新時(shí)代下企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)合規(guī)管理探究

石雨薇

江蘇振強(qiáng)律師事務(wù)所，江蘇 江陰 214400

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)企業(yè)很容易面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其中風(fēng)險(xiǎn)防控是根據(jù)當(dāng)前我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)而必須做的一項(xiàng)工作，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中運(yùn)用合理的籌劃方式，幫助企業(yè)自身減輕納稅的負(fù)擔(dān)。各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較為廣泛，且數(shù)據(jù)繁多，在具體的發(fā)展中應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，合理利用大數(shù)據(jù)做好信息化處理。相關(guān)人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)做好篩選工作，同時(shí)還要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)體系，這樣可以幫助企業(yè)合法合規(guī)降低自身的稅負(fù)，并提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。

一、風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)概念以及重要意義

（一）風(fēng)險(xiǎn)介紹

從宏觀的角度來(lái)講，企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策，履行自身義務(wù)，若采用不正當(dāng)?shù)氖侄翁颖軇t會(huì)造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，這種問(wèn)題也被稱為風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)自身造成較大的危害，不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)并不是不能管控的，同時(shí)也有一定的預(yù)知性。現(xiàn)階段想要更好地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)該不斷了解風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的了解，這樣能夠更好地利用相關(guān)政策做好調(diào)整，綜合推動(dòng)籌劃工作的落實(shí)，以此減少企業(yè)當(dāng)前或可能形成的損失［1］。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義

1.有利于防范多元化的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部組織現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，在一定程度上使得風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)防控作為當(dāng)前企業(yè)管理中的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以重視，同時(shí)還要落實(shí)相應(yīng)的防控工作，這樣能夠確保企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，以此推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

2.提升內(nèi)部環(huán)境管理效率

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)而言，良好的內(nèi)部環(huán)境管理能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的作用，同時(shí)也能為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)管理自身具有一定的特殊性，應(yīng)該明確內(nèi)部管理的各項(xiàng)職責(zé)并做好相應(yīng)的管理規(guī)范，同時(shí)還要盡可能地降低存在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣能夠減少企業(yè)自身形成的經(jīng)濟(jì)損失，結(jié)合相應(yīng)的理念做好企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展布局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)與管理。

3.幫助企業(yè)做好籌劃管理工作

依法納稅是當(dāng)前每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要盡到的義務(wù)，同時(shí)也是不可推卸的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身的發(fā)展方向，同時(shí)還要落實(shí)相應(yīng)的籌劃管理工作。良好的稅收籌劃不僅有利于工作質(zhì)量的提升，還能為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)最大化、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在具體開(kāi)展過(guò)程中一定要避免不合法行為并針對(duì)一些不正當(dāng)手段給予嚴(yán)厲的懲罰，這樣才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并有利于市場(chǎng)的良性循環(huán)［2］。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

（一）意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防控重視程度不足

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，同時(shí)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺少現(xiàn)代化的管理理念，過(guò)于追求企業(yè)的利益和資金的收入，因此未能做好內(nèi)部的強(qiáng)化工作。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系公司長(zhǎng)期關(guān)注的重要板塊，我國(guó)絕大部分的中小企業(yè)沒(méi)有企業(yè)法務(wù)或者外聘法律顧問(wèn)，即使存在一般也僅是用于處理企業(yè)涉及的各類商事糾紛、勞動(dòng)用工糾紛等等。企業(yè)法務(wù)或外聘法律顧問(wèn)的工作內(nèi)容幾乎很少涉及公司合規(guī)或稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。此外，大部分公司在治理結(jié)構(gòu)方面存在或多或少的缺陷，企業(yè)內(nèi)部管理工作是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，如果缺少依法履行納稅職責(zé)的意識(shí)，則會(huì)形成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成較大的損失，這也嚴(yán)重違反了我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)。而且我國(guó)市場(chǎng)存在部分混亂，例如有的企業(yè)在注冊(cè)等方面存在一定的問(wèn)題，同時(shí)有的還缺少營(yíng)業(yè)執(zhí)照，很可能伴隨有偷稅漏稅等行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理混亂

企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度或雖有制度但未能堅(jiān)決予以貫徹落實(shí)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該有權(quán)或有相應(yīng)途徑能了解公司發(fā)生的應(yīng)該作相應(yīng)稅務(wù)處理的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理并不等同于會(huì)計(jì)賬目處理，公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的相應(yīng)職責(zé)與權(quán)限，讓他們參與到企業(yè)管理中去。財(cái)務(wù)管理制度的重要內(nèi)容是發(fā)票管理，對(duì)于發(fā)票管理，一般會(huì)出現(xiàn)兩種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先是在發(fā)票方面，企業(yè)與企業(yè)進(jìn)行交易往來(lái)時(shí)，通常會(huì)根據(jù)交易的實(shí)際情況開(kāi)具發(fā)票。但是對(duì)于企業(yè)與個(gè)體的交易而言，如果個(gè)人沒(méi)有對(duì)企業(yè)索要相應(yīng)的發(fā)票，企業(yè)也很少會(huì)主動(dòng)提供。另外在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的時(shí)代發(fā)展背景下，各企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)形成密切的合作關(guān)系，并通過(guò)大數(shù)據(jù)推出一系列的優(yōu)惠方案，給交易相對(duì)方尤其是個(gè)人一定的優(yōu)惠和折扣，這也導(dǎo)致部分客戶在享受優(yōu)惠的過(guò)程中失去了向企業(yè)索要發(fā)票的欲望。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中忽略了發(fā)票的細(xì)節(jié)，這會(huì)導(dǎo)致部分營(yíng)業(yè)內(nèi)容沒(méi)有納入到企業(yè)的盈利范圍內(nèi)，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)形成了不規(guī)范的行為，直接表現(xiàn)為影響企業(yè)各項(xiàng)納稅金額的計(jì)算。其次是沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況做好發(fā)票的管理，僅就增值稅而言，如果作為受票方，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往只對(duì)票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行驗(yàn)證，如果票據(jù)真?zhèn)螞](méi)有問(wèn)題，則往往見(jiàn)票即收，是否能根據(jù)發(fā)票、資金、貨物的“三流一致”進(jìn)行審查往往是要打一個(gè)問(wèn)號(hào)的。部分企業(yè)因?yàn)槿鄙龠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)成本偏高，所以不惜鋌而走險(xiǎn)買票抵稅。部分企業(yè)自身內(nèi)部缺少正確的納稅意識(shí)，面對(duì)那些性質(zhì)特殊的企業(yè)在交易往來(lái)的過(guò)程中缺少應(yīng)對(duì)措施，而且還會(huì)利用不正當(dāng)?shù)氖侄伍_(kāi)具發(fā)票來(lái)滿足客戶需求。近年來(lái)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的案件仍是單位犯罪的最主要罪名之一，虛開(kāi)案件數(shù)量及所涉金額也屢創(chuàng)新高。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了獲取更大的利益，對(duì)造假行為持默認(rèn)或支持態(tài)度，這會(huì)使得企業(yè)違法違規(guī)行為不斷增多，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度增大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)很難強(qiáng)化并切實(shí)落地。當(dāng)企業(yè)涉嫌違法甚至是犯罪時(shí)，面臨的可能就是高額的罰金以及企業(yè)的資格剝奪，這對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是致命的。

（三）企業(yè)個(gè)人所得收入難以核定

相比較于大部分企業(yè)人員的薪酬構(gòu)建，部分企業(yè)人員在落實(shí)相關(guān)工作時(shí)具有一定特殊性。通常情況下，企業(yè)個(gè)人薪資都是以自身工作數(shù)量作為考核標(biāo)準(zhǔn)，但面對(duì)需要引導(dǎo)顧客消費(fèi)的這類型企業(yè)人員，其薪資大多會(huì)包含特殊形式的消費(fèi)返點(diǎn)，這樣的情況也不會(huì)計(jì)入賬面，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作帶來(lái)困難。企業(yè)在內(nèi)部管理的過(guò)程中也沒(méi)有幫助員工根據(jù)個(gè)人的收入做好納稅規(guī)劃，因此導(dǎo)致籌劃工作規(guī)范性不足，企業(yè)很難有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成因

現(xiàn)階段企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)成因存在以下兩點(diǎn)：（一）外部因素。當(dāng)前國(guó)家出臺(tái)的一系列稅務(wù)政策，是針對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)存在缺陷進(jìn)行優(yōu)化，為納稅人稅務(wù)工作落實(shí)做了較好的鋪墊，但是在具體的開(kāi)展中由于一些傳統(tǒng)制度的影響，能否適用、能否正確適用都是企業(yè)會(huì)面對(duì)的一些問(wèn)題，如果落地時(shí)出現(xiàn)各種適用問(wèn)題，結(jié)果往往還是需要企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）內(nèi)部因素。首先公司缺乏合規(guī)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控管理。其次，部分企業(yè)內(nèi)部信息在整體的建設(shè)上有所不足，缺少對(duì)大數(shù)據(jù)的全面分析，并據(jù)此做好相應(yīng)的改善［3］。部分企業(yè)自身內(nèi)部受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響后未引起足夠重視，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的情況設(shè)定相應(yīng)的崗位，防控工作缺乏規(guī)范性。最后，部分企業(yè)將關(guān)注點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益方面，不太重視員工的自身素質(zhì)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的人才，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作缺少規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

四、時(shí)代背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）清除業(yè)務(wù)之間存在的暗箱交易

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中務(wù)必遵守我國(guó)相應(yīng)的法律政策，在實(shí)際的開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)該做好各項(xiàng)工作，同時(shí)還要按照相關(guān)的法律法規(guī)開(kāi)具發(fā)票，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)對(duì)于企業(yè)與其他企業(yè)之間開(kāi)具的票據(jù)，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止存在虛假行為。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該合理規(guī)范個(gè)人收入和企業(yè)管理制度，并拒絕私下回扣返點(diǎn)等交易形式。在當(dāng)前公司自身經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要更加積極地掌握最新的法規(guī)政策，并定期進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，以提高工作人員的社會(huì)責(zé)任意識(shí)和實(shí)際工作能力，這有助于公司稅收與風(fēng)險(xiǎn)管理政策的貫徹落實(shí)。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間良好的信息溝通，對(duì)當(dāng)前政策中出現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)詢問(wèn)，根據(jù)反饋結(jié)果開(kāi)展下一步工作，促進(jìn)公司稅收管理工作的規(guī)范化，從而保證公司內(nèi)部管理工作的總體質(zhì)量，以期實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期的發(fā)展壯大［4］。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：1.企業(yè)在繳納增值稅環(huán)節(jié)中不能見(jiàn)票即收，必須審核提交的相關(guān)發(fā)票是否“三流一致”，假如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中存在獲取了違規(guī)或虛假的發(fā)票的情形，要積極采取各項(xiàng)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，避免公司遭受負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的提高。2.現(xiàn)階段公司自身的主要涉及稅種有企業(yè)所得稅、增值稅兩大塊，企業(yè)受經(jīng)營(yíng)內(nèi)容復(fù)雜性特征影響，加上國(guó)家、地方出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策、措施，如果缺乏有力的稅務(wù)合規(guī)管理人才或幫助，也會(huì)給部分企業(yè)在稅收籌劃工作上帶來(lái)一定困難。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)必須根據(jù)稅收政策本身的時(shí)效性特征嚴(yán)格把控各項(xiàng)工作，不可因盲目地謀求經(jīng)濟(jì)利益，因不當(dāng)稅務(wù)籌劃而出現(xiàn)偷稅、漏稅等問(wèn)題。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)除面臨較大的經(jīng)濟(jì)處罰外，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致自身社會(huì)名譽(yù)受損。總的來(lái)說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)管理工作自身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步完善并規(guī)范。

具體來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)想要進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展，需要及時(shí)地改變自身的理念，同時(shí)還要緊跟時(shí)代的步伐，嚴(yán)格學(xué)習(xí)掌握好相關(guān)法律規(guī)定，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)合規(guī)發(fā)展。依法納稅是當(dāng)前每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任，企業(yè)管理層除樹(shù)立較好的責(zé)任意識(shí)外還需對(duì)員工形成正確的引導(dǎo)。可采用定期或不定期的員工培訓(xùn)、定期復(fù)習(xí)或考試等方式來(lái)達(dá)到前述目的。企業(yè)需嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)法律法規(guī)及政策確定配套的公司管理制度，以增強(qiáng)整體的管理水平。為逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控體系，公司還可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行平臺(tái)的構(gòu)建，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范管理工作。相關(guān)部門需要根據(jù)公司以往的發(fā)展，從稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行分類評(píng)估，將公司的風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行分解，為公司合規(guī)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)［5］。

企業(yè)合規(guī)已經(jīng)成為一種勢(shì)在必行的趨勢(shì)，公司可以稅務(wù)合規(guī)作為抓手逐步開(kāi)展合規(guī)建設(shè)。任命或聘請(qǐng)具有相關(guān)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗(yàn)的人員，結(jié)合ISO 37301：2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》規(guī)定對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)自查評(píng)估，確定本企業(yè)所涉稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源，并據(jù)此制定相應(yīng)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單。根據(jù)清單發(fā)現(xiàn)并挖掘企業(yè)制度漏洞或已有制度的管理缺陷，制定相應(yīng)的控制或管理措施。

除構(gòu)建防范體系、應(yīng)對(duì)體系外，還要進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控體系建設(shè)，一個(gè)完整的合規(guī)計(jì)劃應(yīng)包括合規(guī)監(jiān)控體系。所謂監(jiān)控是指企業(yè)對(duì)可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所采取的實(shí)時(shí)監(jiān)督、識(shí)別和控制體系。對(duì)于公司制度及風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制的落實(shí)要進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，除相關(guān)人員的監(jiān)督外還建議增加暢通的舉報(bào)或者投訴通道，增加可以獲得監(jiān)督的線索來(lái)源，對(duì)于線索也應(yīng)快速審慎處理。

（三）改革激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理認(rèn)為，有效的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于調(diào)動(dòng)管理者的主觀能動(dòng)性可以起到一定的促進(jìn)作用。激勵(lì)理論的核心是將管理者的自身作用最大化從而實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化。根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況不同，激勵(lì)機(jī)制可以分為競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、控制權(quán)機(jī)制以及報(bào)酬機(jī)制等。如今，我國(guó)部分企業(yè)的管理者由上級(jí)人員任命，其自身不擁有企業(yè)的股權(quán)，部分企業(yè)改制上市時(shí)相關(guān)人員需要借助行政手段獲取一定的股份，這種免費(fèi)的股份往往沒(méi)能起到激發(fā)管理者的作用。從當(dāng)前的層面來(lái)看，對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，僅具備完善的監(jiān)督機(jī)制是不夠的，還需要進(jìn)一步改善對(duì)其的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)要注重激勵(lì)的多個(gè)方面，可以適當(dāng)借鑒一些國(guó)內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，這樣有利于企業(yè)的整體發(fā)展，以此推動(dòng)行業(yè)的不斷進(jìn)步［6］。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)需要結(jié)合實(shí)際情況，同時(shí)還要盡可能提高當(dāng)前員工的綜合素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)，這樣能夠避免一些違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在當(dāng)前時(shí)代背景下應(yīng)該做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，這能為企業(yè)的合規(guī)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，亦有利于企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。