探析職業學校財務內部控制的有效對策

蔡靈芝 臺州市黃巖區第二職業技術學校

隨著我國經濟的快速發展，學校財務內部控制的科學化已成為當前高等職業教育改革不可替代的重大課題。財務內部控制是否有效，直接影響到全體教師的工作熱情，影響著整個職業教育的正常運行，影響著學校在職工心中的形象，影響著學校的發展步伐。本文通過找出現階段學校開展財務內部控制過程中存在的不足之處，并提出多樣化措施。希望本文研究工作的開展能夠為有關部門及工作人員提供參考與指導。

一、職業學校開展財務內部控制的意義

（一）加強內部財務管理，有助于彌補我國現行會計法規體系的不足

雖然法律可以在許多方面限制人們的行為，但也并非所有的事情都是由法律決定的。財務內部控制是一種非法性的內部控制，將對整個金融工作產生一種補充調節的作用。這一補充需要管理者具備一定的專業素養和專業素養，并嚴格遵循標準，從而滿足內部財務控制的特定需求。作為上層建筑的法律體系，其功能常常具有強制性，不能深入到具體的細節。但是，加強內部控制能夠更好地促進職業技術學院的持續發展。

（二）加強財務管理，使會計指標得到全面保障

在職業教育的運作中，會計人員是否能夠提供真實、可信的資料、能夠按時、有效地完成工作，并使之能夠順利地實施，都離不開良好的專業素質[1]。會計人員在工作中能充分發揮自己專業素質，從而對工作充滿了激情。加強內部控制，使會計人員認識到其存在的缺陷，只有在認識到自己的缺點后，才能使自己盡早地改正，改正自己的過失，不斷提高自己的職業素養，將這種責任感和使命感運用到工作中去，融入財務核算之中，保證了信息的可信度，降低了決策的錯誤率，這樣才能在最短的時間內達到工作的目的，保證學校的正常運轉，推動職業教育事業的穩定發展。

（三）加強財務管理，以及時適應客觀環境

近些年，學校經濟迅猛發展，在此同時，經濟范圍的有關內容逐漸進步、成熟。正因如此，財務會計在職業學校中的地位日益突出，在學校中的作用日益顯現，這將直接關系到學校的教育、教學、教師、學校的發展，因此，財務審計工作必須更加嚴格。這樣一來，要求學校不斷完善自身財務內控機制，為財務會計信息真實性及客觀性提供保障，確保學校能夠滿足經濟政策需求。同時，需要將市場經濟發展趨勢作為依據，對現有教育教學方針不斷調整，明確日后辦學方向，確保日后擁有廣闊的發展前景[2]。

二、我國職業學校內部財務控制特征討論

學校財務內控工作具備如下特點：第一，學校開展財務內控工作的最終目的是為高校的穩定長遠發展提供保障，保護資金安全性，確保學校現有資源能夠得到充分合理的分配，為教師和學生營造良好的學習環境以及教學科研平臺，從而實現自身服務社會職能、高質量人才的培養以及科學實驗的研究，并非像企業一樣提高經濟利益[3]。第二，學校財務內控范圍十分廣泛，學校經濟活動涵蓋物資采購、基礎建設、教學科研、投資融資以及后勤工作等諸多內容。正因如此，在構建內控體系時，學校除學院以及行政管理部門的工作，同時，應該涵蓋校辦企業、附屬醫院乃至后勤集團的財務工作內容。第三，學校會計核算體系及核算內容相對復雜，導致這一現象的主要影響因素是學校內部不光設置教學科研單位，同時存在生產性及服務性單位。第四，學校資金的配置具備多樣化特點，資金來源包括學費收入、財政撥款、銀行貸款、社會捐款以及生產經營活動收入等資金使用，包括專項支出、教學科研支持、校區建設等種類繁多復雜。這樣一來，為學校財務內控工作的開展增加難度[4]。

三、學校財務內部控制的不足分析

經過多年的發展，我國學校的財務管理體系和運行方式得到了較大的改善，但其內部控制還存在一些不容忽視的問題，具體如下。

（一）財務內控制度不完善，缺乏實用性

一般來說，內部控制需要通過制定制度、執行業務程序、科學分工等方式促使單位的會計資料可以在相互牽制之下產生，并避免錯誤的頻繁發生，保證會計數據及信息的真實性與可靠性。特別是近年來編制虛假財務報表、做假賬等事件頻繁發生，導致會計信息失真現象逐漸成了社會各界的關注焦點，造成此類現象的主要原因是：一是有很多單位尚未形成完善的內部控制體系，從而導致財務信息數據的傳遞因脫節而出現問題；二是內部控制的執行效率較低，導致原本的規章制度流于形式，造成財務信息失真。因此，科學合理的財務管理內部控制制度是保證學校財務信息真實可靠的重要基礎。對于職業學校的內控工作來說，其外在的影響可以通過規范和制約來反映出來，而內部環境則會使職業學校的內控內容和形式發生變化。因此，加強內部控制的動力來源于職業學校自身。

（二）管理環節薄弱、審批程序不嚴

在行政機關的財政管理中，財政支出的管理體系最為關鍵。在實踐中，許多單位僅僅把財務當作“付款員”，尤其是在重大決策和項目活動上，沒有讓財務人員參與，這就造成了對財務工作進度和業績的不了解。在報銷過程中，一些單位存在著先由主管領導審批，然后財務部門對原始憑證和相關資料進行審查的情況。這種先審批后審核的程序，直接造成了財務監督的失敗。

（三）資產管理失控、使用效率低

當前，許多學校把重點放在業務發展上，忽略了內部控制，一些領導干部缺乏對內部控制的全面認識，不清楚內部控制對機構發展的重要性；有的員工在內部控制方面存在著巨大的誤區，認為內部控制是財務部門的工作，缺乏協作；另外，一些機構的財務人員觀念陳舊，重核算、輕控制，再加上各個部門之間缺乏協調、缺乏交流，導致內部控制的相對封閉，從而嚴重地影響了內部控制的質量；許多學校由于長期受上級機關的制約，缺乏獨立性，內部控制的體制不健全，各種制度難以得到切實的執行，財務人員的責任意識不強，內部控制缺乏創造性、缺乏專業性，工作流程不規范，容易發生財務工作失誤的情況。同時，一些單位對內部控制的監管不力，使得企業的資產使用效率相對低下，造成了資源的浪費。

（四）財務人員的業務素質參差不齊

目前，部分學校財會工作人員的法制觀念不夠健全，在思想上存在著僥幸心理，認為自己的行為已經觸犯了法律的底線，對法律沒有足夠的尊重，在處理會計問題上，仍然依賴于傳統的思想和做法，沒有嚴格遵守相關的法律法規，導致了法律上的風險。不同單位的財務人員學歷、家庭背景和生活經驗都不盡相同，他們的工作質量也不相同，有些財務人員擁有大學本科學歷，每年都要接受會計繼續教育，職業道德意識很強，而有些財務人員則沒有接受過正規的教育，甚至連職業道德教育都沒有，他們對專業知識的掌握程度也不盡相同，尤其是在處理復雜的財務事務時，每個人的態度都不一樣。財政人員應每年接受一次繼續教育，但是在現實生活中，由于財政工作繁忙，往往沒有足夠的時間和精力來進行持續教育。

四、學校財務內部控制對策分析

（一）單位領導要重視內控制度并嚴格執行

重點關注財務收支審批制度，明確各部門負責人在工作中的職責范圍。單位重大經濟事項和項目的進行應有財務負責人參與，增強決策的合法性和合理性。加強對財務內部控制的認識是學校實施內部控制的關鍵所在，所以必須加強單位管理層的責任主體意識與內部控制意識，重視內部控制制度的制定及完善，通過有效的手段實現單位的內部控制目標。作為管理層來說，其需要針對各部門的日常工作及職權范圍制定出合理的管理機制，并借助內部控制來有效掌控相關事務。同時，學校領導人員需要在經營發展期間不斷強化自身的內部控制理念，及時緊跟時代的發展腳步，對自身的認知觀念進行更新，充分認識到目前形勢下單位財務管理內部控制的重要性，并重視對單位員工的繼續教育和培訓，強化職工的業務能力，全面提升職工的綜合素養，因為只有每個崗位的人員都形成了一定的內部控制意識后，才能夠形成強烈的責任感，并展開自我約束。

（二）設置內控制度要從實際出發

各個學校應在強化自身制度建設的基礎上，不斷完善財務管理內部控制體系，通過制度建設的方式完善財務內部控制體系，并將該制度貫穿于業務流程當中，以此來不斷加強對決策執行過程的追蹤及問責。同時還要結合學校實際業務制定落實業務經辦、會計記錄、出納、核算、資產管理等多項不相容職位的分離制度，對于一些關鍵崗位要實施輪崗制度，保證單位業務不會因人員問題而受到影響。在完善授權制度時，所有的財務資金都需要按照相應的流程進行審批，確保相關工作人員可以在權力范圍內辦理業務，推動內部控制制度的優化和完善。此外，作為學校的一個職能部門，內部審計是對職業學校內部控制體系的建立和執行情況進行監督和評估，在學校內部控制制度中具有特殊的地位。內部審計部門能夠監督檢查信息流、資金流、實物流，使學校財務內控制度和體系得到完善，這樣才能更好地發揮監管作用。

（三）崗位設置應分工明確

在崗位設置上，要堅持不兼容的職位相互分開，在設置上要相互制約和監督。在財務上，會計與出納分開，將賬目與稽查分開。尤其是資產的采購、登記、管理，要有清晰的劃分，計劃采購和登記的工作，通常都是由單位的財務人員來完成，管理工作也要交給別人來做，并且要定期地查賬，對資產的賬實進行有效的控制。條件允許的學校應該設置一個專門的財務管理機構，或者指派專職的審計人員來監督和配合財務人員的日常管理工作，在明確財務管理流程的同時，保證崗位權責分明和職能的強化，并借助加大預算執行力度的方式對支出標準展開嚴格的監管。各職業學校上級領導需要定期開展財務突擊檢查工作，對學校的財務收支情況進行詳細的摸查，并以職工大會形式將檢查結果進行公開，讓全體職能可以共同參與并商討改進措施，及時制止和糾正財務管理過程中存在的問題，避免錯誤進一步擴大。這樣不僅能夠很好地促進事業單位財務管理流程的規范化，還能夠在很大程度上彌補內部監督所無法覆蓋的地方。所以說財務部門的職能是不可忽視的，需要在不斷加大監管力度的同時實施定期檢查與專項檢查相結合的方式，對各種專項資金的流向及時進行全方位監管。

（四）提高財務人員業務素質

對于職業學校而言，想要實現長期有序的發展并擁有強大的創新能力，人才管理工作顯得至關重要。所以為了能夠更好地優化財務管理內部控制工作，將財務管理的作用充分發揮出來，就必須重視和推進財務管理團隊的建設，為單位發展培養高素質、高水平的財務人才，提高單位的內部控制效率。首先，要重視在崗人員的培訓，也就是在單位內部定期開展講座活動，邀請財務專家到場指導并分享經驗，提高財務人員之間的互動與交流；其次，學校單位應根據其自身的發展情況和內部控制要求，對人才招聘進行相應的調整，并在選擇過程中注意人才素質的提升。同時，其財務人員不僅需要具備一定的職業道德，還需要具備一定的愛崗敬業精神和責任意識，只有這樣才能夠促進職業學校財務內部控制工作的快速有序發展。

五、結語

隨著社會的發展，這些年來，學校也取得飛快的發展，對財務工作也有了全新的要求。高質量的財務內控工作能夠抵制貪污腐敗現象，有效控制學校資金流，從而為教學工作的開展提供保障。但現階段學校開展財務內控工作過程中存在諸多不足之處，想要解決現階段的不足，學校有關部門及管強金融風險防范，完善防范機制，重塑學校財務內控活動。在此基礎上，強化內控審計工作，確保內控的落實，只有這樣才能夠確保學校得到持續性發展。