關于完善煙草企業內部控制的思考

袁霞

（山西省煙草公司朔州市公司，山西 朔州 036002）

一、引言

煙草企業在內部控制工作中要摒棄傳統的工作思維，加快部門內部信息流動速度，為完善內部控制工作制度提供重要保障，并且還要將自我審查和自我調控功能相結合，掌握各項業務的實際開展情況，按照相關要求增強內部控制的執行力，使內部控制制度不斷朝更加成熟的方向發展，滿足煙草企業新的發展需求。

二、煙草企業內部控制現狀

（一）內部控制管理意識不強

雖然煙草企業在發展過程中對內部控制引起了重視，但是從實際實施效果來看，還存在控制意識不強的問題，導致后續內部控制工作無法有序開展，對企業的發展造成了一定的影響。部分企業在發展過程中沒有健全內部控制管理制度，甚至對內部控制產生了很多誤解，認為內部控制的重點在于內部成本控制和內部資產安全控制等，或者對內部控制的認識停留在閱讀相關文件和手冊的層面，沒有認識到內部控制對企業發展的重要性，在制度執行上存在諸多不成熟之處。另外，在處理經濟業務問題時沒有遵循靈活性原則，按照相關程序進行處理，沒有體現內部控制制度的應用價值，削弱了內部控制制度的嚴肅性。工作人員對內部控制產生了較嚴重的抵觸情緒，在實際工作中會出現弄虛作假等情況，浪費企業資金，對內部控制的有效落實造成一定的影響。

（二）內部控制管理體系不完善

內部控制管理體系不完善是當前內部控制工作暴露的一個重要問題。煙草企業對內部控制的思想認知存在不足，也沒有優化內部控制模式，仍使用傳統的內部控制制度，無法滿足企業當前的發展需求。部分企業將內部控制等同于內部牽制，沒有高效落實責任制度，無法實現各個職務之間的相互制約。內部控制工作出現問題時很難找到相應的責任人，導致內部控制工作中的矛盾不斷激化，影響了內部控制工作的效果。在出現問題后，出現相互推諉和相互指責的情況，最后不了了之，也不會追究相應的責任，導致內部控制工作流于形式［1］。在落實內部控制制度的過程中缺乏執行力，很難轉變相關人員的思想認知，削弱了內部控制效果，無法為煙草企業的發展奠定堅實的基礎。

（三）內部控制缺乏管理監督

為了更加有序地推進內部控制工作，應建立完善的內部控制管理制度，避免出現內部控制失效的問題，為內部控制的持續優化提供重要的基礎。但是從當前監督制度的落實效果來看，還存在諸多問題。例如，各種監督機制存在相互交叉的問題，并且功能和標準不一致，對分散的信息很難做到集中管理。在企業內部信息交流方面出現了信息交流不暢的問題，無法在管理中形成強大的監督合力，對內部監督管理的影響較為突出。與此同時，在當前的監督工作中，沒有按照預期設定的目標實施日常管理，出現監督弱化的問題。管理模式不規范會逐漸削弱監督管理的效果，不僅無法充分發揮監督管理的作用，而且還會限制煙草企業在新時期的發展，甚至引發各種矛盾，對內部管理工作產生消極影響。

（四）缺乏內部控制評價體系

煙草企業在開展內部控制工作的過程中要建立完善的評價體系，落實層次性和細節性管理原則，全面優化內部控制評價效果。但是當前內部控制評價工作存在評價不力和評價手段較為落后的問題，難以助力企業發展［2］。當前仍采用傳統的內部控制評價模式，沒有加強對資金流向及業務合法性的有效評價。內部控制評價中存在諸多虛假信息，導致評價流于形式，無法為內部控制工作的優化提供重要的基礎。另外，領導人員沒有仔細審核內部控制評價，導致相關人員出現工作態度消極懈怠的情況。他們只是為了完成上級下達的任務而開展內部控制評價，導致最終的評價結果無法滿足相關要求。評價機制存在不嚴謹的問題，提高了內部控制評價出現問題的概率，不利于企業的可持續發展。

（五）企業風險防范能力較弱

內部控制工作內容較為復雜，需要不斷加大管理模式的優化力度，否則會引發各種風險問題，對煙草企業產生消極影響。因此，煙草企業工作人員在實際工作中要不斷提高風險防范能力，嚴格按照內部控制的相關要求，做好風險管理。當前企業在內部控制工作中暴露出風險防范能力較弱的問題，如在實際工作中沒有高效落實內部控制執行情況檢查機制，檢查目標不明確。另外，檢查職責不明確、檢查不深入，針對違規行為沒有采取更加科學的懲罰措施，也無法修復在內部控制工作中存在的矛盾問題。這導致內部控制風險逐漸增加，無法滿足現代企業的發展需求。同時也會對各項業務活動造成較為嚴重的影響，導致內部控制管理水平逐漸降低。

三、煙草企業內部控制優化策略

（一）強化內部控制管理意識，明確管理目標

在新時期，煙草企業為了提高自身的競爭力，需要對內部控制模式優化引起重視，提高思想認知水平，樹立明確的管理目標，從而使內部控制工作符合相關要求。

首先，在實際工作中要樹立全面控制理念，內部控制屬于全面控制范疇，需要深入企業的不同發展階段和各個業務活動，形成合力，逐漸提高內部控制管理水平［3］。這樣一來，就能夠更加科學地開展各項業務活動，降低發生矛盾問題的概率，推動企業在新時期不斷進步。在管理控制過程中，經營方針與決策方案的執行掛鉤，以便使各項經營活動創造更多的經濟效益。在實際工作過程中，內部管理可以和會計控制職能融合，在內部形成良好的管理氛圍，增強內部控制工作的科學性。內部控制要涵蓋與組織規劃控制、預算控制等有交叉的工作環節，防范內部控制工作中的風險問題，完整地記錄各種數據，為內部控制工作的順利開展提供重要保障。

其次，在內部控制工作中要注重樹立全員控制的觀念，內部控制的執行效果和各個部門人員的努力與否有密切的關系。部分企業之所以內部控制混亂，主要就是內部職責分離及授權批準模糊所致。因此，全員都要遵守內部控制工作制度，根據當前的管理重點逐漸轉變管理模式和管理觀念。同時還要明確劃分不同部門人員的工作職責，賦予其一定的權限，再配合獎懲措施，滿足權責分明的工作要求，全面優化整體控制效果。

（二）健全內部控制管理體系，優化管理結構

科學完善的內部控制機制離不開體系建設，因此相關企業要加強體系建設，優化內部控制管理結構，全面提高內部控制工作效率。為了促進煙草企業穩定發展，國家煙草專賣局和中國煙草總公司制定了煙草工業改革優先事項，明確了現代化的企業體系，各個煙草公司要在國家規定的范圍內進行科學的決策，嚴格遵守相關要求，并且還要考慮煙草公司的長遠發展，從而使內部控制體系更加完善［4］。

因此，煙草公司在內部控制工作中，要根據相關制度優化內部控制模式，改進內部控制流程，全面提高內部控制工作效率。例如，在實際管理過程中對支付交易的內部控制，首先要加強對支付鏈的管理，改進相對應的業務模式，綜合考慮各個組織在整體工作中的重要性，并且還要嚴格審查各項標準是否符合相關制度要求，做好采購預算的有效審查及分析，并建立標準化的系統，使內部控制工作契合煙草企業的發展經營思路，逐漸優化內部控制的效果。在項目管理和投資方面要逐漸優化內部控制相關程序，打通內部控制的各個環節，促進企業穩定發展。

（三）落實內部控制管理監督，強化控制管理

落實內部控制管理監督能夠強化內部控制的管理，為企業今后的發展奠定堅實的基礎。因此企業要根據內部控制相關要求，突出管理監督的針對性，促進企業在新時期長遠發展。企業在內部控制工作中要提出內部控制的相關設想，確定實施目標及實施計劃等，有效審核及評估內部控制效果，為內部控制工作的順利開展指明方向。另外，企業還要將戰略規劃轉變為綜合性的立意，全面提高執行力，針對內部控制機制構建操作性較強的監督評價模式，從而更加有序地推進內部控制工作，防范企業風險［5］。內部檢查監督工作主要由內部審查機構負責，外部檢查管理工作可以邀請第三方機構進行日常的檢查，及時發現內部控制工作中存在的問題，并且各項監督檢查要符合我國法律法規的相關要求，及時糾正企業的不規范行為，從而使各項監督制度具備較強的法律效應，針對內部管理工作提出寶貴的意見。這不僅可以增強內部控制的執行力，還有助于減少內部控制工作中的風險，全面維護企業的利益，突出與時俱進的工作思路。

（四）建立內部控制評價體系，優化管理效果

在內部控制工作中要根據內部控制相關目標，建立針對性較強的內部控制評價體系。根據實際情況完善內部控制管理模式，從而促進企業在新時期的穩定發展。相關企業要嚴格按照我國的相關法律法規建立內部評價體系，從宏觀角度調整內部控制的框架結構，明確內部控制基本要求及一般管理標準等，在內部控制規范的指導下，全面增強評價工作的科學性，配合層次性的工作目標使內部控制工作符合相關要求，提高企業競爭力。另外，評價模式要設置有效的節點評價流程。首先，要做好全面預算評價，落實預算分析和執行的要求，實現預算管理的動態化監督，優化預算管理方案，從而為煙草企業的穩定發展提供重要的制度支持。在后續工作中要有效評價資金監管系統，解決存款余額高和貸款余額高的問題，降低風險發生概率，凸顯內部控制優勢。其次，企業要在內部管理工作中健全財務評價機制，提高核算工作質量，通過部門之間的監督及管理彌補現有評價模式的不足，從而全面提高評價工作水平。

（五）增強企業風險防范能力，優化內部環境

由于內部管理工作過于復雜，任何一個節點出現風險都會影響企業的發展，所以企業要根據內部控制的相關要求優化內部環境，提高風險防范能力。在內部管理工作中，要在部門內部貫徹落實責任制度，將相關的制度落實到崗、到人，形成良好的內部管理工作氛圍，及時發現在風險管理方面存在的問題。另外，還要從基礎管理的角度入手，做好各個業務模式的有效監督及管理。尤其要嚴格控制財務移交環節，保證資金和物資移交的安全性，逐漸優化內部控制工作效果。在內部控制管理過程中，還要在企業內部開展多樣化的教育和培訓工作，講解內部控制的要點及風險防范的重點，激發工作人員的工作積極性，使其主動參與到內部控制工作中，配合體系制度要求不斷完善自己，減少風險。這有助于提高工作人員對企業風險的識別能力，使其配合內部控制制度，把風險發生概率降到最低。與此同時，在內部控制工作中還要做好數據記錄，在內部管理平臺搭建信息化工作體系，提高員工之間的溝通效率，對風險做到快速響應，按照不同的業務模式增強風險管理的科學性［6］。

四、結語

煙草企業要根據時代發展方向不斷創新管理模式，尤其要做好內部管理的優化工作，從思想認知和制度等方面入手，創造良好的內部管理環境，增強內部控制工作的科學性，解決內部管理工作中存在的問題，落實全員參與的工作理念，更加順暢高效地開展內部控制工作，為企業今后的發展奠定堅實的基礎。