以高度政治自覺深化內控建設
——審計視角下的內部控制工作再認識

安曉寧 譚弘恩 張 朋 李 源

事業單位作為公共服務的提供者和社會事務的監管者，在推動經濟社會發展過程中起著至關重要的作用。作為事業單位治理的基石，實施內部控制是提高事業單位管理水平進而增強事業單位履職能力的有效途徑。內部控制(簡稱“內控”)是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。推進單位內部控制建設，就是要規范行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高。本文從近年來部屬單位審計發現的內部控制問題匯總分析著手，從內控角度對防范和化解業務與廉政風險追根溯源，并就以高度政治自覺深化內控建設、促進事業單位規范化科學化管理進行深入探討。

一、從部屬單位審計發現的內部控制問題說起

借助對2016-2020年部屬事業單位內部審計情況匯總分析，可以發現，部屬事業單位財務管理方面的規范性問題逐步減少，但在管理規范性問題呈下降趨勢的同時，事業單位內部控制方面的問題仍時有發生。這說明在內部審計的推動下，部屬各單位普遍提升了依法依規理財意識，財務管理水平有所提高，但是在強化內部管理、防范風險隱患等方面還存在薄弱環節。

個別單位內部控制方面的問題主要表現在：“三重一大”事項未經領導班子集體研究決定、投資收益未有效回收、圖書出版及合同管理內部控制不規范等。具體說來，一是“三重一大”事項未經領導班子集體研究決定，未明確單位重大經濟事項的認定標準、權限范圍、審批程序和相關責任等。二是勞務費、會議費、在華國際會議支出、援外培訓經費等事項未制定相應的內部控制制度，部分已制定的制度規定要求不明確或未嚴格執行。三是合同管理內部控制不規范，如合同未歸口管理，合同日期、金額、公章、簽字等關鍵要素不全或有誤，職工未經授權直接對外簽訂合同，合同簽訂金額或內容與實際不符，未按合同約定收付款，未按時完成合同約定任務等。四是展會管理內部控制不規范，如展會采購事項未按規定進行公開招標，展會計劃調整未履行報批手續等。五是圖書出版管理內部控制不規范，如圖書出版費用已支付但超期未出版，稿酬發放未按合同約定執行，圖書未按合同約定署名等。六是辦公用品、專用材料管理內部控制不規范，如辦公用品的采購、保管、辦理出入庫等不相容崗位未分設，專用材料未實行出入庫管理，采購未建立詢價機制等。七是勞務費發放不規范，如列支勞務報酬依據不充分等。

二、從內控角度對業務與廉政風險防控追根溯源

內部控制建設是在單位層面落實依法治國和法治政府建設的必然要求，是事業單位強化財會監督的常規手段和長效機制，是落實各項財經紀律的有效措施，是防范業務與廉政風險的重要保障。經過近年來不懈努力，部屬單位系統性內控建設全面開展，內控理念逐步深化，制度框架不斷完善，工作機制有效運行，已成為抓黨建、促業務的重要抓手，在加強權力制衡、防范廉政風險與業務風險、提升工作成效等方面發揮著不可替代的作用。同時也要看到，盡管部屬單位在內控體系建設上已有很大提升，內部控制體系持續運轉也為單位發展提供了安全軌道，但內控體系建設不完整、體系運行效能不高、內控建設方法單一、內控評估及監督機制不健全等問題也較為普遍。

聯系內部審計發現的實際問題，從內控角度對防范和化解業務與廉政風險追根溯源，一是內部控制風險管理制度執行力與實際效果有待進一步提升。部屬單位大多于2016年制定了《內部控制規程》，并且普遍將“經濟活動合法合規”和“預防腐敗”作為首要的、基礎性的風險管理目標，使得各項經濟活動的風險防控具備了日常性、程序性制度基礎。但對內控規程的內容、質量、實施效果，在單位內部、外部都缺少客觀的評價，規范性和適用性得不到有效平衡；部分單位還存在對規程怠于完善和更新，對改革中面臨的新問題避重就輕，直接影響到內控工作的實效性。二是內控信息化手段與效果還需要優化強化。將財務監督和內控意識嵌入到單位信息化平臺中去，構建完善的信息化廉政風險防控體系，是加強內部控制建設的必然選擇。已經完成的“公務之家差旅電子憑證網上報銷平臺”與“核算系統電子會計憑證報銷入賬歸檔升級改造”工作，實現了“紙流”到“電流”的“最后一公里”嬗變，進一步加強了部屬單位內控工作標準化、流程化建設。但由于內控信息化工作中部屬單位業務主管部門不同、軟件開發公司不同，存在著現實中的數據“孤島”、信息“壁壘”，制約了部系統內控監督手段和效率。三是內控與審計、監察等部門信息共享機制還沒有正式確立，一定程度上影響著內部控制在提升單位內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中重要作用的有效發揮。

三、從做好廉政風險與業務風險防控增強深化內控建設的思想自覺和行動自覺

內控是以加強核心業務的風險管控與監督制衡為根本，以發現問題、研究問題、解決問題為手段，以提高單位治理效能為目標的一項長期性制度安排，對建立決策科學、執行堅決、監督有力的權力運行機制起著重要的基礎保障作用。深化內控建設是貫徹落實全面從嚴治黨方略，對權力行使進行規范、加強行政事業單位自身建設的更高要求。必須堅持從制度上給自己“建籠子”、從執行上給自己“安轡頭”、從追責上給自己“抽鞭子”，重新審視手中的權力，細致梳理工作流程，查找風險、剖析原因、清除隱患，將內部控制工作要求貫徹工作始終。這也是行政事業單位黨員干部講政治、嚴自律、重擔當，積極主動地將全面從嚴治黨的重大戰略部署烙印在思想里、貫徹在行動中、落實在工作上的具體體現。深化內控建設還是促進行政事業單位規范化科學化管理、防范化解廉政風險和業務風險的內生需求。實踐已經證明，在防范化解廉政風險和業務風險，尤其是對要害部門、重點領域、關鍵崗位的廉政和業務風險防范方面，內控能夠發揮重要作用。有效的內部控制能夠起到制度籠子的作用，通過對事項的事前、事中、事后全過程控制，能夠有效預防和防范業務和廉政風險。必須堅持問題導向，堅持底線思維，把工作的著力點放在解決最突出的矛盾和問題上，把內控建設作為強化權力監督制約、防范廉政風險和業務風險的重要抓手。進一步抓住關鍵少數、聚焦關鍵業務、緊盯關鍵環節，最大程度減少干擾業務流程管控的人為因素，防范廉政風險，使內控真正成為防止出錯的“規”和“矩”；進一步查找、梳理、評估財經活動業務及管理中的各類風險，力求對風險早判早知、“未病先防”，讓內控始終成為發現問題的“顯微鏡”和“放大鏡”；進一步抓好發現問題的整改工作，研機析理，落實責任，堵塞漏洞，促進管理，讓內控切實成為整改問題的“鞭”和“尺”。

持續深化內控建設，是一項長期工作。第一，要進一步健全內控體系，始終將權力監督制約的理念和要求融入內控制度設計；把信任不能代替監督的理念貫穿到財政資金管理全過程，通過加強制度建設強化單位治理、有效防范各類風險。從事業單位的業務職能出發，根據黨風廉政建設和業務需要，根據內外部風險和環境的變化，不斷強化內控體系、健全長效機制，做好各項內控制度評估和及時修訂完善工作，使內控無縫嵌入各業務流程，提高內控制度的實時性、針對性和有效性，堅決扛起內控主體責任，切實防止“有制度但防不住風險”的情況發生。第二，要把內控信息化建設納入預算管理一體化建設統籌考慮，通過預算管理一體化系統有序執行，豐富內控工作手段。內控信息化建設也必須根據廉政風險防控和財政業務的要求和變化做好有效銜接。要切實明確單位財經活動特別是資金運行各環節的內控要求，構建覆蓋財經活動決策、執行、監督全流程的內控信息化管理體系，讓內控信息化在各個環節發揮作用，有效防范廉政風險和業務風險。第三，要建立內控風險預警機制，加強日常風險管控，扎實開展內控審核、內控檢查，加大發現問題力度，強化重點領域風險防控。不斷排查風險隱患、做深做細做實內控執行、切實提高單位治理水平。扎實做好內控考評工作，進一步完善考評方法，細化考評指標，推進考評結果運用，不斷提高工作效率，持續優化單位治理。第四，要努力推動內控、巡視、審計及其他監督方式深度融合，使內控能夠與黨風廉政建設、日常業務管理等方面的新變化、新要求有效銜接。同時還要加強追責問責，提高審計整改實效，讓內控真正“長出牙齒”。建立審計查出問題內部追責問責機制，切實加大問責力度，體現內控的全覆蓋和硬約束。第五，要真心愛才、悉心育才、精心用才，培養造就大批德才兼備、堪當時代重任的高素質專業化復合型干部特別是優秀年輕干部。教育引導黨員、干部自覺做習近平新時代中國特色社會主義思想的堅定信仰者和忠實實踐者，追求崇高的思想境界，增強過硬的擔當本領。內控的目的是查找風險、剖析原因、清除隱患，要通過全面提高干部政治素質、強化能力建設，有效提升干部及時發現問題的判斷力、激發干部直指問題本質的領悟力、錘煉干部有效解決問題的執行力，以高度政治自覺投身內控內審建設，為有效防范行政事業單位業務風險和廉政風險提供有力人才支撐與業務保障。