信息化支撐下的建筑行業稅務影響分析

劉睿瑤

（眉山職業技術學院，四川 眉山 620000）

一、稅收信息化管理背景

稅收是國家財政的重要來源，是納稅人享受公共服務的付出。政府針對本國公民提供的服務雖無顯著不同，但各個納稅人之間的稅負能力卻不盡相同，為了盡可能發揮公共服務的普惠性功能，政府往往采用差異征稅方式，通過稅收調節功能彌補收入差距，引導國民經濟發展方向。在發揮稅收調節的過程中，信息化發揮了重要作用。

我國幅員遼闊，包括法人、個體工商戶及自然人在內的各類納稅人主體遍布全國，這給稅收征管和納稅申報帶來了諸多不便。黨的十八大以來，政府高度重視稅收改革工作，習近平總書記曾多次強調稅收征納應追求法制、公平與效率。信息化技術的透明度高、信息收集量大、處理速度快等優勢無疑很好契合了稅收改革的要求。在信息技術的支撐下，稅務機關通過數據集中收集與處理、線上稅務平臺展示實時掌握的納稅人信息，滿足納稅人各項需求，縮短了納稅申報與糾紛處理時間，大大提高了稅收效率。信息化與生俱來的“雙刃劍”特性在稅務領域更加突出，程序精簡同時帶來了納稅人躲避監管等問題。就建筑行業而言，其有著自身獨特的特點，營改增采用異地預繳制度，給遍布各地的建筑行業分公司、項目部帶來了總分機構納稅申報核算問題。營改增后，建筑行業的增值稅稅收征管方式、使用稅率等稅收要素發生了變化。建筑行業與其他行業在稅務領域的較大不同之處在于：稅收征管有著屬地管理與屬人管理的特征，屬地管理在營改增過程中帶來了異地增值稅預繳政策，屬人管理產生了法人機構與項目之間的匯總納稅方式。在建筑行業屬地兼屬人管理方式下，信息化技術為征管機構數據獲取、信息共享、信用管控等提供了技術支撐，同時也避免了納稅人在納稅申報地與公司住所地之間頻繁往返，提高了納稅效率，節約了納稅成本。但與此同時，信息化使得監管機構由線下監管轉為線上監管，在一定程度上使稅務征管機構減少了實地監管，使部分納稅人產生監督力度降低的錯覺，進而出現逃稅等現象。

二、建筑施工行業稅務風險特點

（一）建設周期長

建筑工程的建設周期長，在用完工百分比法確認收入的情況下存在稅務風險。建筑公司承接的工程普遍體量大，在前期規劃、后期作業中需要消耗較多的時間。一般來說，從立項到驗收的周期至少需要幾個月，長則可達十年之久。建筑企業主要是用完工百分比法來進行收入確認，稅務機關在信息不對稱的情況下，不能具體了解完工進度。建筑企業若是存在收入未開發票、未按合同時間確認收入以及未按合同時間支付工程款的情況，會產生少納稅的稅務風險。

（二）跨地區作業

建筑行業普遍存在跨省跨市作業，建筑工程項目尤其是政府工程，基本采用招投標的方式來確定合作單位。根據相關建設條例規定，建筑工程項目招投標不能存在地方保護行為，即建筑企業可跨區域作業，擴大企業業務范圍，營造行業良性競爭氛圍。跨區域作業會引起納稅地點不一，計稅方式可能會發生改變，無形中增加了企業的稅務風險。

（三）分包模式普遍

建筑項目勞動力需求較大，分包模式普遍。在注重高科技、機械化的智能時代，雖已大量使用機械設備和軟件，但勞動力仍然是建筑行業的關鍵生產要素。實際操作中，許多建筑企業作為總承包公司，為了招聘大量農民工，會使用無資質的勞務分包形式，包工頭只需直接開具相應金額的勞務發票，這時就會缺乏工資單、結算單等工程結算所需資料，總包公司會存在補交相應個稅的風險。

三、信息化對建筑行業稅務管理的影響分析

（一）降低納稅成本，推進自身監管

信息化技術在稅收領域的普及應用使建筑企業降低了納稅成本，并且線上納稅實時性的特點，便于納稅人實時了解最新稅務政策，及時運用最新稅收優惠舉措助力企業降低自身稅務負擔。同時，信息技術的應用使企業能更了解稅務負擔及納稅最新流程，從而對企業加強自身納稅監管起到了有益的推動作用，促進企業內控管理機制升級。

（二）便捷稅務管理，加強征繳效率

線上征管模式改變了傳統面對面式的征納管理方法，使納稅人足不出戶即可完成稅款申報、政策咨詢、優惠享受等，也使稅務征管機關在線上即可完成納稅審批、稅務稽核、問題警示、通報處罰等措施。這對于征納雙方而言，都能夠極大地減少對人力資源的依賴，在減少主觀意識判斷、增強客觀事實處理的基礎上，增加了信息化元素，降低了人工使用成本，提高了數據處理的及時性與準確性。

（三）增強陽光稅務管理，增進征納雙方信任

建筑施工行業由于項目遍布各地，各地具體稅收政策不盡相同，信息化技術使得納稅人能夠便捷知曉各地最近的政策規定、納稅方式等信息的變化。與此同時，信息化使得納稅流程由線下轉為線上，縮小了征納過程中主觀人為操作的空間，讓稅收立法與執法更加公開、公平，進而促進了整個建筑行業向著更加陽光化、信息化方向發展。信息化在稅務領域的推廣，既進一步規范了稅務征管機關的行政管理行為，也促進了納稅義務人加強自身稅務監管，避免因信用降低造成的經營損失，在某種程度上使得征納雙方加強了彼此信任，有利于塑造陽光、公平、公正的營商環境。

（四）技術依賴加強，企業技術更新與人才培養壓力加大

信息化對技術的依賴增強，使得企業需要快速適應信息技術更新換代、加速吸納綜合性人才。對于小微企業而言，技術落后與人才缺乏可能使其無法足額享受稅收優惠政策，進而在同等經營條件下，增加本企業經營負擔。

（五）線上審批加強，納稅人僥幸心理增加

信息技術使得稅務征管與稽核機構在稅收效率的要求下，更加注重線上流程審核，減少了線下檢查程序。尤其是對周期較長、勞動力需求大的建筑行業而言，會產生一種稅務審核力度減弱的錯覺，從而加大偷稅、逃稅的可能性。

四、信息化支撐下的建筑行業稅務風險管控建議

（一）政府層面

一是加強納稅輔導，避免因信息化推廣而造成企業技術支撐落后、信息遺漏等問題，盡可能使企業享受信息技術下的信息公布及時、流程審批加快的好處。二是充分利用信息技術，利用數據收集量大、收集速度快的優勢，及時對不同行業、不同地區的稅負進行分析，為各項稅收政策的出臺提供數據支撐。三是線上線下雙管齊下，由于建筑行業的特殊性，須定期及不定期檢查建筑企業的完工百分比進度以及納稅操作。

（二）企業層面

一是完善發票管理體系。企業應建立專門的發票管理體系，依托信息化技術，建立企業發票信息臺賬，避免因發票違規問題導致企業信譽受損。同時，通過信息共享，及時與上下游企業溝通，掌握實時納稅信息，避免因納稅環節缺失而導致企業無法及時抵扣相應稅款，造成稅源流失。二是加強員工培訓，強化稅收籌劃意識。建立相關的獎勵與懲罰措施，鼓勵員工掌握信息化納稅方法和學習最新稅收法律法規，盡量降低稅收成本，創造較高的經濟效益。提前做好稅收籌劃，做到線上合理節稅，促使企業更好進行納稅風險管控，減少稅務風險。三是配備稅務專業人才，合理制定稅收籌劃制度。建筑企業在稅務執行過程中存在許多風險因素，很可能誘發政策性風險、經營性風險等。所以，應配備具有稅法、經濟法、財務會計等多方面知識的復合型人才，及時掌握政府各項稅收優惠政策，尤其是在項目合同簽訂及履行時期是否采取雙包合同、采取何種增值稅計稅方式等問題上重點把握稅務工作，為企業降低稅負成本，進而盤活企業資金，促進企業更好發展。

綜上，建筑行業因存在異地預繳、匯總抵繳的獨特行業特點，使其在稅收計算、稅務籌劃等方面更加復雜，建筑行業運用信息化技術是時代發展大勢，也是提高行業效率、降低施工成本的必然舉措。與此同時，吸納和培養財務與信息型復合人才，重視和加快行業稅務信息化建設，加強政策了解與法規運用，是建筑行業在信息化支撐下應對稅務風險必不可少的路徑。