中小企業內部控制問題及改善建議

文/李宗清（廣西玉林達業機械配件有限公司）

一、引言

對于企業現代化管理來說，內部控制是一個不容忽視的重要手段，能夠保障企業各方面運營活動的良性展開，同時也能夠幫助企業更好地規避風險，進而使得因決策失誤所衍生出的問題得到有效解決。近些年來，中小企業不管是數量還是規模較之以往都有了明顯的發展，在我國民生事業改善、就業問題解決方面的作用日益凸顯出來，已然成為我國社會經濟可持續發展的關鍵性支撐要素。但是新時期背景下，中小企業在運營管理過程中也暴露出了內控方面的諸多問題和不足。深入剖析中小企業內部控制存在的不足和問題并提出可行性的優化方案，對于中小企業的穩定發展有著不容忽視的重要價值和意義。

二、內部控制的概念及重要性

（一）內部控制的概念

所謂的內部控制就是企業為了對各項資源進行有效的獲取和充分利用，以此保障各方面運營業務活動高效的展開，為企業決策提供完整性、可靠性的會計信息資料，以此達成調整、控制、約束內部業務活動實施，促進企業更快達成運營目標的方法和程序的總和。內部控制基于我國所提出的內部控制規范要點，可以劃分為五方面要素，分別是信息溝通、內部監督、風險評估、控制活動以及內部環境。

（二）內部控制的重要性

一是提升中小企業財務和經營信息的質量。企業在各方面業務活動過程中，通過對手續和程序進行相應的控制，強化復查憑證，形成較為合理的財務處理和業務關系，以此達成相互監督和制約的效果，這樣就能夠最大限度地降低企業財務管理風險的發生概率。同時，也能夠更有效地糾正和減少錯誤，對于中小企業財務信息質量的全面提升有著不容忽視的重要作用。

二是保障中小企業有更加安全和完整的財產權利。假如中小企業能夠形成系統完備的內控體系，多元化、無死角的監督控制資產，驗收設備、采購等運營活動，就能夠有效解決企業內部資產缺失的問題，避免不合理挪用和濫用資源等現象，進而使得中小企業內部財產安全得到保障。

三是規范中小企業業務活動的合法性。我國針對中小企業的發展都形成了相應的法律法規。中小企業應當在遵紀守法的前提下運營發展。通過對內控機制進行強化，基于企業實際對審計程序進行合理地制定，能夠使得中小企業內部達成互相核查與監督的局面，使得中小企業不會違反國家的相應法律規定，保障各方面業務活動展開過程中的合法性，對于市場秩序的維持也有著積極影響[1]。

四是增強中小企業經營管理實效性。中小企業通過對內控機制進行強化，能夠使企業各部門之間得到有效的配合和牽制，保障部門員工都能夠各負其責、各司其職，形成企業內部互相監督的效果。進而保障企業不同部門在工作過程中更具條理性，保障各個部門工作效率的提升。因此，中小企業通過完善內控機制，能夠切實提升自身的管理質量和效率[2]。

三、中小企業內部控制現狀與存在的問題

（一）中小企業內部控制的現狀

當前，諸多中小企業在內部控制現狀方面存在諸多的問題和不足。

一是管理層管理理念和思想陳舊，對于財務內控制度重視程度不高，了解程度不深，進而使得企業財務內控效果弱化。大部分企業管理者普遍存在內部控制不會對企業的發展產生影響，還會有相應的成本支出這樣的想法。因此，一些中小企業并未對財務內控機制進行優化和完善，即便有部分中小企業已經建立相應的內控機制，也是潦草的擬定，只是為了應付上級部門的檢查，形式化問題較為突出。管理層并未對內控機制的重要意義和價值有全面地了解，在落實和執行方面欠缺力度，繼而影響到內控機制的運行效果。甚至有部分管理者自身就不能很好地遵守所形成的內控機制，員工的執行效率更無從談起[3]。

二是財務內控機制標準欠缺。當前，有部分中小企業在對內控機制進行建立過程中，存在與國家法律條款沖突的地方。同時，也并未考慮企業的實際情況，使得形成的制度實用性欠缺，相應地就導致執行效果下降。同時，有部分企業的具體執行內控人員基本上都是以主觀意識完成工作，進而使得形成的結果存在較為明顯的差異性，導致管理機制和財務操作混亂，使得中小企業財務內控機制的質量和效率受到影響。

三是企業內部機構存在漏洞，混崗現象突出。中小企業相較于大型企業并未有較多的職員，工作量較大。同時，又因為中小企業缺乏健全的財務結構和明確的職責劃分，經常會有內部人員職務混崗現象出現。主要表現為，一些企業過于考慮成本，財務部門只有一人，制作報表、會計復核、記賬等等工作都是由一人完成。出納人員既要對銀行存款、收支明細等財務相關工作進行管理，還需要保管銀行印鑒等各方面工作。財務人員和行政職務重疊，比如說安排會議接待客戶、合同制作等，這無疑都使得財務專業性弱化。如此，中小企業根本無法取得較高的財務管理實效性，也不能優化和完善財務內控體系。

（二）中小企業內部控制存在的問題

對于中小企業的良性穩健發展來說，內控機制的完善有著至關重要的影響。但就當前現狀來看，企業在內控機制方面存在諸多問題和不足。

1.缺乏完善的內部控制制度

中小企業人員較少、規模不大，經常會有一人多崗現象出現，企業因為缺乏明確的制度，進而使得各個崗位職責方面過于模糊，很多崗位指導都由總經理一人負責。不難看出，在管理機制方面存在漏洞。同時，很多中小企業在具體設計內控體系時，并未深入地考慮企業運營發展實際，所形成的內部控制機制靈活性和有效性不足，操作過程難度較大。如果企業管理者過于關注靈活性，這樣就會使得內部控制制度信息化問題較為突出，并未對內部控制的有效性有所考慮，相應地就難以將內部控制的價值和作用發揮出來。如果說企業管理者過于關注內部控制的有效性，就會和成本教育原則相沖突，進而使得企業成本增加。

2.缺乏健全的監督機制

中小企業管理者對于內部審計重要性欠缺認知，是現今內部審計機制所存在的一個主要問題。雖然有些企業已經設置了相應的審計機構，但是并未將其監督功能發揮出來。還有部分企業并未設置相應的內審機構，基本上都是由財務部門負責該項工作，相應地就使其獨立性和權威性下降。如果企業不重視內部審計所能發揮的功能，就無法對財務信息績效進行合理的評價，也不能全面地監督高管層，這勢必難以達成內審目標。同時，審計人員不了解相關的經營管理業務，欠缺監督意識，這樣企業在展開內部控制工作或實施風險規避時就缺乏相應的信息支撐，內控機制作用發揮更無從談起。

3.財務人員綜合素質偏低

現今大部分中小企業在配置財務人員方面都缺乏合理性。有部分中小企業只有一名財務人員，另外人員無論是知識水平還是專業能力方面都不突出，或者由老板直接兼任出納。同時，有部分中小企業對于財務人員重視程度不高，不能引導財務工作人員對新的稅收政策進行學習，進而使得企業喪失了一些應有的優惠政策，這對于企業發展來說也是不利的。也正是因為正常企業會計人員素養不高，很大程度上阻礙了那個工作的順利展開。

四、解決中小企業內部控制問題的對策

就當前中小企業內部控制問題現狀，筆者認為應當從以下幾個方面著手解決：

（一）結合企業實際，構建完善的內部控制制度

企業在構建內控體系時，應當對企業的業務流程和運營實際有全面的考量，如此，才能夠形成更具可行性和操作性的內控機制。首先，應當對內控環境進行完善，對批準制度進行嚴格授權建立。對于企業所打造的內控機制來說，內控環境是基礎和前提，只有建立良好的內控環境，才能保障形成行之有效的內部控制機制。構建起完善的授權批準機制，同時也應當清晰地明確崗位職責和分工，有效靈活地執行內控制度。其次，應當合理地規范財務會計核算。在企業內部全面推行預算管理，這也能夠切實提升會計信息的準確度。通過進一步強化預算管理內控機制，能夠使得企業更好地對內部風險進行規避，更快達成運營管理目標。再次，優化資產保全機制，有效地對外部風險進行防范。企業資產是內部控制的關鍵，也是內控管理的最終效果。最后，應當對用人制度進行優化，強化信息管理機制。企業內部人員可以說是內部控制制度的主體。在企業內形成良好的用人機制，才能夠保障全體人員能夠更有效地執行內部控制制度，應當在內部對信息化管理進行推行，這樣才能夠使得企業內控管理水平得到切實提升。

中小企業在具體展開內控管理工作時，首先應當充分凸顯出靈活性和有效性，引導各個部門工作人員能夠積極參與進來。財務部門應當將財務管理的重要性闡述給其他業務部門，與業務部門進行深入的交流和溝通，換位思考。工作內控機制建立的目的是為了推動業務工作的良性展開，有效管控各方面運營和財產風險，并非是對業務進行控制。其次，企業管理者也應當意識到“抓大放小”，并非是排除一些較小的風險，應當清晰地識別風險，關鍵是要能夠辨別哪個重哪個輕。假如說在內控方面并未和業務部門達成一致，這時就應當對關鍵風險點進行把控。假如說總經理能夠給予足夠的支持，業務部門也較為理性，就能夠有效地管控風險。再次，要順勢而為，企業管理者應當充分認識到企業的內部環境以及市場大環境始終處于不斷的變化過程中，所形成的內控機制應當順應市場的變化。財務部門也應當把握住合理的時機展開工作。最后，應當形成內外管理機制，財務部門應當合理地評估業務部門能夠獲取怎樣的收益，過程中會有怎樣的風險，如此才能夠使得企業內控機制發揮出應有的作用和效能。

企業應當結合自身實際構建起較為全面的KPI考核項目，將并管理中的關鍵環節和重點問題提煉出來并細分，以此保障企業每名員工都有與之相對應的績效考核。同時也應當全面考慮企業的總體發展目標和戰略，對KPI體系各項指標進行優化。企業應當對考核主體進行合理選擇。首先，應當保障考核主體能夠積極地接觸觀察者，這樣才能夠對被考核人員的工作情況有全面了解，并形成有效的考核信息。基于這些信息展開考核和評估。其次，企業應當對KPI權重進行優化，在企業績效考核體系構建之中設定權重是至關重要的一方面。假如說權重過高，有可能使得員工出現“抓大頭、扔小頭”的現象，忽略其他指標，另外也會使得考核風險加大，進而影響到考核的整體效果，最后，企業應當進一步增強自身的績效考核意識，這對于企業內控管理來說是至關重要的一方面。企業具備良好的績效考核能夠推動各方面工作的有效展開，保障內控水平的全面提升。

（二）建立健全內控監督體系

企業想要深度挖掘內控的作用和價值，就應當建立健全內部審計機制。應當重點考慮以下幾方面，第一，企業應當形成相應的內部審計機構，提升其獨立性。另外，也應當進一步完善內部審計制度，對企業執行的內部控制狀況和規避風險情況進行合理的監督和評價，關注風險的識別、發現、化解，快速地發現問題，并向管理層及時提報，以此對企業的經營管理和財務活動進行系統的檢查監督。其次，形成企業內部合理的自查報告機制。強調業內所有部門都應當明確運營過程中的風險點，并制作自查清單，以年度或半年度的時間節點，上報給財務部。財務部在核查過程中，應當考慮企業各部門的業務展開狀況。最后，應當形成完善的內控反饋機制，強調需要有必備的反饋環節，同時進行相應的跟蹤檢查。

（三）提升財務人員素養

因為在企業的各方面運營活動中都有財務人員的參與。對于企業內控人員來說，財務人員素養的作用性不容忽視。所以，想要保障財務人員素養的全面提升，企業管理者就應當對員工素養引起足夠的重視，組建知識素養高、專業能力強的專業隊伍。同時，也需要針對財務人員展開必要的分析財務報表和會計專業知識培訓，引導和鼓勵財務人員積極主動地參與各方面培訓和學習，以此保障其知識素養的提升。財務人員應當積極和行業內的業務骨干進行交流，以此了解企業業務運營模式，企業是通過怎樣的方式進行盈利，運營過程中所存在的風險點有哪些，需要針對性地控制哪些風險，這樣才能夠更好地展開各方面管理工作。最后也需要保障財務人員具備良好的職業道德素養，這是財務人員綜合素養不容忽視的一方面，也是保障工作質量和效率得以提升的關鍵性要素。

五、結論

本研究首先對中小企業內控的概念以及重要性進行了闡述。同時，結合企業運營發展實際，對現今中小企業在內控控制方面的問題不足進行了探討，并提出優化策略，以此保障企業能夠更有效地展開各方面業務活動，對風險進行有效規避，保障中小企業在市場中的可持續發展和競爭力的提升。