，降低風險發生率，避免給地勘單位發展造成負面影響。

（二）調整預算管理組織結構

要想將全面預算管理機制全面發揮，地勘單位應對預算管理組織結構進行優化處理，在單位內部成立獨立的預算管理團隊，實施精細化管理。在實際預算管理過程中，確定好各個部門工作職責，嚴格按照預算管理方案落實，保證預算管理目標順利完成。預算管理團隊組長應帶領其他職能部門一同對預算管理項目科學部署，作為各部門關系協調者，需要從事前、事中、事后全過程，保證預算管理工作順利進行，提高單位預算管理水平。針對預算管理團隊而言，主要負責預算編制、預算執行、預算考核等，結合單位內控要求，設定預算管理指標，對其細化處理，分配到對應部門中。在預算編制環節中，以發展戰略為導向，確定合理的預算管理指標，編制詳細的預算管理計劃，保證預算管理滿足單位戰略發展要求。在預算執行環節中，應該將預算執行與地勘單位年度考核充分結合，強化各級人員預算管理職責，規范人員預算管理行為，通過制定一套完善的預算管理體系，對單位各項財務支出合理控制，保證財務支出和預算指標偏差小于5%。除此之外，對預算執行過程進行有效管理，地勘單位各個部門從預算管理角度出發，結合時代發展要求，加強信息化系統建設，對各個職能部門預算管理情況動態跟蹤，找到預算管理活動中存在的問題，將預算執行結果如實反饋給相關部門，定期公布，接受各級人員的監督，保證地勘單位預算管理的規范化和標準化。

（三）加強全面預算管理

通過調查得知，現階段預算編制方式比較多，地勘單位在進行預算編制過程中，需要從實際入手，選擇適宜的預算編制方法，保證預算編制結果的可行性和有效性。在實際預算編制過程中，因為預算展現出遲緩性特點，地勘單位應提前預留充足的預算編制時間，讓財務部門與各個部門深入交流，保證預算工作完整性。在具體操作中，要求地勘單位其他部門主動參與，將預算管理目標下發到各個部門，根據預算管理流程操作，加強預算追蹤，保證地勘單位預算編制有序進行[5]。財務部門需要從財務角度出發，根據各個部門提出的預算要求，對各部門預算管理情況進行考察，加強預算分析，保證預算管理目標快速完成。在預算編制環節中，可以采用多種方式，如滾動預算、固定預算、彈性預算，便于對地勘單位實際情況有深入了解，整合資源，提高資源使用效率，為單位創造更多的效益。在預算執行過程中，地勘單位應根據預算指標，加強預算執行管理，秉持由上至下的原則將預算管理工作落實到位，優化預算管理職責，加強預算管理機制建設，有效提高地勘單位預算管理水平。地勘單位在預算管理時，應保證預算管理剛性，防止出現超預算現象，對單位各項成本支出科學管控。在實際中，地勘單位應加強績效評價體系建設，分析預算管理成果，實施有效激勵，調動各級人員工作積極性，提高地勘單位整體管理水平。

（四）構建完善的預算管理體系

首先，科學構建全面預算管理體系、只有建立完善的預算管理體系，才能引導預算管理工作有序進行，提高預算管理水平，保證預算管理目標順利完成。地勘單位需要結合內部控制管理要求，加強內部控制體系建設，通過體系內容要求各級人員，規范管理人員行為，對相關人員預算管理工作實施進行有效約束，減少不必要問題出現。地勘單位應對現有管理體系進行改革優化，通過總結管理經驗，學習其他單位成功預算管理方式，有利于地勘單位預算管理工作順利進行，滿足單位戰略發展要求，形成一個完整的預算管理格局。其次，提高地勘單位全面預算管理信息化水平。隨著信息化時代的來臨，地勘單位為了不被社會所淘汰，應結合時代發展要求，把信息技術應用其中，加強預算管理信息化系統建設，對預算管理實施過程追蹤和管理，收集相關信息，把獲得的預算數據整合到系統中，便于單位領導及時了解預算管理情況，及時調整內部控制方案，減少預算管理問題出現，促進地勘單位更好發展。在實施預算管理工作時，需要結合地勘單位實際情況和發展要求，合理選擇管理軟件，通過電子網絡及現代化辦公軟件，對預算管理過程進行實時監管，減少財務預算風險，提高預算管理效果。最后，加強預算考核系統建設。在實施預算考核工作時，應該確定好預算考核主體，通過采用項目目標法提前確定活動目標制定活動計劃，根據考核指標確定近期內預算管理結果和效果，設定下階段預算編制指標。基于結果的預算編制是一種不同形式的預算管理模式，預示著管理體系中各個組成部分，如規劃、目標確定、管理方式等都發生明顯變化。并且，基于結果下的預算編制被當作成預算管理方式，其在實際應用中提出可行性變化，讓預算流程結構更加專業。各個地勘單位需要積極成立全面預算管理專職人員或者工作小組，定期報送單位預算執行結果，做好全面預算執行分析工作，及時找到單位預算管理中出現的問題，根據提出的問題提出改進意見。從定量、定性多個方面，分析地勘單位預算執行情況和發展趨勢，提出提高資金使用效益的相關措施，為來年預算編制和全面預算管理活動開展提供條件。

（五）強化單位審計監督

審計監督也就是對內部控制執行成果進行再管理，是內部控制活動中重要內容，要求地勘單位在內部設有獨立的審計部門，賦予其相應的權限，獨立行使監督管理職責，制定審計監督方案，將其落實到位，保證審計監督的深入性和全面性。為了打破傳統管理模式，需要對審計監督內容進行調整，引進全新的管理理念和防范，滿足地勘單位內控管理要求。與此同時，地勘單位各個部門員工需要接受專業考核，根據考核結果，為員工提供相應的獎勵和處罰，強化人員職責意識，改進原有工作方式，促進地勘單位工作效率的提升。相關人員應結合時代發展，主動學習和全面預算管理、內部控制相關的知識，參與各種培訓活動中，提高自身專業水平，給地勘單位內控活動順利開展提供支持[6]。

四、結束語

總而言之，要想地勘單位更好發展，提高地勘單位管理水平，需要結合全面預算管理要求，構建一套完善的內部控制機制，對單位各項經濟活動追蹤和管理，整合各項資源，提高資源使用效率，編制具體的預算管理方案，將全面預算管理工作落實到具體位置，提高預算執行水平，保證地勘單位管理目標順利完成，給單位創造理想效益，促進地勘單位健康發展。