全面預算管理在企業成本控制中的作用研究

文/章海霞（內蒙古蒙草草種業有限公司）

企業推行全面預算管理，有益于提升企業經濟效益，保障企業維持盈利。企業的全面預算管理是企業在產品開發、設計、生產、銷售、售后服務等各方面開展的一種高效的成本管理活動。

將其應用于企業經營的方方面面，可以使企業在競爭日趨激烈的市場環境中，利用降低成本來提升核心競爭力，提升企業的市場占有率。全面預算管理是一種切實有效的管理方法，它可以更好地推進企業的成本控制與管理，同時也是企業開展成本控制與管理的重要一環。

一、全面預算管理及成本控制

（一）概述

全面預算管理，是企業在運營之前對各項業務開展預算，以確保其運行的合理和有效。并能有效地對企業的經營活動開展風險預警，及早采取有效的對策，減少企業的虧損，使企業獲取最大的利潤。全面預算管理的特征是：全員、全額、全過程。全員：企業全體員工都要團結一致。全額：一家企業開展綜合預算時，所涉金額是整體商業運行中所涉及的全部預算。全過程：預算管理要涵蓋全部的經營活動。

成本控制是指在企業的生產和運營環節中，通過多方面的控制手段來實現對成本的控制，以實現增加經濟收益的目的。成本管理具備綜合性、連續性和系統性等特點。

（二）關系

第一，企業的全面預算管理與成本控制的目標相同，是實現企業效益最大化。第二，企業成本控制的重要內容是全面預算管理。第三，企業的成本控制與全面預算都屬于管理會計范疇，成本控制的關鍵在于執行的系統與成效，而全面預算管理的重點在于對企業的經營行為作出預測與規劃。在成本管理方面，要依據自身狀況和市場環境，把成本控制方法與發展目標有機地融為一體，以確保成本控制的有效性，而不會對企業的發展帶來不利的影響。因此，需要利用全面預算來實現對企業成本的系統控制，進而使企業的經濟效益獲得有效地提高。

二、全面預算管理流程

企業的全面預算管理涉及三個層面。首先是預算編制。預算管理人員要把握和研究企業目前的經營情況，方能更好地開展預算編制。其次，在制定預算方案以后，要加強對預算施行的監督，保證實施力度，使全面預算管理得以有效貫徹。最后，對全面預算管理工作人員開展考核，重點在于監督其工作的質量，并結合一些鼓勵方式，調動其參與全面預算管理的主動性，并采取相應的措施落實激勵策略。另外，要加強對企業整體預算管理的認知，使其能更好地與財務管理人員協作。

（一）預算編制

全面預算管理的發展不可缺少預算編制，而預算編制更是整個成本控制中的一個重要環節。

預算編制的目的就是根據對現有資源的分派，對資源消耗和資源的需求進行精煉，從而為企業提供有針對性的管理對策。通常情況下，企業的財務與預算部門是各自獨立的，二者沒有密切的關聯，很容易發生預算與現實支出相互間存在著較大的差異性的情況。預算管理是屬于財務管理的一部分。企業應當在預算編制中設立管理職位，以方便與財務部門的溝通和協作，從而推動企業的發展。預算編制是一整套完善的系統，要按計劃的先后主次來運行。在初步預算編制結束后，新的計劃應當展開試運轉，以找出問題并妥善處理。

一般而言，我們首先要對企業的經營情況和特征進行研究，隨后再制定一個切合實際的預算方案，再進行試運行。在試運行期間，要及早發現問題，并進行相應的修正，以完善企業的預算編制。

（二）監督和執行

預算編制完成后，需要貫徹落實。在實行過程中，要對其進行監督，確保預算編制文件的實行。在下發了預算文件以后，要對所有的員工做好嚴格的要求，不能隨意變更預算。另外，預算的控制也是必要的。預算管理者應對企業運行狀況做好實時監測，把握預算狀況，發現問題，及時處理。針對資源消耗，在相應程度上，可以采取一些切實可行的措施來降低資源的浪費。

（三）考核

預算管理的效果需要由考核來衡量。本環節側重于對人員及各部門開展預算考核。在預算初期，可以對企業全體人員開展定期的評價。依據相應的規范和標準，可以使績效評估目標更加明了，從而增強員工對預算管理的熱情。在考核過程中發現的問題，要及時處理。因此，企業應該構建整套標準的績效考核體系，以激勵員工參與全面預算管理，防止在執行過程中出現懶散和投機行為，以實現預算管理的目標。

企業的預算考核要有目的性，要對各部門開展合理的考核，以加強績效考核的效果，提高預算管理的效能，有效地控制企業經濟活動所需要的成本，從而提高企業的經濟收益。

三、全面預算管理在企業成本控制中的作用

（一）對企業資源進行優化調整

全面的預算管理是企業生產運營過程中的一個關鍵環節。

企業的資源在運營中充當著至關重要的角色，是企業正常運作的關鍵。資源的分配與調控一直是管理者和員工所重視的問題。企業怎么才能最大限度地利用資源，是所有人都必須充分考量的問題。全面預算管理，可以讓企業在短期內實現對資源的有效控制與配置，實現企業內部資源的調控與優化，進而達到降低企業成本的目的。

（二）確定企業成本的控制目標

目標成本控制是指在企業運行中，按照計劃成本的使用方案，對各個方面的成本利用進行調節，以達到控制成本的目的。同時，制訂企業資金使用計劃，明確企業成本支出的流向，以達到節約成本、規范企業資金使用的目的。

（三）完善企業成本的管理機制

企業的盈利能力是企業的命脈，而企業的利潤與成本關系密切。全面預算管理是一種適應市場需求的有效方法，其具有良好的成本管理觀念，具有較強的計劃性，可以對企業各類資源進行合理分配。

（四）有利于協調企業各部門工作

全面預算管理能夠實現企業各個部門的整體發展，實現各個部門之間的兼顧統籌、相互協作。企業可以利用預算來管理各項業務并對其進行考核，協調各部門、各環節的經營行為，減少部門之間的矛盾和沖突，保持人、財、物的均衡，從而獲得更大的經濟效益。另外，在預算編制過程中，可以促進企業高層管理與主管、各級管理者和員工之間的相互理解和支持，就發生的問題達成一致，形成一個良好的工作環境。

（五）有利于提高監督與考核效率

在企業實施全面預算管理的過程中，預算編制是一個重要的環節。在預算編制過程中，可以得到市場和產品發展的有效信息，為企業制定業績考核提供了一個依據，使得企業確定的考核和監督指標更加具有可行性。通過對預算編制的分析，可以對企業的經營目標、員工工作效率進行客觀的評估。

對效率較高的員工，可以按照企業的實際情況，給予一定的獎勵，而對效率較低的員工，則會采取相應的鞭策措施，以此來推進企業的發展。

四、企業實行全面預算管理的具體做法

（一）將企業成本控制管理目標同預算編制相結合

需要從優化目標制定和提高預算編制的科學性兩個方面著手。由于企業的生產、管理、市場活動是一個持續、動態的過程，其成本指標與預算內容在不斷地變動。

因此，在實施全面預算管理時，必須采取動態的管理手段，以達到對企業成本的有效控制。在已有的財務信息基礎上，建立預算編制與成本控制信息庫，強化對預算的分解與精煉，使每個預算指標都有人負責，使預算工作得以順利進行。

（二）建立科學的預算考核分析體系

構建一個合理的預算分析與考核系統，關鍵有兩個層面：

一是預算分析不能只限于財務部門，而是要涉及企業的各個部門。在分析預算時，要切合部門的實際情況，對資金、成本、費用開展分析。唯有如此，方能達到對企業成本的全面控制。二是應用合理的考核與分析方法。在開展預算分析時，不能僅從某個方面開展分析，而是要對其進行分類和細化，從這些數據中得出經營成本。同時，要從經營的視角來探究差距產生的原因，并從源頭上開展成本控制。這就需要企業在開展預算分析時，既要重視財務指標，又要重視非財務指標。非財務指標的應用，可以極大地彌補企業在成本管理上的瑕疵。

（三）提高信息化管理水平，實現成本控制精細化

為了使全面預算管理成本控制系統更加精細，必須建立健全信息化平臺。如果企業的信息化程度較低，將會對企業的發展造成不利的影響。因此，要實現預算管理的規范化，提高預算管理的有效性，必須加強信息化的建設。

同時要整合數據，實現工作流程的統一。例如，在ERP系統中，可以針對不同的預算編制方向，選取適當的指數，從而對下一步的預算周期進行調整，提高工作的準確性。

（四）確保全面預算管理成本預算目標的合理性

一是在成本預算目標的編制上，要緊密聯系企業的實際生產經營狀況，注重對歷史成本數據的采集和分析，從數據采集和分析的環節中把握企業直接材料、直接人工、制造費用、單位工時等有關信息，為成本預算目標數據的合理性、科學性提供堅實的信息支撐。二是在實行環節中，要組建成本預算目標的動態回饋與調節機制，即構建必需的成本預算目標執行分析系統和調節審核機制，及早發現和矯正執行中產生的問題，為后面的成本控制工作打下基礎。

（五）重視全面預算管理工作的執行力度

要充分重視企業內部的全面預算管理，保證其各環節的工作流程能夠及時、高效的執行，使其在企業的成本控制中發揮作用。因此，企業全體員工要積極主動地參與全面預算管理和監督，并主動將問題上報給企業的管理者，使企業的管理者和決策者在最短的時間內發現問題，從而降低企業的損失，確保企業預算管理工作的順利進行。當發生重大的問題時，要結合企業的具體情況及市場環境，對其進行適當的調整，以保證全面預算的順利實施，從而達到成本控制的目的。

（六）明確企業各部門的主要結構

在實施全面預算管理的過程中，必須由企業管理者發揮主導作用。首先，管理層要制定出一套完整的管理模式，并將其與員工溝通，使所有的員工都能參與到這一模式中來。同時，員工還應積極參加項目的制定，并就整體預算的管理發表個人觀點。企業應明確各部門的職責，使企業運作更加規范，同時，要明確各部門的組織架構。

可以安排專人與其他企業進行交流，相互學習有關的全面預算管理經驗，并從彼此的成本控制中吸取教訓，使各部門能夠找到最佳的成本控制方式。

（七）加強全面預算管理人員的專業能力

全面預算管理人員的職業素質，不僅關系到企業經營的狀況，也關系到企業發展的戰略目標與方向。企業可以通過定期的培訓，增加網上的共享信息資源，使預算管理人員能夠更好地了解和掌握全面預算管理。只有如此，才能確保全面預算管理的可行性與精確度，才能整體提升企業的綜合實力，為企業的發展提供更好的環境。

五、結束語

在日趨復雜的市場環境下，成本控制成為企業管理能力的一個重要指標，也是企業在激烈的市場競爭中獲得一席之地的關鍵。

全面預算管理是一種新型的管理方式，它能有效地解決目前的成本控制與管理問題，從而達到以市場為導向的發展戰略。因此，必須把全面預算管理運用到成本控制中，使企業的管理機制得到有效的更新，從而推動企業的持續性發展。