高職院校預(yù)算績效管理創(chuàng)新研究

周 琳

婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 婁底 417000

0 引言

隨著我國高職教育的快速發(fā)展，各高職院校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模。此外，高職院校人才培養(yǎng)的重心是培養(yǎng)高職學(xué)生的動手能力，實(shí)訓(xùn)設(shè)施建設(shè)也成為不可或缺的重要方面，相關(guān)學(xué)院也將大量的資金投入實(shí)訓(xùn)樓、學(xué)生宿舍等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而會增加教育成本。在經(jīng)費(fèi)有限的情況下，利用教育資源時應(yīng)盡可能做到合理、高效，提高資金使用效率，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

當(dāng)前高職院校預(yù)算績效管理研究成果大多在近幾年形成，普遍采取以投入預(yù)算為主的預(yù)算管理模式，而缺乏對預(yù)算資金投入的監(jiān)管和考評機(jī)制，不可避免地存在缺乏有效的預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制以及預(yù)算績效評價體系等問題，因此，做好預(yù)算績效管理，提高財政資金使用效益尤為重要。本文針對高職院校在實(shí)施預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)的創(chuàng)新策略及內(nèi)控新方法，建立健全預(yù)算績效管理體系，達(dá)到切實(shí)提高資金的使用效益和促進(jìn)高職院校事業(yè)健康發(fā)展的目的。

1 高職院校預(yù)算績效管理現(xiàn)狀和問題

1.1 高職院校預(yù)算績效管理意識薄弱

高職院校在開展預(yù)算績效管理的實(shí)際過程中仍存在“重決算、輕分析、輕考核”的問題，沒有將預(yù)算績效管理作為學(xué)校經(jīng)營的重要依據(jù)。相關(guān)學(xué)校普遍存在對預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)重視程度不夠的問題。例如，在預(yù)算績效編制和執(zhí)行過程中，預(yù)算是否合理、執(zhí)行是否到位，以及后期的預(yù)算產(chǎn)出、效益等工作并未受到學(xué)校重視，預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制等管理機(jī)制也存在無法融合的問題。

1.2 預(yù)算績效目標(biāo)的管理不合理

高職院校預(yù)算績效管理包括了根據(jù)預(yù)算編制，合理地制定績效目標(biāo)，采取科學(xué)的方法分解績效目標(biāo)，對績效目標(biāo)之間的相互關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)等。當(dāng)前高職院校對預(yù)算績效目標(biāo)的管理并不合理，不論是對目標(biāo)的制定、分解還是協(xié)調(diào)，都缺乏可行性。這就會對預(yù)算績效的整體管理帶來諸多影響，導(dǎo)致考核結(jié)果出現(xiàn)缺少公平性、客觀性等弊端，無法真實(shí)地反映預(yù)算的實(shí)施情況。

1.3 預(yù)算績效的評價體系不完善

預(yù)算績效評價是預(yù)算績效管理的核心環(huán)節(jié)。事實(shí)上，預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、取得的效用等，必須通過預(yù)算績效評價才能得到準(zhǔn)確和直觀的反映。但是從目前高職院校的預(yù)算績效管理現(xiàn)實(shí)情況來看，預(yù)算績效的評價體系并不完善，一是缺少專門的預(yù)算績效評價組織，二是缺少科學(xué)的預(yù)算績效評價方法，這都可能導(dǎo)致評價結(jié)果失真，無法客觀反映預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和效果。

1.4 預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)格的控制

部分高職院校在預(yù)算績效管理過程中，仍然未建立科學(xué)、完整的預(yù)算控制機(jī)制[1]，預(yù)算在執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)各種問題，如在年中實(shí)際支出超出預(yù)算時，隨意增加預(yù)算或是年終突擊用錢等情況，忽視對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)控與跟蹤，就可能導(dǎo)致最終的支出與預(yù)算指標(biāo)相差巨大，因此，還需要采取對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，只有在預(yù)算績效監(jiān)督下，才能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，并及時就問題進(jìn)行分析和整改，保證預(yù)算的執(zhí)行達(dá)到預(yù)期的效益。

1.5 對預(yù)算績效評價的結(jié)果應(yīng)用不全面

在高職院校預(yù)算績效管理中，獲得了預(yù)算績效評價結(jié)果后，更重要的是對評價結(jié)果的應(yīng)用。但實(shí)際上，高職院校對預(yù)算績效評價的結(jié)果應(yīng)用卻并不全面，績效評價結(jié)果和下年度預(yù)算安排缺乏有效的結(jié)合機(jī)制，對于績效評價不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目并未予以問責(zé)，出現(xiàn)的問題得不到改進(jìn)，未發(fā)揮績效評價的真正作用。

2 高職院校預(yù)算績效管理創(chuàng)新策略

2.1 強(qiáng)化管理意識，完善管理制度

對于高職院校當(dāng)前預(yù)算績效管理執(zhí)行力度不強(qiáng)、績效約束乏力的問題，學(xué)校要給予重視，建立健全管理制度。做好預(yù)算體系改革的規(guī)劃，將績效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的過程中，強(qiáng)化預(yù)算績效管理意識。在此過程中學(xué)校需要根據(jù)國家有關(guān)文件、自身實(shí)際情況制定預(yù)算績效管理辦法和實(shí)施細(xì)則，完善預(yù)算績效評審機(jī)制，建立有效的責(zé)任機(jī)制，將事前績效評估和績效目標(biāo)審核結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合，推進(jìn)預(yù)算績效管理制度化、規(guī)范化，進(jìn)一步強(qiáng)化績效評價結(jié)果的應(yīng)用，作為完善政策、優(yōu)化管理的依據(jù)，提高預(yù)算資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。

2.2 創(chuàng)新管理方法，明確預(yù)算依據(jù)

高職院校需要改變早期的增量預(yù)算管理方法，實(shí)施零基預(yù)算管理方法，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算控制，零基算法是指從零開始編制預(yù)算計劃的一種方法，該方法可以有效地從源頭上預(yù)測和判斷各項(xiàng)預(yù)算支出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和作用，根據(jù)各項(xiàng)工作的用途來分配預(yù)算資金。這種零基預(yù)算不受任何條件的限制，可以有效解決部門經(jīng)費(fèi)難題，可以對資金進(jìn)行集中管理，有效滿足基礎(chǔ)支出和關(guān)鍵支出需求，便于各個部門根據(jù)自身的實(shí)際活動情況科學(xué)安排經(jīng)費(fèi)，確保各部門精細(xì)利用資源。零基礎(chǔ)預(yù)算方法的編制過程也是挖掘?qū)W校人力資源和財力資源的過程，其可以有效降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)水平。另外，學(xué)校還需要加強(qiáng)對各種指標(biāo)預(yù)算依據(jù)和方法的研究、分析，確保通過預(yù)算控制有效降低成本，減少浪費(fèi)，有效調(diào)動各個部門的工作積極性。在具體編制預(yù)算時需要明確收支項(xiàng)目內(nèi)容和定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)人數(shù)、崗位需求等分配人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、其他支出費(fèi)用等。學(xué)校也需要動員全體職能部門參與預(yù)算編制管理工作，確保整個預(yù)算工作和學(xué)校實(shí)際情況保持一致[2]。

2.3 規(guī)范預(yù)算績效目標(biāo)管理

一般來說，高職院校在正常運(yùn)行過程中，需要編制年度預(yù)算，如果出現(xiàn)預(yù)算超支，還需要追加預(yù)算。根據(jù)部門職能職責(zé)及發(fā)展規(guī)劃，對預(yù)算支出設(shè)定計劃期內(nèi)預(yù)期達(dá)到的業(yè)績目標(biāo)、預(yù)期產(chǎn)出效益和效果，并據(jù)此評價財政資金使用績效。首先，學(xué)校預(yù)算工作需要測算資金的準(zhǔn)確需求，這樣才能制定預(yù)期產(chǎn)出的目標(biāo)。其次，在編制績效目標(biāo)時應(yīng)做到績效目標(biāo)指向明確，一定要將績效目標(biāo)歸納到可控制的支出范圍內(nèi)。績效目標(biāo)應(yīng)從投入、產(chǎn)出、效益、效果等方向進(jìn)行細(xì)化，內(nèi)容需以定量表述為主。最后，學(xué)校相關(guān)部門及其專家組對預(yù)算單位提交的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，績效目標(biāo)評審內(nèi)容包括兩個方面：一是項(xiàng)目報告的完整性、實(shí)施依據(jù)的充分性、方案的可行性；二是績效目標(biāo)的完整性、準(zhǔn)確性和可實(shí)現(xiàn)性[3]。

2.4 推進(jìn)預(yù)算評價應(yīng)用機(jī)制的實(shí)施

第一，各重大項(xiàng)目的承擔(dān)單位以及事權(quán)部門應(yīng)該在進(jìn)行年度決算和項(xiàng)目決算的過程中編制預(yù)算績效報告，組織自我評價，及時分析預(yù)算執(zhí)行中遇到的難題和問題，并說明項(xiàng)目未能具體實(shí)施的原因。第二，高等職業(yè)院校應(yīng)該建立績效評價組織進(jìn)行項(xiàng)目評價，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行評價結(jié)論的審核，完成審核批準(zhǔn)后在校內(nèi)相關(guān)平臺上進(jìn)行公示。第三，高等職業(yè)院校應(yīng)該將預(yù)算評價結(jié)果，作為第二年編制預(yù)算的依據(jù)，在完成目標(biāo)任務(wù)的前提下，預(yù)算結(jié)余在合理范圍內(nèi)的要給予一定的指標(biāo)獎勵，沒有完成的項(xiàng)目或者項(xiàng)目實(shí)施后沒有明顯成效的，需要縮減相關(guān)部門的預(yù)算指標(biāo)。

2.5 充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用

高職院校領(lǐng)導(dǎo)需要明確自身責(zé)任，精準(zhǔn)控制預(yù)算，根據(jù)預(yù)算管理具體要求和流程開展工作，避免超預(yù)算支出問題的發(fā)生，具體可以從以下3個方面進(jìn)行。第一，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組的成立增強(qiáng)了預(yù)算管理的權(quán)威性、規(guī)范性、專業(yè)性，預(yù)算不能隨意調(diào)整、變動。第二，學(xué)校預(yù)算管理部門需要加強(qiáng)對預(yù)算制定的監(jiān)管，構(gòu)建信息化會計信息系統(tǒng)，將預(yù)算管理信息系統(tǒng)納入高校財務(wù)信息管理平臺結(jié)構(gòu)中，以此搜集、整理財務(wù)信息數(shù)據(jù)。確保預(yù)算執(zhí)行控制和會計核算工作同步進(jìn)行，對學(xué)校各部門的預(yù)算制定情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，從根本上杜絕各種無預(yù)算、超預(yù)算、隨意更改預(yù)算的行為。通過信息化會計系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，定期向決策層和責(zé)任部門上交預(yù)算控制報告，確保上級部門全面把握預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際情況做出科學(xué)的決策，最終保證預(yù)算工作的有效完成。第三，高職院校在構(gòu)建信息化會計系統(tǒng)過程中，根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)授權(quán)，確保學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任部門可以實(shí)時查詢學(xué)校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，確保信息共享的同時，提高預(yù)算管理效率。在此過程中，學(xué)校還需要對已有的預(yù)算額度進(jìn)行控制，避免預(yù)算超額的情況出現(xiàn)。

3 高職院校預(yù)算績效管理內(nèi)部控制的新方法

3.1 績效目標(biāo)實(shí)施方法

學(xué)校需要創(chuàng)建以黨委為核心的評估體系，根據(jù)相關(guān)文件要求和學(xué)校評估指標(biāo)制定高職人才培養(yǎng)目標(biāo)，將目標(biāo)細(xì)分到年度教育教學(xué)任務(wù)中，并將任務(wù)進(jìn)一步細(xì)分到二級學(xué)院、職能部門中，以教學(xué)工作為核心，加強(qiáng)預(yù)算績效控制，確保各個部門根據(jù)實(shí)際要求完成各項(xiàng)工作。高職院校需要明確計劃目標(biāo)數(shù)量，根據(jù)學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況等制定預(yù)算績效評估考核體系，在該體系下設(shè)置一級、二級指標(biāo)，采用科學(xué)的方法明確指標(biāo)數(shù)量。此外，學(xué)校評估領(lǐng)導(dǎo)小組還需要根據(jù)辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)水平等對指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計，將各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到各二級學(xué)院、職能部門中。高職院校還需要加強(qiáng)計劃目標(biāo)的時間和空間控制，確保預(yù)算績效考核工作可以高效率完成，在此過程中就需要將預(yù)算績效考核納入學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)中，通過獎懲激勵機(jī)制等調(diào)動學(xué)校全體工作人員的積極性，通過新思維有效實(shí)現(xiàn)計劃目標(biāo)[4]。另外，高職院校還需要加強(qiáng)計劃目標(biāo)的質(zhì)量控制。對預(yù)算績效目標(biāo)落實(shí)情況需要加強(qiáng)監(jiān)督和控制，提高質(zhì)量水平，確保目標(biāo)有效，指標(biāo)保持一致，在此過程中需要領(lǐng)導(dǎo)小組定期評估計劃目標(biāo)的完成情況[2]。

3.2 制定績效質(zhì)量追蹤檢測方法

（1）成立教學(xué)督導(dǎo)組。督導(dǎo)組應(yīng)按教學(xué)一線工作進(jìn)行督查，劃分為4個方面的內(nèi)容，一是負(fù)責(zé)教師教學(xué)質(zhì)量的檢查，包括對教師出勤、教學(xué)資料準(zhǔn)備、課堂教學(xué)組織、課后下班輔導(dǎo)以及期末學(xué)生考核等各項(xiàng)情況的檢查。二是負(fù)責(zé)學(xué)生課堂紀(jì)律的檢查，包括對學(xué)生早晚自習(xí)出勤、學(xué)生日常上課出勤、課堂表現(xiàn)以及期末考試紀(jì)律等各項(xiàng)情況的檢查。三是負(fù)責(zé)教職工及學(xué)生公共區(qū)域衛(wèi)生的檢查，包括對學(xué)生教室、公寓、公共區(qū)，教職工的辦公樓等各區(qū)域的衛(wèi)生檢查。四是負(fù)責(zé)教職工及學(xué)生公共區(qū)域行為的檢查[5]，包括對學(xué)生在教室、公寓、公共區(qū)域，教職工在辦公樓等各區(qū)域的行為檢查。

以上檢查結(jié)果應(yīng)定期公布，對于檢查結(jié)果較好的教職工和學(xué)生要給予表揚(yáng)和績效獎勵，結(jié)果不好的給予批評和扣除績效工資。

（2）績效質(zhì)量跟蹤檢測法。各種指標(biāo)的質(zhì)量檢查應(yīng)通過一定的途徑和方法，例如，畢業(yè)生質(zhì)量檢查和跟蹤調(diào)查，應(yīng)通過多種方法調(diào)查畢業(yè)生對學(xué)校印象的評價和自我評價，了解畢業(yè)生的情況，以此作為學(xué)校預(yù)算績效管理的數(shù)據(jù)依據(jù)。高職院校績效管理部門在分析績效相關(guān)的數(shù)據(jù)時，畢業(yè)生提供的數(shù)據(jù)也應(yīng)該采納。為了明確調(diào)查時間和目標(biāo)方法，了解畢業(yè)生的就業(yè)方向，學(xué)校還需要對工作后狀態(tài)穩(wěn)定的畢業(yè)生設(shè)立質(zhì)量監(jiān)測點(diǎn)，以此明確監(jiān)測范圍。此外，學(xué)校還需要選擇科學(xué)的預(yù)算績效考核實(shí)施方法，由預(yù)算績效考核委員會負(fù)責(zé)，設(shè)立二級考核層次，第一級主要由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)組成預(yù)算績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，具體對考核體系進(jìn)行確定，對負(fù)責(zé)人的任務(wù)情況進(jìn)行考核；第二級主要由系部門責(zé)任人組成績效考核管理小組[6]。

3.3 預(yù)算績效實(shí)施考核方法

第一，設(shè)立績效預(yù)算委員會。第二，明確預(yù)算指標(biāo)審核方法。預(yù)算指標(biāo)需要根據(jù)學(xué)校年度任務(wù)制定，將預(yù)算績效考核結(jié)果和任務(wù)目標(biāo)完成結(jié)果掛鉤，通過預(yù)算績效考核改革結(jié)果加強(qiáng)預(yù)算支出控制，科學(xué)編制年度預(yù)算，提高資金利用率，有效實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財?shù)哪繕?biāo)。構(gòu)建一種以精細(xì)化管理為依托、結(jié)果為目標(biāo)、過程為監(jiān)控要點(diǎn)、預(yù)算結(jié)果定期評估的預(yù)算績效管理體系。第三，加強(qiáng)對預(yù)算和績效方案的控制。當(dāng)前高職院校已經(jīng)制定了多個預(yù)算績效管理方案，從多種方案中選擇最佳方案。第四，設(shè)立內(nèi)部審計委員會。高職院校需要動員審計、紀(jì)檢、計劃財務(wù)等部門積極參與預(yù)算績效管理考核工作，形成內(nèi)部審計委員會，系統(tǒng)化地開展預(yù)算績效審核工作，將預(yù)算績效審核結(jié)果和財務(wù)審計結(jié)果進(jìn)行對比，并將其融入學(xué)校院系審計報告中[7]。

4 結(jié)語

高職院校預(yù)算績效管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜、長期、涉及范圍廣、專業(yè)要求高的工作，其具體包括指標(biāo)制定、計劃編制、考核等內(nèi)容，是一個系統(tǒng)化的整體，在此過程中會因?yàn)楦呗氃盒８鞣矫嬉蛩貙?dǎo)致各種問題，嚴(yán)重影響預(yù)算績效執(zhí)行效果。對此需要學(xué)校加強(qiáng)重視，一方面需要加強(qiáng)理論分析；另一方面需要加強(qiáng)實(shí)踐研究，從學(xué)校財務(wù)管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作實(shí)際情況出發(fā)，創(chuàng)建一個科學(xué)、可行的預(yù)算績效管理體系。通過該體系對學(xué)校教育教學(xué)工作、職能部門工作等完成情況進(jìn)行考核、評估，以此科學(xué)配置各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、財務(wù)資金，提高資金利用率。通過績效管理工作調(diào)動教師、學(xué)校管理人員、各部門人員的工作積極性，最終有效提高辦學(xué)水平和質(zhì)量。