內部審計助推高校黨風廉政建設

王曉娜 山東中醫藥高等?？茖W校

伴隨著各類高校辦學規模的不斷擴大、經濟活動不同程度的增多，近年來高校違法違紀現象時有發生。內部審計作為高校監督體系中的重要組成部分，在高校教育事業的發展中發揮著不可替代的重要作用，特別是在加強黨對審計工作的領導的大背景之下，內部審計更是對推動學校黨風廉政建設和反腐敗工作做出了重要貢獻，高校內部審計工作已成為廉政風險防范的重要手段[1]。通過內部審計工作，監督學校各類經濟活動，規范權力運行，促進單位完善各項管理制度，有效防范廉政風險，推動高校黨風廉政建設，為學校教育事業的健康發展保駕護航。

一、高校內部審計與黨風廉政建設之間的聯系

（一）高校內部審計與黨風廉政建設領導主體是一致的

高校內部審計和黨風廉政建設這兩種治理活動的領導主體都是學校黨委。黨的十九大報告中指出“堅持黨對一切工作的領導”，習近平總書記在全國高校思想政治工作會議上強調“我們的高校是黨領導下的高校，是中國特色社會主義高校”。我國高等學校實行黨委領導下的校長負責制，這是黨對高等學校領導的根本制度，是高等學校堅持社會主義辦學方向的主要保證。無論是開展內部審計，還是開展黨風廉政建設都要在學校黨委的領導下開展工作。只有堅持學校黨委的領導，才能保證內部審計工作和黨風廉政建設工作的深入推進。

（二）高校內部審計與黨風廉政建設的目標是一致的

高校內部審計和黨風廉政建設的目的都是為了全面推進學校高等教育事業的科學健康發展，創造良好的育人環境。內部審計是為學校的發展服務的，通過各類審計工作，促進學校優化內部管理、規范財經秩序、提高學校資金使用效益，推動學校黨風廉政建設，維護學校的合法權益[2]，為學校的健康發展提供保障。高校黨風廉政建設為高校教育事業的發展提供了堅強的政治保證，始終堅持為學校發展大局服務、為人才培養質量服務、為教學科研服務的方向，通過開展黨風建設和廉政建設，以風清氣正的校園政治生態帶動積極、健康的校風，確保黨員干部教師隊伍的健康成長，防范各領域腐敗的發生，為學校高等教育事業的發展創造良好的內部環境。

（三）高校內部審計與黨風廉政建設存在工作內容上的交叉

內部審計與黨風廉政建設都是高校治理的重要組成部分，彼此之間存在工作內容上的交叉，主要體現在內部審計工作與學校廉政建設的交叉。內部審計覆蓋學校全部經濟活動，包括財務、資產、采購、基建維修等與財務收支相關的經濟事項，學校的經濟活動同樣是學校黨風廉政建設廉政風險防控的重點領域；內部控制評價是內部審計工作的重要內容，高校內部控制本身就是將權力關進制度的籠子里，通過橫向與縱向的權力制衡，形成廉政風險防控機制，規范權力運行，內部審計通過內部控制評價完善高校內部控制，推動高校廉政風險防控機制建設；領導干部經濟責任審計，將高校內部審計監督引入干部管理，干部管理是高校黨風廉政建設的一部分，內部審計通過經濟責任審計，在維護財經法規的同時，促進領導干部遵紀守法、廉潔自律。

（四）高校內部審計本身就面臨廉政風險

內部審計人員在履職盡責、推動學習黨風廉政建設的同時，同樣面臨廉政風險。例如，利用審計崗位職責便利掌握招投標信息，為個人謀取私利；接受施工方提供的好處，在工程造價審計過程中，故意忽略核減事項或隱匿、歪曲事實，給學校帶來經濟損失；在經濟責任審計過程中，故意疏漏或隱匿審計事項，或歪曲事實、避重就輕，減輕當事人責任；受人情因素干擾，影響內部審計的獨立性。內部審計應加強自身廉政建設，查看是否明確各個崗位的工作職責、理順職責關系，針對各項審計業務工作的職責設定、流程設計、制度安排等要素，把廉政風險防控滲透到審計工作的各個重要環節之中，這本身就是學校黨風廉政建設的重要組成部分[3]。

二、內部審計在高校黨風廉政建設中的重要作用

（一）規范權力運行

內部審計通過圍繞學校工作重心，圍繞上級領導的重大決策和部署，圍繞加強對領導干部權力運行的制約和監督，深化內部審計工作，從政治高度和學校發展大局角度揭示問題，規范領導干部權力運行，做到既“查病”，又“治已病、防未病”。領導干部經濟責任審計是促進權力規范運行的有效舉措，內部審計通過對領導干部經濟決策權、經濟管理權、資金使用權等方面的監督，促使領導干部提高自我約束能力，促進權力規范運行，進而推進學校黨風廉政建設。此外，內部審計可通過日常監督工作優勢，制約和監督學校其他各項業務活動中權力的運行情況。例如，學校某些管理領域寬、掌握過多資源和資金的部門往往手中的權力也過大，在這種情況下很滋生腐敗，在這種情況下，就要進行強有力的監督與管理。頻繁且數額巨大的采購活動是高校經濟活動中的重要部分，在進行采購活動時，經常會出現采購群體分散、參與人員冗雜的情況，這都是權力分散的表現，審計部門可以參與采購活動的全程，可以重點關注招投標活動，重點調查中標對象的經濟活動，具有一定的審計意義。還有一處能夠直接體現高校經濟權力的是合同，進行合同的審計能夠在最大限度內保證高校在進行經濟活動時能夠受到權力的制約與監督。

（二）規范資金使用

資金管理是各項管理中的重中之重，一旦資金使用不當，就極有可能產生腐敗，對高校的發展產生不良影響。通過財務收支審計、預決算審計、專項資金審計等，均能對學校的資金使用起到規范作用。然而審計部門人力財力資源均有限，不能達到對學校每一項經濟活動都精準審計的預期。所以，實際審計過程中，審計部門可以有計劃地進行審計目標的制定。例如，將審計工作的重點放在與學校高層領導有關的經濟活動上，還可以重點審計大部分教職員工都共同關心的經濟活動。比如，在審計職工住房、學校的人才引進計劃、重點學科建設需要投入的資金時，需要重點關注這類資金的周轉與流向，對于不合規使用資金的現象應及時指出并督促改正，這樣能夠在一定程度上避免違規行為的產生。審計部門唯有把握重點，才能優化工作效率，才能更好地發揮審計職能，為高校持續健康發展提供保障。

（三）完善制度機制，優化監管程序

完善的運行管理機制是高校健康運行的根本保證。高校發生腐敗事件概率受制度機制的嚴謹程度的影響。內部審計在學校內部控制的基礎之上，以學校重點領域、關鍵環節為切入點，深入識別廉政風險點，及時找出學校在高風險領域各項活動運行過程中產生的風險點，降低廉政風險。內部審計既是高校經濟運行秩序的維護者，也是內部控制體系運行的監督者，通過審計工作，發現制度機制不完善之處，及時提出建議，完善制度機制，優化監管程序，為健全學校內部治理體系提供助力。完善的制度機制和嚴謹的監管程序能有效地降低廉政風險的發生。

三、黨風廉政建設視角下內部審計存在的問題

（一）政治站位不高

黨的十九大已經把審計納入黨和國家監督治理體系中的重要組成部分，2020年3月20日出臺的《教育系統內部審計工作規定》中指出“加強黨對內部審計工作的領導[2]”。在此背景下，高校應該把內部審計當作加強黨風廉政建設的一把利刃。內部審計只有高政治站位才能匹配現在形式下的高定位[4]。目前，高校內部審計政治站位仍不夠高。第一，學校對內部審計的政治定位不準，黨風廉政建設過程中缺乏內部審計的參與，對審計成果的運用極低。第二，在保持獨立性方面，存在財務部門下設審計機構或者內審與紀檢監察部門聯合辦公的情況，這導致內部審計在開展審計業務活動時，受制于權屬，難以獨立客觀地發表審計意見。第三，內部審計人員參與黨風廉政建設的意識不強，學校內部大多根據上級領導部門及學校的審計工作計劃安排審計項目，不會有意識地將審計工作與學校黨風廉政建設相結合。內部審計只有堅持正確的政治方向，找準政治定位，提高政治站位，才能保證審計在制約和監督權力運行中發揮重要作用。

（二）審計隊伍建設滯后

在審計全覆蓋的大背景之下，隨著審計業務量增加及審計范圍的擴大，高校內部審計任務逐漸繁重，現有的審計力量難以完成既定的審計任務。審計隊伍建設滯后主要體現在量和質兩個方面，首先，高校的內部審計編制數量少，多數高校的內部審計人員難以滿足審計業務的需求，不同程度地選擇了審計項目外包，委托社會審計力量開展校內的審計項目，社會審計或出于成本的考慮、或出于審計目標的限制，審計成果往往難以用于學校黨風廉政建設；其次，大多數內部審計人員是財務、審計、工程專業出身，專業結構相對較窄，缺少信息技術、法律等相關技術人員，伴隨著高校信息化水平的提高，各辦公流程逐漸實現無紙化辦公，由于專業的限制內部審計人員難以挖掘到有用的審計線索，影響了審計職能的發揮，難以在學校的黨風廉政建設中發揮內部審計應有的作用。

（三）審計范圍不夠廣

必須努力實現審計監督全覆蓋，不斷增強審計的威懾力和實效性，依法使所有公共資金、國有資產、國有資源都在審計監督之下，不留盲區和死角。國家審計作為審計工作的先驅，領導著國內審計業務的發展。作為高校，實現審計全覆蓋是內部審計發展的必由之路。然而大多數高校做不到審計全覆蓋，主要體現在人員方面，內部審計人員少，同時缺乏具有綜合專業背景的內審人員，內部審計人員學習先進的審計理論、審計手段學習機會少，跟不上國家審計的發展步伐；資源配置方面，與國家審計相比，高校內部審計信息化程度低，完成審計項目的時間相對較長，在人員較少的情況下，很難做到審計全覆蓋。這些都會導致監督死角、盲區的產生。

（四）審計結果利用率低

與紀檢監察部門事后監督追責的工作方式相比，內部審計有著得天獨厚的優勢——事前預防及事中干預，能夠及時發現校內監督力量不能及時發現的廉政風險，即查即改，把廉政風險扼殺在萌芽狀態。但現實情況中，大多數高校內部審計機構與紀檢監察、巡視巡查、組織人事等內部監督力量缺乏協作配合，沒有建立信息共享、結果公用等工作機制，造成審計結果在高校黨風廉政建設上利用率低，極大地浪費了校內優質監督資源，造成校內監督工作重復、效率低、監督效果差等問題。

四、內部審計助推高校黨風廉政建設的發展策略

（一）提高內部審計的政治站位

高校內部審計要不斷強化政治引領，加強學校黨委對內部審計工作的領導。探索設立審計委員會，強化頂層設計，把握高校發展的大方向，制定適應學校發展的內部審計政策，為學校內部審計的發展提供有力指導；設置獨立的內部審計機構，提高內部審計在高校的政治地位，消除業務部門對內部審計的影響；內部審計部門要牢固樹立“四個意識”，堅決做到“兩個維護”，落實學校黨委對審計工作的部署要求，緊跟學校發展步伐，為學校的健康發展保駕護航。

（二）加強內部審計隊伍建設

高校從黨風廉政建設的角度出發，應加強內部審計隊伍建設。首先，在學校發展規劃的基礎上，面對學校發展規模的不斷擴大和日益復雜的經濟活動，內部審計業務量與日俱增，高校應配備滿足學校發展所需的內部審計人員數量；其次，隨著學校信息化水平的不斷提高，很多業務流程都實現了無紙化辦公，為了能挖掘到審計線索，獲取審計證據，保障審計質量，在內部審計人員專業選擇上，應擴寬可選擇的專業范圍，選擇具有法律，信息技術等專業背景的內部審計人員；最后，內部審計人員應加強政治學習，提高自身政治素養，時刻保持堅定的政治立場，不斷增強政治意識、政治敏銳性和政治責任感，才能保證在面對廉政風險時的清醒，同時能夠為學校的黨風廉政建設貢獻力量。

（三）拓寬審計監督領域

拓寬高校內部審計監督領域主要需要考慮解決三方面的問題：人員配置方面，要配備具有綜合專業背景的內部審計人員，加強與同行業的交流，增加學習渠道，解放思想、與時俱進，創新審計理念；資源配置方面，在加快高校信息化建設的進程中加強審計信息化建設，使內部審計能夠高效精準的獲得校內其他部門的資料，提升審計效率和效果；審計業務方面，緊跟學校發展大方向，加大對學校貫徹落實國家重大政策措施情況的審計力度，加大對學校運行中各類風險隱患的揭示力度，加大對學校重點項目和重點資金的審計力度，前移審計關口，做到抓早抓小，防止廉政風險的產生。

（四）提高內部審計的參與程度

內部審計要加強與紀檢監察、巡視巡查、組織人事等其他校內監督的協作配合，推動建立優勢互補、相互促進的校內監督力量，形成“事前預防”“事中干預”“事后追責”三管齊下的監督體系。同時，在學校黨風廉政建設中，要加強對審計結果的運用，建立審計結果在一定范圍內公開的制度，與校內其他監督力量建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制，提高校內監督工作效率。