芻議基層央行經濟責任審計實踐創新

羅華平

一、引言

經濟責任審計是指審計機構和審計人員依據黨和國家的方針、政策，財經法令、法規、制度以及計劃、預算、經濟合同等，對經濟責任關系主體經濟責任的履行情況實施監督、審查、評價和證明的一種審計方式。2019年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，要求各地區、各部門結合實際認真貫徹執行，進一步促進領導干部經濟責任審計工作的科學發展。2020年，人民銀行總行出臺了《中國人民銀行領導干部經濟責任審計制度》，加強了對基層央行領導干部經濟責任審計的指導和規范?；鶎友胄凶鳛橹醒脬y行的分支機構，履行著實施貨幣政策、金融宏觀調控、維護金融穩定、提供金融服務等重要職責。領導干部是否依法依規高效履職，事關國計民生和人民銀行自身的健康發展。當前我國金融改革已進入攻堅期和深水區，如何加快落實“三新一高”的要求，對基層央行領導干部經濟責任審計提出了新的挑戰，急需在制度層、管理層、技術層和應用層四個方面加大創新力度，實現內部審計工作高質量發展。

二、基層央行經濟責任審計業務創新的實施路徑

（一）從制度層面完善審計評價體系是核心

基層央行應結合自身實際，積極創新，出臺落實《中國人民銀行領導干部經濟責任審計制度》的具體措施辦法。一是加快建立健全符合基層央行實際、具有指導性的經濟責任審計制度，如《領導干部經濟責任審計實施細則》《領導干部經濟責任審計結果利用辦法》《領導干部經濟責任審計結果整改督察辦法》等。二是制定和完善經濟責任審計工作過程中的審計制度，如《經濟責任審計計劃管理規定》《經濟責任審計實施辦法》等。三是積極探索出臺相關綜合性的經濟責任審計制度，如《經濟責任審計對象分類管理辦法》《經濟責任審計評價指標體系和辦法》《經濟責任審計結果公告辦法》等。

同時，基層央行內審部門還應積極創新經濟責任審計方法，提升綜合分析評價水平，將經濟責任審計與其他審計相互結合、互為補充，提高審計效率。可以通過走訪、座談、調查問卷等多種形式，將審計范圍適當向下級分支機構、金融機構或地方政府縱向橫向延伸，深層次評價履行經濟責任的社會效果。積極引入目標評價法、綜合評價法、平衡計分卡(BSC)、關鍵績效指標(KPI)法等績效審計方法，將定性評價與定量評價結合起來，運用統計計量、數學模型等方法和手段，加強量化分析比較，提高領導干部經濟責任評價的客觀性、科學性和權威性。

（二）從管理層面創新審計項目管理和打造專業審計隊伍是關鍵

如何充分整合基層央行審計資源，是當前面臨的新課題，需要在基層央行管理層面積極創新。

一要創新審計項目管理，以項目管理思維調配審計資源，合理制定審計項目實施計劃。首先要打破原有審計項目由單獨某一部門完成的慣性思維，審計組人員應根據審計項目對人員專業素質的不同要求，從基層央行各部門抽調人員組成，做到用專業的人干專業的事，充分發揮專業人才特長，提高工作效率和審計質量。其次要打破基層央行地市中支、縣(市)支行審計項目不同步的瓶頸，統一安排審計項目，避免不必要的交叉重復審計，形成上下配合、貫通融合的審計新模式，束筷成棒、攥指成拳，形成審計合力。

二要創新人員管理，強化基層央行經濟責任審計隊伍建設，打造一支能打硬仗的“審計鐵軍”。加強審計隊伍建設必須“兩手抓，兩手都要硬”。一方面，要加強審計隊伍的作風建設。必須嚴明審計紀律，真管真嚴、敢管敢嚴，以中央“八項規定”和總行“十條禁令”作為審計作風建設的出發點、全面從嚴治審的突破口，以法治思維和法治方法狠抓審計隊伍作風建設，實現審計隊伍作風建設的制度化、規范化、常態化。另一方面，要強化審計隊伍的專業技能培訓。定期組織對審計人員專業知識檢測，符合標準的審計人員方可參與項目工作?；鶎友胄袃葘徣藛T必須具有一定的專業能力，例如：貨幣信貸、金融穩定、財務預算、國庫發行等人民銀行專業工作能力；同時還應具備一定的計算機應用能力、數據分析能力、溝通協調能力、分析判斷能力和自我學習能力，不斷適應新形勢下基層央行領導干部經濟責任審計的需要。

（三）從應用層面加強審計結果公開和審計成果運用是保障

審計結果應用是審計存在和發展的關鍵。一個審計項目開展的情況如何、效果如何，最終都要落到審計結果運用上來。加強領導干部經濟責任審計結果應用，健全整改責任制，狠抓審計發現問題的整改落實，必須在結果運用層面加以創新。《中國人民銀行領導干部經濟責任審計制度》對審計結果運用分為兩個層面：一是對運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度；二是對干部管理和監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計部門。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計基層央行領導干部個人檔案。按照《中國人民銀行領導干部經濟責任審計制度》的要求，在健全整改責任制方面，明確被審計單位主要負責人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級黨委(黨組)或主管部門報告，并向干部職工公告。

同時按照《經濟責任審計制度》的要求，建立基層央行經濟責任審計聯席會議制度，聯席會議由紀檢監察、組織人事、內部審計、會計財務等部門組成。監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題，并根據審計發現問題的嚴重程度，以責令限期整改、誡勉談話、通報批評、建議免職等方式，對被審計單位責任人進行問責。通過問責機制的有效運用，督促審計對象認真及時整改，責任到人到崗，確保整改工作落到實處，提高審計質效。

（四）從技術層面適時引入大數據新技術新方法是未來

審計環境的變化，特別是基層央行經濟責任審計內容的變化，要求基層央行內部審計部門必須在技術層面加強創新，其中最為重要的是加強大數據技術的創新應用。

1.加強審計數據來源的制度重構：數據采集從單一的結構化數據到復雜的結構化、非結構化、半結構化數據轉變?，F有的審計數據由基層央行分散錄入，這種數據采集方式原始且可信度不高，為此，我們可以采取關聯數據庫方式，將人民銀行各部門的業務數據和管理數據納入審計管理系統，如將基層央行發行庫主任等人員查庫數據與該行保衛部門的庫房門禁及監控錄像數據相關聯。通過分析查庫進出庫房人數及查庫時間，分析判斷該次查庫是否履行了制度規定，有沒有隱瞞查庫發現的問題，是否有必要對發行庫房管理實施再監督檢查等，為經濟責任審計打下堅實的數據基礎。

2.加強審計數據處理的制度重構：從簡單的數據統計方式向建立數據模型并強化模型分析轉變。經濟責任審計大數據的復雜性使其難以用傳統的方法描述與度量，需要將圖像、視頻、文字資料等多媒體數據降維后才能度量與處理，然后利用關聯數據的方法分析和挖掘語義，從大量動態及模棱兩可的數據中找到可資利用的再監督信息，并用可視化方式導出相關內容。這就需要使用分類、估計、預測、相關性分組或關聯規則、聚類、描述和可視化等復雜數據類型挖掘方法，以及顯著性檢驗、相關分析、因子分析、聚類分析等統計方法。

3.加強風險預警預測的制度重構：從滯后的審計信息共享向風險數據預警和預測轉變。目前經濟責任審計數據應用主要停留在審計信息共享這一層面，在引入大數據理念處理審計信息后，可以嘗試建立模型預測的方法，對可能發生風險或風險集中的領域進行預測。首先是通過應用經驗數據，建立基本的預測模型；其次是應用人工智能的算法，使計算機能夠自動識別和分類處理審計信息和數據；最后是將數據代入模型，以實現對可能發生風險的區域和領域實現預警預測，同時將結果用可呈現的方式(如區域剩余風險警示圖、部門剩余風險對比圖)傳達給內部審計部門。

三、結語

綜上所述，對于領導干部經濟責任審計工作，基層央行必須明確其清晰的定位，要求內部審計機構和審計人員積極轉變發展思路，重點從制度層、管理層、應用層和技術層四個方面進行實踐創新，促使其職能進一步健全和完善，立足新發展階段，貫徹新發展理念，構建新發展格局，并努力推進自身高質量發展，積極發揮其在推進基層央行治理體系和治理能力現代化建設方面的作用，為基層央行高效履行職責和自我完善發展提供強有力的監督和保障。