城市燃氣企業推行全面預算管理的相關思考

王海燕

（張家港港華燃氣有限公司，江蘇 蘇州 215600）

一、引言

在我國的經濟結構體系中，燃氣企業是不可或缺的重要組成部分，對社會能源的生產與供應有重大貢獻。燃氣企業規模通常較大，而且內部結構較為復雜，要想獲得良好的發展，就需要實施全面預算管理，從而有效控制企業風險，找出管理中的不足與問題，并及時解決，以提升企業的管理水平和核心競爭力。燃氣企業在經營過程中涉及較多的消耗成本類型，為真正實現降本增效，引入全面預算管理模式成為必然的選擇，相應的優化策略也成為重點探究內容。

二、城市燃氣企業實施全面預算管理的必要性

（一）價格因素

城市燃氣的終端銷售價格是由政府決定的，而且我國的天然氣資源存在較強的對外依賴性。2013年，我國針對天然氣進行了價格改革，以往多年形成的“以工商養民用”價格格局在系列改革舉措下被打破，非居民端用戶在過去所占據的價格優勢不復存在，城市燃氣企業亦如此，價格優勢趨于弱化，天然氣毛利空間受到了嚴重擠壓，企業的利潤渠道越發狹窄。因此，城市燃氣企業要不斷加強對內部的管理，提升自身的核心競爭力。

（二）成本因素

經濟高速發展下，勞動力市場發生了較大的變化，企業面臨著人工短缺、成本提升的窘境。并且，城市燃氣企業在管網布設與維護工作中尤為重視安全性，在政府的高度關注下，要切實落實老舊管網的升級改造工作，無形中增加了燃氣企業的運行成本。對此，企業只有加強預算管理，優化內控效果，才能有效控制經營成本。

三、影響城市燃氣企業全面預算管理的因素

（一）監管力度不足

在全面預算管理的具體落實中，部分城市燃氣企業對預算編制過度重視，對后續的執行、反饋情況有所忽視，導致編制與執行不匹配，對全面預算管理的質量產生了負面影響。這種情況主要是監督管理制度不健全、監管力度不足導致的，這會使預算缺乏精準性，預算結果和實際數據信息不符，預算性質失衡，出現超預算情況的概率大幅增加，預算的約束控制力逐漸變弱，甚至無法發揮其應有的效用［1］。

（二）內部制度缺乏

內部制度的不完善，也會使全面預算管理難以發揮真正的作用，具體包括激勵獎懲制度沒有與時俱進、財務管理體制不健全等。企業若沒有相關制度作為依據來嚴格落實財務管理，就會降低全面預算管理的成效。此外，內部控制機制建設同樣會對全面預算成效產生負面影響，如企業員工之間關系不融洽、人際矛盾較多等。上述情況的出現，均會降低企業的凝聚力、執行力，出現會計信息失真的情況，導致資本管理混亂無序。

（三）信息化水平較低

信息技術在近年來有較大的發展，應用范圍不斷擴大，成為各企業競爭力的關鍵影響因素，它能使企業更好地推進全面預算管理的信息化建設進程，提升工作質量與效率，減少經濟運營風險，最大限度地規避財務管理風險。全面預算工作中環節繁多、內容復雜，員工在專業性方面應保持更高水準，除了要掌握基本的Word、Excel軟件外，還要全面掌握業務、資本、財務等知識，否則就會因信息鏈斷裂或受阻，增加預算管理風險。

（四）全面管理意識缺乏

城市燃氣企業為提升在當下激烈的競爭市場環境中的競爭力，非常重視市場開發和工程技術的優化，而對財務管理的重要性缺乏充分的認知，加上工作人員沒有樹立全面管理的意識，也就不會有積極參與全面預算管理工作的積極性，導致其落實效果不甚理想［2］。對此，主要原因包括：其一，員工自身能力素質存在一定的不足，更擅長靜態動作，缺乏應對能力，直面、處理動態變化，與全面預算管理要求不相符；其二，財務管理工作已積極融入信息技術，電算化時代已然來臨，但部分工作人員還難以適應，在相關知識與技能方面欠缺。

四、城市燃氣企業優化全面預算管理的措施

（一）加大監督管理力度

第一，要從意識層面真正對全面預算管理加以重視，由意識轉為行動，進一步完善崗位責任制，使員工的權、責得到精準合理的劃分，并且要對具體的執行情況進行有效監督，使各環節資金的耗費情況與所設的預算額度保持一致，避免發生超預算的情況。

第二，在項目資金的審批工作中，要強化控制權，針對不同層次的員工，依據層級的不同設置針對性的權限，有效遏制和規避資金亂批的情況，同時確保業務活動、投融資等順利、高效開展。

第三，社會形態在變化，經濟形勢與群眾思想也在不斷發生變化，為使全面預算管理的作用在企業中得到切實發揮，燃氣企業要依據多變的影響因素精準調整方案，做好動態管理。

第四，企業要結合自身情況，完善全面預算反饋機制，加強內外部環境聯系，積極反饋收集價值較高的信息，在其指導下，及時有效地調整全面預算管理方案，以提升預算管理水平。

（二）構建內部管理制度

首先，建立預算管理體系。建立和完善內部管理制度是有效落實全面預算管理體系的關鍵和基礎，也是核心目標。而要實現這一目標，就必須充分調動各級員工的主動性、積極性，提高全面預算管理質量。企業可重新認識平衡積分卡的作用，以此構建與完善內部管理制度，正確引導員工積極主動地參與全面預算管理工作［3］。

其次，財務管理制度的健全也要得到重視，對獎懲激勵機制進行革新，綜合考量內部運營維度、客戶服務維度、財務管理等，營造良好的工作氛圍，增加全面預算管理的優勢，提高服務質量。

（三）強化全面預算的科學編制與審批

預算編制是開展全面預算管理工作的基礎。在具體實踐中，相關工作人員應圍繞年度企業經營計劃，遵循“效益優先、全面完整”原則，以收定支，依據市場狀況，結合本單位實際，圍繞成本、費用、收入、投資，堅持審慎的中心理念，進行系統的編制，確保全面預算編制的科學性。在此期間，要重點把控以下要點。

1.加強組織領導

企業可先成立以全面預算管理為工作核心的委員會，由企業主要負責人肩負起全面預算的主要責任，增強全面預算工作的組織、領導力。

2.重視過程管控

燃氣企業要兼顧提質增效、精細化管理要求，做好計劃，全面提升管控水平，從而實現降低成本費用的目標。

3.采用科學的方法

在編制預算時，要以企業戰略發展規劃為依據，結合年度生產經營計劃，遵循自上而下、自下而上、逐級匯總的編制方式，促進全員參與，構建全方位預算責任體系，層層分解預算責任，將其分發至各權屬公司、職能部門。

4.確保預算數據真實、標準與客觀

在編制預算時，基礎數據要與企業現狀相結合，相關的資料內容要以燃氣企業的統一規定為準，保證資料的完整性，不能有缺項漏項的情況。此外，基礎資料的格式要做到標準化，以統一的表格形式填報，確保上下指標分解與匯總的便捷性，保證口徑的一致性，使預算編制更為準確。

（四）構建和完善激勵考核機制

想要落實全面預算管理，就要構建和完善激勵考核機制。可以預算編制為標準，以預算目標能否實現為衡量目標，分析最終的執行效果，進而為長期戰略發展規范的制定及落實提供有力支持［4］。此外，全面預算管理在對最終執行成果的衡定中，要與員工薪資福利結合，以此激勵、引導工作人員積極參與預算編制和后續的執行、落實工作。報酬可顯示業績成果，且與員工的切實利益有直接關聯，因此適當采用物質與精神激勵，能夠有效提高全面預算管理質量，為城市燃氣企業的持續發展創造有利條件。

（五）提高全面預算管理信息化水平

將多種信息技術應用于全面預算的編制工作，能夠增強預算管理的科學性，因此城市燃氣企業應加強對信息技術的應用，推動全面預算管理向信息化、現代化發展，提升財務管理質量。

第一，應用互聯網、云計算、大數據技術，構建動態化的全面預算管理系統，實時收集經濟市場變化、國家政策調整、用戶需求變動等信息，通過對數據的匯總，及時調整方案，助力企業服務質量提升。靈活應用自動化、數字化技術，優化原有的會計電算化程序和資產資源管理系統，使預算管理信息與企業其他財務數據之間的聯系更為緊密，打破“信息孤島”，推動全面預算編制、執行工作高效落實。

第二，應用現代先進設備，使全面預算管理手段向網絡化、信息化轉變［5］。可在利用Excel、Word、SPSS等軟件的基礎上，結合ERP系統，通過圖表的形式直觀地展現全面預算管理涉及的信息，提升燃氣企業的動態管理水平。始終客觀地看待市場發展趨勢，與自身實際情況緊密結合，將歷年運行成本數據、投融資費用數值、生產銷售總額數據等錄入企業的全面預算信息數據庫，分析實際情況與預算編制之間存在的差異，尋找發生超預算現象的原因，進而增強預算管理的有效性。

（六）加強員工培訓

對城市燃氣企業而言，若想切實發揮全面預算管理的效果，就要以多元手段提升員工的職業素養，助力其真正樹立全面預算管理的認知和意識，以此增強預算編制的科學性，減少企業的運營與管理風險。

第一，企業要全面鞏固員工的財務、資本、業務等知識，增加信息化技術的相關培訓。

第二，全面預算工作涉及環節眾多、內容繁雜，工作人員要深入其中，明晰各種經濟風險，并從意識層面重視風險方法、工作，增強預算管理的安全性、可行性，提升企業的核心競爭力。

（七）其他

1.防控財務風險

企業要對風險進行科學的治理，并積極防范和化解風險。對黨委會、董事會、股東大會等的決策辦法要予以落實，堅持科學民主決策，同時要以市場化發展為導向，重視服務。績效考核管理方面要實現精準激勵，增強企業的發展動力，確保企業穩健發展，減少企業預算管理風險。

2.重點強調降本增效

企業價值創造要與員工勞動創造相互協調。各單位不僅要合理安排工期，強調生產活動組織的精細化，而且要加強對運營的管控，確保生產安全，優化增儲上產效果。踐行“三個革命性”工作，深化全面預算管理，同時加強技術攻關，建立高效精簡的運行機制，調動全部員工的主動性，達到降本增效的管理目標。

3.搭建資金集中管理平臺

企業在實施資金集中管理時，所涉及的資金包括生產經營活動與投融資等過程中的資金，要遵循合規支付、資金管控、內控強化、考核監督等原則，加強對資金的集中管理，加強債務融資，降低融資成本，完善資金預算，使燃氣企業資金利用效率得到進一步提高，推動企業內部財務管理升級。在構建高度信息化的資金平臺的同時，要加強資金控制，確保內部財務目標與實際情況保持協調一致，為科學制定決策提供數據支撐［6］。

4.定期組織全面預算會議

為了規范企業的預算管理，有效推動全面預算管理工作的落實，燃氣企業要定期召開全面預算工作會議。經由相應會議的討論，完善企業預算管理體系，規范預算編制方法，優化預算管理流程，促使各類預算之間實現有效銜接。

五、結語

對城市燃氣企業而言，深入推進全面預算管理工作是必然的選擇。為了落實全面預算管理，企業要科學編制、審批預算，高效搭建內部管理制度。同時，要持續加大監管力度，重點開展信息化建設，優化全面預算管理效果，促進預算管理工作升級，實現對企業成本的有效管控，進而保障企業可持續發展。