論企業會計實務中稅收籌劃的運用

劉德月

（沈陽中融瑞銀財務管理咨詢有限公司，遼寧 沈陽 110031）

在當前企業發展背景下，稅收工作成為重點內容之一，且占據關鍵地位，直接影響國家財政穩定性。對企業的經營管理而言，稅收籌劃有不可替代的作用，能夠在一定程度上反映企業的經營管理水平。因此，要增強會計實務中的稅收籌劃意識，幫助企業完善財務管理制度，不斷提高財務管理效率與質量，降低企業經營發展的成本，在減少企業稅收的同時促進企業長遠發展，最終達到提高企業市場綜合競爭力的目的。

一、企業會計實務中開展稅收籌劃工作的必要性

（一）有助于完善財務管理規則制度，為財務管理工作奠定堅實的基礎

對企業的實際發展而言，要提高企業的綜合競爭力，應該加大經營成本控制力度，通過建立與完善財務管理規章制度，為各項工作的有序落實提供基礎依據。因此，要增強稅收籌劃意識，保證相關操作的合理性、合法性、科學性，采用專業的手段實現合法避稅，幫助企業減輕稅負壓力。與此同時，企業內部的財務管理制度也日趨完善，這不僅有助于創造更多的經濟效益，還有利于提高財務管理質量。

（二）有利于提升企業綜合財務管理水平，減少經營管理中的成本投入

為了充分落實稅收籌劃工作，企業應該立足于綜合管理的角度展開分析，增強財務人員的高效管理意識。因此，要提高對財務人員的要求，其不僅要具備較強的專業技能，還要擁有較高的綜合素質，以滿足企業需求，推動企業快速穩定發展［1］。財務人員要認真學習政府職能部門出臺的最新稅收優惠政策，確保企業各類業務活動符合稅收優惠政策標準，加強對企業實際發展情況的分析，強化與此類政策的有機結合，不斷提升企業的財務管理水平，發揮稅收籌劃工作的重要價值與作用。

二、企業會計實務中有效的稅收籌劃運用方法

（一）明確收入確認時間，強化收入確認的合理性

企業由于經營性質及發展方向不同，在開展各項業務活動的過程中體現出一定的差異。為了保證業務活動流程的合理性，應該有針對性地制定統一的結算方式與參照標準。同時，企業應該加強對當前發展形勢的分析，結合企業的收入確認時間明確納稅時間。依據現行的政策規定，通常將生產經營活動合同上標注的付款日期定為確認收入的時間節點。因此稅收籌劃人員可以依據收入確認時間有序落實稅務籌劃工作，強化稅收籌劃工作的科學性、合理性，通過降低稅負幫助企業控制經營成本。

（二）有序落實各項費用列支，做好不同費用列支分類

開展稅收籌劃工作時，企業應該結合自身的實際情況及發展需要適當調整費用列支。為了強化費用列支的科學性、合理性，企業內部經營管理人員應該加強對財務情況的分析，做好實際經營情況的綜合評估及評判，為各類費用列支的實施奠定良好基礎。因此，企業應該有序列支所有相關費用，針對造成損失的業務費用進行列支，減少經營管理中成本的攤銷時間。另外，經營管理者應該充分發揮自身的職能，在掌握企業財務狀況及其他發展情況的基礎上落實各項工作，采用科學的手段開展費用列支及后期處理工作，降低企業的稅負，緩解企業的稅負壓力，進而提升企業綜合經營管理水平。

（三）積極應用免稅技術，充分利用稅收優惠政策

免稅技術的原理是在合法的前提下，轉變企業的納稅人角色，使其成為免稅人，進而達到避稅的目的。免稅技術具備一定的應用優勢，不僅可以延長免稅期，還能強化稅收籌劃的合法性。因此，企業應該在開展稅收籌劃工作時，深入研究稅收優惠政策，使更多的業務活動符合稅收優惠標準，從而獲取免稅資格，減少納稅人的支出，落實上述工作，有助于增加企業利潤，使企業創造更大的經濟效益［2］。最新出臺的稅收政策在不同程度上調整了個體工商戶、小微企業、小規模納稅人等的增值稅起征點，為企業的稅收籌劃提供了強有力的依據，強化了企業實際發展的實效性。

（四）認真分析減稅技術，使業務活動符合減稅標準

在企業稅收籌劃工作中，減稅技術的利用率較高，與免稅存在一定差異，即在符合法律規定的前提下，幫助企業減少稅費支出。在使用減稅技術的過程中，因為減稅周期直接影響稅費減免額度，所以應該適當延長減稅周期，盡量提高稅費減免額度，為企業創造更多的經濟收益。此外，企業要重視自身的生產經營，明確自身的發展方向，科學劃分業務活動種類，盡量使更多的項目符合減稅標準，從稅收的角度出發，全方位落實減稅工作，使企業項目運行過程中擁有更多可流動、可周轉資金，突出現金流的重要作用。

（五）研究稅率差異技術，合理選擇企業注冊地

稅率差異技術在企業稅收籌劃中得到了廣泛應用，此項技術的基本原理為利用稅率差異減少企業稅費支出。不同地區、行業企業之間的稅率存在差異，企業可以加強對此類差異的分析，有針對性地開展稅收籌劃工作。在財務工作中應用稅率差異技術，應該加強對企業實際情況的總結分析，結合市場環境的動態變化，優先選擇稅收優惠政策的傾向領域，保證決策的科學性、合理性，致力于開發稅率較低的產業項目，有助于企業利用稅率差異，達到減少稅費支出的目的［3］。例如，在實際操作過程中，企業可以選擇稅收優惠相對較多的地方作為注冊地，從根本上掌握稅收政策優勢，從而提升稅收籌劃水平，節約企業經營管理成本。

（六）編制分離技術方案，有效分割企業納稅對象

分離技術在企業稅收籌劃中發揮著重要作用，具體指將全部經營收入在不少于兩個的納稅人之間進行適當分離。采用這種收入分割方式，有助于降低企業的納稅總額，進而達到減稅降負的目的。在開展企業納稅對象分割工作的過程中，會得到小規模納稅人，通過落實相關工作，能夠讓企業合法享受減稅、免稅等稅收優惠政策，從而提升稅收籌劃實際成效。為了保證納稅人分割的科學性、適用性，企業應該適當調整自身的實際發展情況，合理劃分不同的工作內容及板塊，加強稅收優惠政策與企業經營狀況的有機結合，提高稅收優惠政策的利用率，為企業創造更大經濟效益和更多利潤。

（七）應用延期納稅技術，為企業提供短期現金流

立足于減稅降費的角度進行分析，采用延期納稅的方式，無法幫助企業實現上述目標，但是對稅費支出較大的企業來說，應用延期納稅技術雖然無法達到減稅的目的，但是能夠在短時間內緩解企業經營發展壓力，為企業提供更多流動資金，促進各類項目的資金周轉。從本質上來說，采用延期納稅技術可以幫助企業得到短期貸款，此種貸款無須支付利息，能夠緩解企業短期內資金緊張的壓力。企業在應用延期納稅技術時，要提高對相關法律法規的重視度，確保在符合有關規定的情況下延期繳納稅費，有利于推動企業健康穩定發展。

三、企業會計實務中提升稅收籌劃運用水平的有效路徑

（一）明確稅收籌劃基本原則，始終保持與時俱進

為了強化企業稅收籌劃工作的規范性，應該始終堅持相關的基本原則，使每一項工作的開展與落實均有合理依據，從而充分發揮稅收籌劃工作在企業經營發展中的重要作用。針對企業內部的財務管理工作，應該在保證稅收籌劃工作合法性的前提下，堅持與時俱進的基本原則，結合對最新政策及法律法規的分析，以更高的標準開展稅收籌劃工作。此外，在選擇稅收籌劃方法的過程中，應該提高對財務管理目標的重視度，保證兩者工作目標的一致性，從獲取經營利潤的角度出發，為企業重要的財務決策提供基礎依據，突出稅收籌劃工作的實際價值和作用。

（二）立足于企業組織方式，明確稅收籌劃目標

立足于稅收待遇方面進行分析，不同組織方式之間存在較大的差異。對個人獨資的企業而言，應該保證選擇的企業類型、發展形式的合理性，對個人投資來說，需要承擔相對較高的稅負，但是也能夠享受多種稅收優惠。企業完成相應的稅收費用繳納工作后，可以向個人分配股利，而個人需要繳納對應的個人所得稅。無論是獨資企業還是合伙企業，均需要負擔更多的個人所得稅。企業在建立分支機構時，可以選擇成立子公司、分公司。其中采用設立分公司的方式無須指定相應的獨立法人，僅需要配置對應的辦事處，因為分公司不存在獨立法人，所以企業會針對自身經營發展中獲取的全部利潤進行統一納稅；采用設立子公司的方式則需要明確相應的獨立法人，強化完全納稅工作的有序落實［4］。以某地區的高新技術企業為例展開分析，該企業設置了分支機構，在日常經營過程中，此分支機構出現虧損問題，企業可以選擇設置分公司，以此沖淡企業的整體利潤，幫助企業減少稅費支出；但是企業如果始終處于盈利狀態，則可以采用設置子公司的方式，從而享受更多的稅收優惠，強化企業減稅工作的實效性。

（三）立足于會計核算方法，制定稅收籌劃計劃

從企業稅收籌劃的角度出發，利用率相對較高的核算方法為存貨計價方法、壞賬處理方法、固定資產折舊方法等，而無形資產與固定資產擁有自身的攤銷期限，因此為了提高資產核算結果的準確度，應該選擇合適的折舊年限。企業在選擇會計核算方式的過程中，需要明確成本費用，確保企業具備承擔不同稅負的能力，在相關工作得到有序落實的同時，實現增加稅后收益的目標。

（四）立足于企業經營方式，編制稅收籌劃方案

對企業的稅收籌劃工作而言，為了提高相關工作的質量，應該保證自身經營方式的靈活性。例如，香煙銷售企業在經營管理中，可以采用設置分支機構的方式，隨著分支機構的成立逐步降低香煙的出廠價格，而在后續的產品營銷過程中，可以適當提高實際售價。采用這種方式有利于減免消費稅，并在此基礎上促進企業穩定發展，提高企業利潤。此外，對產品加工而言，可以優先選擇委托加工及自行加工的方法，構建兩種方法并聯運行的加工體系，有助于降低生產成本。對產品包裝來說，積極采用先銷售后包裝的方式，有利于降低企業額外費用損耗，強化經營方式的合理性，達到降低稅負的目的。

（五）立足于企業利潤分配，構建先進投資模式

企業獲取利潤的主要途徑為生產經營及投資活動，此外，部分與企業生產經營不相關的事項也會在一定程度上影響盈虧。企業開展生產經營活動的最終目的是提高利潤獲取能力、提升經濟效益。而利潤分配直接影響企業投資者的權益及企業的長遠發展，且容易影響企業稅負。為了降低稅負，企業應該選擇能夠享受投資優惠的稅收籌劃方法。企業的稅后收入是開展內部融資活動的主要資金來源之一，利用稅后收入投資新項目可以享受更多稅收優惠。比如企業可以將自身的稅后所得投入新項目的開發，或者擴大生產規模，在這種情況下可以享受政府投資退稅優惠［5］。通過分析稅法的相關規定，如果投資方的稅率高于接受投資的企業，投資企業可通過采用在低稅率地區獲取的利潤不被分配的方式，減少需要繳納的稅款，減輕投資方的壓力與負擔。

（六）立足于稅收風險管理，建立健全制度體系

企業會計實務中開展稅收籌劃工作時，會涉及一些風險，為了降低此類風險的發生概率，減少稅收風險帶來的不良影響，應該建立完善的稅收風險管理機制，做好企業職工的稅收風險知識普及工作，增加他們對風險管理的認識，激發職工的積極性，使其參與到風險防控工作中。在此基礎上，編制科學完善的稅收管理方案，不斷提升風險管控水平。因此，企業應該立足于實際發展情況進行分析，建立合理的稅收政策與法律法規動態變化監督機制，實時掌握稅收籌劃工作要點，提高企業的風險識別、判斷能力。此外，要提高對稅收籌劃執行的要求，保證企業稅收風險管理目標與整體發展目標的一致性，建立可行性較強的預警機制、應急機制，為相關工作的有序開展與落實提供基礎依據，掌控各類稅收風險影響因素的變化，強化風險防控的實效性。

四、結語

科學合理地落實稅收籌劃，有助于企業降低稅負，緩解稅收方面的壓力，擁有更多流動資金用于項目開發與投資，從而獲取更高的利潤。為了突出稅收籌劃工作的價值，企業應該增強會計實務中的稅收籌劃意識，從不同的角度出發，明確稅收籌劃目標和方法，制定可行的工作規劃，編制科學的稅收籌劃方案，幫助企業在開展各類業務活動的過程中享受更多稅收優惠政策。此外，稅收籌劃相關工作人員應該加強對政府職能部門出臺的稅收政策的學習，實時掌控政策變化，為內部的稅收籌劃工作提供參考依據。