地勘單位內(nèi)部審計(jì)的綜合實(shí)踐探究

陳思靈

（廣東省有色金屬地質(zhì)局，廣東 廣州 510080）

一、引言

在企業(yè)組織內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)屬于較為獨(dú)立的管理活動(dòng)，一般會(huì)借助審查與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式，即審查與評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，判斷其是否具備適當(dāng)性、合法性及有效性。內(nèi)部審計(jì)是重要的控制管理手段，能夠有效推進(jìn)單位管理工作的開(kāi)展，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不僅具備國(guó)家法律賦予的特殊效力，還具備獨(dú)特的行業(yè)性質(zhì)和價(jià)值特性，因此地位獨(dú)特。

為了更好地適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，部分財(cái)務(wù)管理軟件開(kāi)發(fā)商積極升級(jí)和更新相應(yīng)軟件，從單純財(cái)務(wù)核算慢慢朝業(yè)務(wù)型和管理型的方向邁進(jìn)，這為地勘單位的財(cái)務(wù)管理提供了便利，但是諸多復(fù)雜數(shù)據(jù)的出現(xiàn)和應(yīng)用也給地勘單位的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了諸多新的挑戰(zhàn)。

二、地勘單位內(nèi)部審計(jì)的地位

在地勘單位內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)居于主體地位，對(duì)地勘單位整體經(jīng)營(yíng)管理和各類(lèi)制度的制定、落實(shí)起到了監(jiān)督管理的重要作用。近幾年，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，內(nèi)部審計(jì)得到了更加廣泛的應(yīng)用，幫助很多企事業(yè)單位提升了管理水平及經(jīng)濟(jì)效益。在地勘單位的各項(xiàng)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)施展現(xiàn)了國(guó)家政策與法律制度的要求。《會(huì)計(jì)法》就對(duì)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)管理作出了明確的指示與規(guī)定，表明了內(nèi)部審計(jì)的重要地位。

從法律法規(guī)中可以看出，內(nèi)部審計(jì)是直接對(duì)上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能定位和單位內(nèi)部其他職能部門(mén)存在顯著差別，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性、廣泛性和綜合性的特點(diǎn)，這為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供了良好的保障［1］。

三、地勘單位內(nèi)部審計(jì)的重要作用

第一，單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展能夠促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，并有效推進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作的優(yōu)化，合理防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。單位開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的是單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)范圍包含經(jīng)濟(jì)類(lèi)和行業(yè)特殊屬性內(nèi)容，關(guān)系到單位發(fā)展的方向、單位的資質(zhì)建設(shè)、內(nèi)部各項(xiàng)制度的有效落實(shí)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、人才和文化建設(shè)管理等。

單位內(nèi)部審計(jì)工作借助系統(tǒng)的管理方式與手段，能夠及時(shí)明確單位運(yùn)行安全與否以及經(jīng)營(yíng)管理水平是否提升，同時(shí)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位管理、運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行有效強(qiáng)化，及時(shí)彌補(bǔ)制度方面的漏洞，發(fā)現(xiàn)并解決各個(gè)方面的問(wèn)題，幫助單位規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及安全事故，推動(dòng)單位穩(wěn)健發(fā)展。

第二，單位內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)各類(lèi)制度的貫徹與落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的目標(biāo)管理。當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到全面發(fā)展，地質(zhì)市場(chǎng)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展模式，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，地勘單位也突破了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，但由于難以適應(yīng)，思想上未及時(shí)接軌，單位整體發(fā)展較為艱難。

在這種情況下，地勘單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的斷層情況，容易出現(xiàn)一些無(wú)法預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及管理上的不足，這時(shí)候開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)能為單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與建設(shè)提供有效保障。

四、地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）管理體制不合理

從地勘單位的角度來(lái)看，地勘單位開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是單位內(nèi)部管理，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作者在開(kāi)展工作的時(shí)候會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，各項(xiàng)工作的質(zhì)量直接受到限制。地位、權(quán)限等各類(lèi)因素帶來(lái)的消極影響，會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法為地勘單位提供全面且公正的審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性［2］。

另外，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體認(rèn)知不夠清晰，甚至單純將內(nèi)部審計(jì)看作查賬，沒(méi)有注意到單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)的監(jiān)督是否到位。單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員在開(kāi)展各類(lèi)工作的時(shí)候，會(huì)受單位各類(lèi)因素影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作無(wú)法真正獨(dú)立、客觀地開(kāi)展，更缺乏權(quán)威性。

（二）忽視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)，沒(méi)有及時(shí)整改處理

管理層的重視度會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能和作用的發(fā)揮產(chǎn)生直接影響。當(dāng)前有些地勘單位的管理層更加關(guān)注單位整體效益及發(fā)展，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位整體管理及運(yùn)營(yíng)的重要作用，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏支持，無(wú)法妥善開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)。一些單位雖然開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是沒(méi)有應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)果，沒(méi)有真正落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的建議。

（三）審計(jì)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的內(nèi)容單一，而且很多地勘單位在開(kāi)展這項(xiàng)工作的時(shí)候，只局限在單純的收支管理方面，很少能夠有效推進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者內(nèi)部控制管理，雖然開(kāi)展了相關(guān)評(píng)價(jià)工作，但僅僅只是一種形式，無(wú)法提供具有實(shí)用價(jià)值的建議，也無(wú)法監(jiān)管、評(píng)價(jià)當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果無(wú)法為單位決策提供參考，無(wú)法為單位的各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供支持與幫助。

（四）審計(jì)技術(shù)比較落后

當(dāng)前很多地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作者多數(shù)是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，他們習(xí)慣采用手工的方式開(kāi)展審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)處理技術(shù)僅僅只是輔助手段。然而，內(nèi)部審計(jì)工作者僅憑借自身的經(jīng)驗(yàn)，審閱、抽查紙質(zhì)資料、電子數(shù)據(jù)等，會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至直接對(duì)單位發(fā)展造成不利影響。

當(dāng)前地勘行業(yè)整體發(fā)展迅速，行業(yè)涉及的數(shù)據(jù)存量極為龐大，如果不采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員的工作量會(huì)極其龐大，需要不斷增加人員來(lái)開(kāi)展相應(yīng)工作，這既不利于地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展，又不利于地勘單位的整體發(fā)展，審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)不足

從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員不但要具備較為扎實(shí)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)基礎(chǔ)，還要具備豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要適當(dāng)了解單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前我國(guó)很多地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員原本屬于單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，雖然具備豐富的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)單位的審計(jì)、控制管理理論還有風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等不甚了解，而且其知識(shí)結(jié)構(gòu)和單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)不相符［3］。

五、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的建議

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

地勘單位應(yīng)依據(jù)《審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及上級(jí)主管部門(mén)頒發(fā)的文件和單位自身的情況，制定單位內(nèi)部審計(jì)管理制度，從而在單位內(nèi)部構(gòu)建起合理完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，使單位開(kāi)展的各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)合理、科學(xué)的審計(jì)。

理想中，單位內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)應(yīng)當(dāng)與單位完全脫離，屬于上級(jí)審計(jì)部門(mén)外派出去的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接向上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)。但是當(dāng)前無(wú)法做到這一點(diǎn)，因此地勘單位可以在單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)管理部門(mén)，直接向領(lǐng)導(dǎo)階層負(fù)責(zé)，且單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)部門(mén)人員的任免必須經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)的同意，直接向上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不但能夠?qū)挝粌?nèi)部各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)開(kāi)展審計(jì)，還能夠?qū)挝黄渌?fù)責(zé)人開(kāi)展審計(jì)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用與價(jià)值［4］。

（二）審計(jì)整改建議落實(shí)到位

審計(jì)整改是當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)各類(lèi)工作中最重要的內(nèi)容，能夠直接展現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督是否真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。審計(jì)整改的效果直接關(guān)系到審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，也是目前地勘單位評(píng)判各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)工作具體成果的標(biāo)準(zhǔn)。

在落實(shí)審計(jì)整改意見(jiàn)時(shí)，首先要保證審計(jì)整改建議具備較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性；其次要為審計(jì)整改構(gòu)建責(zé)任考核管理機(jī)制，明確當(dāng)前審計(jì)的各項(xiàng)責(zé)任，對(duì)當(dāng)前審計(jì)結(jié)果提出的整改建議進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與跟蹤管理；最后要在單位內(nèi)部構(gòu)建完善、系統(tǒng)的問(wèn)責(zé)制度，針對(duì)沒(méi)有依照時(shí)間、規(guī)定及時(shí)整改的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究管理。

（三）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升

內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量把控需要審計(jì)部門(mén)所有人員的共同參與。在這個(gè)環(huán)節(jié)，必須激發(fā)和引導(dǎo)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性和主動(dòng)性，從而促進(jìn)整體審計(jì)質(zhì)量提升。要提升審計(jì)質(zhì)量，就要牢牢把握審計(jì)整體過(guò)程中的諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理有效地解決審計(jì)質(zhì)量把控環(huán)節(jié)中存在的實(shí)際問(wèn)題，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量把控的效果。

單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要能夠真實(shí)反映審計(jì)問(wèn)題，深刻分析出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因，提出有針對(duì)性的解決措施及建議，有機(jī)整合審計(jì)性監(jiān)督、社會(huì)性監(jiān)督及輿論性監(jiān)督等多種手段，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和實(shí)效性［5］。

（四）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

地勘單位應(yīng)借助信息技術(shù)有效推進(jìn)各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。值得注意的是，單位內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相關(guān)知識(shí)，并通過(guò)不斷學(xué)習(xí)強(qiáng)化這些知識(shí)。在掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法的前提下，把現(xiàn)代信息技術(shù)合理有效地應(yīng)用到單位的內(nèi)部審計(jì)管理工作中，充分保障內(nèi)部審計(jì)的公正性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理工作整體效率提升，盡可能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)

當(dāng)前地勘單位的審計(jì)工作人員多數(shù)為直接轉(zhuǎn)崗或兼崗的財(cái)務(wù)工作者，具備充足的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，然而關(guān)于其他領(lǐng)域，如工程項(xiàng)目管理、質(zhì)量管理等，知識(shí)比較缺乏，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理等方面的知識(shí)更是不甚了解，因此需要引進(jìn)優(yōu)秀人才，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展定期或者不定期的培訓(xùn)及考核，從而使單位內(nèi)部審計(jì)人員掌握經(jīng)濟(jì)管理、地勘項(xiàng)目管理等領(lǐng)域的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)，能夠更好地對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)管理。

六、結(jié)語(yǔ)

想要切實(shí)有效地推進(jìn)地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，需要單位內(nèi)部審計(jì)工作者及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握政策內(nèi)容，借鑒更先進(jìn)的管理理論和方法，提升單位審計(jì)質(zhì)量控制水平，保障內(nèi)部審計(jì)成果。

另外，單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)要為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其工作的開(kāi)展提供充足的支持。唯有如此，才能使單位內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮出監(jiān)督、評(píng)價(jià)管理作用，從而更好地服務(wù)于地勘單位的整體發(fā)展。