人工智能時代企業內部控制思考

文/畢超（陜西汽車控股集團有限公司）

“智能時代”已然來臨，在悄無聲息地改變著人們的生產與生活。人工智能領域借鑒了計算機科學、信息工程、數學、心理學、語言學、哲學和許多其他領域，必將影響到企業的管理體系，對企業的經營產生巨大的影響。

在人工智能時代，企業內部控制等領域所面臨的危機和機遇并存，但很多企業目前尚未形成規范的內部控制制度，造成企業經營管理混亂。因此要積極針對人工智能背景下企業內部控制的融合進行分析，從而提高企業綜合競爭實力，促進企業的全面發展。

一、企業內部控制建設

（一）內部控制理念

企業的內部管理與不斷變化的社會環境和不斷提升的生產水平密切相關，目的是為了使企業的財務報表和信息能夠得到有效的內部控制，從而保障內部控制目標的設計及執行。

（二）重要性

智能技術的不斷更替，推動了內部控制變革。人工智能在多個領域的應用與融合，推動了工業的升級，各個行業的人工智能程度不斷提高，成了第四次科技革命的主要推動力。

近年來，我國的人工智能市場規模持續增長，每年的增長率超過50%。在這種巨大的推動力下，企業如何實現內部管理的轉型升級非常關鍵。人工智能產業的發展，在推動人才的培育、就業、帶動相關行業的規模、產值升級等方面都有積極的推動作用，已成為新一輪的競爭熱點。

《規劃》明確指出了人工智能在產業革命中的作用，要加速發展就必須積極應對，在政府的支持下用人工智能技術促進新經濟的發展。加強企業內部控制可以有效地提高企業的競爭能力，防范企業的風險，消除管理隱患，保證企業的穩定運轉，增強企業的競爭能力[1]。

二、人工智能在內部控制中的應用狀況

人工智能可以提高企業內部控制效率已經得到了大多數人的認可，但也有一些人并不在意。例如一些管理者對內部控制的認識還停留在表面，認為內部控制屬于企業內部審計的范疇。大多數人對于推行智能內部控制抱著一種謹慎的心態，覺得風險太大，有時候無法掌控。許多企業過于注重管理，沒有建立起一套行之有效的內部控制體系，只關心企業的經營效益，忽視企業管理效益。人工智能在企業中的運用還停留在局部性、極少數的程度，對企業內部控制的定位不夠準確，運用人工智能提高企業管理水平的觀念尚未得到廣泛認同，管理效率還沒有得到充分的體現。如果企業想要達到內部控制目標，關鍵因素是數據的順暢傳輸。由于部分企業工作信息缺乏實時傳輸，企業內部的員工將無法互相溝通。因此，企業運作存在障礙，企業財務和會計人員無法實時監控企業內部業務運作，不能保證企業內部財務控制的正確性。企業內部控制必須找到一種方法，從外部層面滲透到內部，外部協調內部控制是有效的，企業內部控制改進應該從改進內部控制系統開始，應弘揚契約精神，營造規范文化，具體采取以下措施：一是完善法律，加強執法。通過建立法規和一些規范，在社會文化和經濟生活方面完善和遵守法律法規，并且要加強對違法違規行為的制裁和應對，確保企業成員的個人行為符合社會規范要求[2]。

三、企業內部控制人工智能平臺構建

（一）建立良好的信息平臺的智能軟件開發

人工智能平臺可以將各個部門的業務整合到一個管理平臺上，并開發出符合其自身特點的人工智能管理軟件。比如“營銷專家”系統可以設置智能學習、知識系統、評估現狀、前景預測、備選方案和決策等選項，對智能決策系統、財務數據處理系統、內部審查監督系統進行優化和完善。

（二）智能管理系統，使內部控制工作得到規范化

要實現人工智能的內部控制，必須以企業為中心，以部門、員工為切入點，從單純的考勤打卡、績效考核等轉變到財務核算、智能審計等需要高精度、高核算量的業務。在掌握了一定的數據支持后，再進行風險內部控制、戰略部署，實現員工管理培訓到業務處理人工智能的協同運作，減少人工智能管理體系推進的壓力和困難，實現穩妥有效推進。通過對企業自身或系統業務的改善，運用智能技術對企業的管理體系進行優化，逐步實現內部控制的人工智能，可以極大地提高企業的管理效率。

（三）提高作業效率的智能數據處理

要使企業從傳統的經營模式向智能數據的分析轉變，實現全方位、多層次、全員全過程的推進，就必須對企業的基礎數據進行合規性的審查、過濾和分類，在人工智能數據處理的基礎上，形成分析報告，以云平臺和機器人為支撐實現數據的可內部控制、共享，從而提高數據的經濟效益。在這個數據紅利的時代，深入挖掘數據的潛力，提高企業的經濟效益。

（四）提高風險應對能力的智能內部控制

如何防范和內部控制風險是當今企業面臨的重大問題，通過運用人工智能技術，企業內部各個環節之間的聯系更加靈活，為企業的風險識別、內部控制和應對提供充足準備，從而提高了企業的風險內部控制能力，減少企業在激烈、復雜的市場競爭中的風險。在智能制造過程中所遇到的各種風險和安全問題，都需要采取更高層次的防范措施來應對，設備、網絡應用、人員、數據，都需要不斷地進行人工智能的管理[3]。

（五）人工智能內部環境的優化

在人工智能時代，最突出的特點就是要把智慧融入企業文化中去，樹立起以人為本的文化。企業生產、經營、管理模式都在發生著改變，人工智能、網絡化、數字化的趨勢日益顯著。以智能技術為平臺提升企業文化識別度，優化企業管理，以企業文化建設為契機，實現員工企業和諧進步，助推企業良性循環發展。

四、人工智能技術有效應用的措施

（一）引進高端技術人才，打破技術瓶頸

隨著人工智能在企業的各個領域和部門的廣泛應用，將會導致大量的數據被抽取、利用，由此產生了數據的風險。在信息利用過程中出現的泄漏，導致了大量的數據產權糾紛，造成了嚴重的后果，對當事人的財產構成威脅。沒有專業技術人員的支持就無法保障人工智能技術的合理運行，當前企業內部控制處理人員缺乏已成為企業信息化建設的薄弱環節。因此要加強內部人員培訓，提高員工的風險意識，明確各自的目標和職責，提高員工的風險應對能力，化解人工智能內部控制管理中的未知和潛在風險。為適應企業快速發展的需求，引入業內一流的技術人員，打破員工培訓見效慢、提升技術水平慢的困難。企業財務人員顯然對于促進內部控制至關重要。企業會計師和企業財務人員依靠財務內部控制方法建立全面的內部財務控制，檢查企業資產的安全性，節省資源和成本，促進內部控制運行機制完善和協調的重點，進一步加強企業內部財務控制。企業的專業會計師必須具備良好的專業會計師資格，企業管理者應重點培訓財務人員，鼓勵企業正確理解會計行業規則，嚴格限制會計實務。內部控制的措施應依賴于內部控制系統的支持。如果內部控制制度存在漏洞或缺陷，內部控制帶來的巨大經濟效益和成本降低是無形的。現代企業財務內部控制是企業的一項重要內容。內部控制的效果直接影響到企業會計資產和企業內部資源的安全，因此，內部控制制度在企業各項工作實施中起著基礎性的作用，決定了企業的盈利水平和對企業盈利能力的認知。來自不同部門的人員在企業內協同工作成為內部控制制度的重要組成部分。企業崗位人員需要加強業務溝通，具體措施有：內部建立微信群，讓財務會計人員使用數據庫，在內部控制的基礎上有效存儲信息，企業人員在企業崗位上的互動必須大大加強，確保企業基礎數據的完整性和連貫性。企業員工必須能夠增進理解與合作，在企業業務運營的各個方面密切合作，促進員工之間的互動?，F代企業的良好績效通過內部控制措施來實現。如果企業在各個層次上推動和實施內部控制措施，將無法避免其資源成本。因此，企業各崗位人員應更加注重企業內部資源的科學規劃和配置，以節約運營成本，有效實施企業內部控制。在目前的情況下企業管理人員和財務人員準確運用網絡智能最新技術工具，依托網絡智能企業信息技術平臺，節省時間和資源。企業在會計信息管理領域不斷開創人力資源開發模式，確保會計管理法規納入企業業務培訓范圍，并鼓勵企業內部人員認真對待，一定要監督企業在這方面的規定。企業需要對會計的基本業務方面有很好的了解。并利用智能會計業務輔助平臺，幫助提高企業的業務標準[4]。

（二）加強技術監督，防止欺詐

信息化管理體系的建立與運作，使各個環節之間的聯系更加緊密，而信息共享平臺又是一個新的風險點，如何預防員工的舞弊行為是企業內部控制工作的重要內容。在企業內部控制方面，一是要嚴格實行責任分離，要有專門的技術人員介入風險處置，以有效實行內部控制和減少風險對企業的影響；二是建立內部控制體系，進行安全檢測和維修，實現實時監測，特別是在重要的內部控制點，要制定具體的內部控制方案，確保系統的安全；三是要加強技術和資金的扶持，要強化技術隊伍，防止出現系統漏洞，增強內部控制和預警的能力。四是要提高企業內部控制能力，構建適合于智能內部控制的經營模式，使企業內部控制更加扁平化、部門責任具體化、風險防范層次化，防范風險漏洞。企業集團的內部控制存在著不同的內部風險和外部風險，風險來源于不可預見的未來風險，如技術風險、經營管理風險等。我們假設所有的公司都具有對風險的厭惡，因此他們本身就有必要避免這種風險。如果有一種機制可以避免風險，那么公司可以提高期望的回報，或使風險的結果與所獲得的回報相一致。企業組織通過整合和多樣化的經營行為，形成了一種新的機構——集團，這就是避免風險的可能性，從而獲得穩定的風險。在這一制度運作中，內部控制起著協調與預警的功能。在企業集團內部控制中，必須建立起一個動態的機制，即利益協調和組織的制度。企業集團利益協調本質上是一種分配制度與激勵制度，其內容主要有兩個層次：一是企業與員工的利益協調，二是通過組織權力實現對中間產品的轉讓定價和分配協調。企業內部風險的控制可以與企業協同的信息管理相結合，通過對信息流的速度、流量、質量等各方面的變化進行分析，從而達到防范風險的目的。對于財務風險，可以從公司的融資結構、彈性、現金流量等方面進行分析，以確定其有無破產的可能，從而對其進行有效的防范。制度風險是指對各市場參與者都會造成的外部風險，如自然災害、政治變動等，這些風險在沒有任何預兆的情況下發生，即使出現了，對公司來說也是一筆不小的開支。非系統性風險是指在特定的參與者中產生的一種外在風險，例如：客戶需求發生變化、競爭激烈導致市場失去等。當這些信息流入到企業的組織中時，內部控制預警系統會識別、分析并提出相應的對策，并將其反饋到決策和執行層。風險識別、分析、應對是一個持續、反復的過程，是有效的內部控制要實現的目的[5]。

（三）加強企業間的協作，打破技術障礙

人工智能是一項新技術，發展并不成熟，再加上企業的基礎設施、人員操作能力、網絡運行障礙、系統本身的問題、“勒索軟件”的出現，對許多產業都有很大的影響。隨著智能水平的不斷提高，企業對信息的依賴性也越來越大，因此，加強企業之間的協作、共享資源、打破技術壁壘、保護人工智能管理已成為企業在競爭中的必然選擇。公司內部控制是一種特殊的制度安排，它會為集團內的成員提供一個相對固定的空間，而市場機制則是以市場為紐帶，將生產與消費組織聯系起來，這是一種局部替代的關系，可以節省談判和決策成本，也可以節省執行政策的成本。在一個相對固定的企業中內部控制能夠在簽訂合同時預見到更多的可能情況，從而更好地描述每個情況，更少發生事后不對稱的情況，從而能夠根據企業的權限進行決策，而且其實施成本也會降低，因此，必須具備信息控制和相關的權限。內部控制的權力來源于企業的所有權和產權，二者都是在集團組織中實現的，它賦予了集團內的“權力”，而非單一公司的內部控制。企業的成本降低是造成企業規模擴張的重要因素，也就是企業的采購成本、生產成本、管理成本、財務成本（以利息為主）、銷售成本等因素并沒有隨著企業規模的增長而增加。個體法人企業因其自身的組織形態不能等額地獲得資本、勞動力和土地，其財務結構的動態優化常常受限。因此，企業組織就會自發地產生激勵創新的制度安排。這種體制創新必然會使企業集團的整體規模效益更大。規模經濟的產生包含若干先決條件：剩余控制權與剩余索取權的對應性、資本的合理使用、規模經濟總產出的分配規律等，但在實施過程中，這些先決條件并非自發產生。因此，企業集團的內部控制應盡量做到最好，并積極地處理以上問題，從而促進其對管理層人員的任用、經理人員的薪酬、重大投資和拍賣等。與剩余控制權相應的是具體的控制權，也就是合同的控制權。只有當母公司的剩余控制權與剩余索取權能夠實現最大限度地匹配時，才能保證母公司在子公司的投資中不會出現非理性的運營，而企業集團的總產出分配規律也不會對其產生任何影響。所以，必須確保內部控制的有效性，并能與激勵相協調[6]。

（四）加強市場監督，促進市場環境的優化

智慧科技的推廣與運用需要政府對其進行規范的管理，在動員各企業參與、推動智能發展的同時，也要營造良好的市場有序競爭環境。從制度建設上規范企業運行操作，保證數據處理流程的公信力和準確度，以適應大數據處理過程的復雜要求。通過資源共享，挖掘政府數據的價值，在確保信息安全的情況下，使其發揮最大的作用。通過技術研究，建立企業之間的信息平臺，使企業的業務和智能技術相互結合，有效地解決各種發展難題，提高企業的競爭能力[7]。

五、結語

內部控制是保證企業發展的一項重要工作，直接關系到企業的經濟活動和經營情況，因此需要培育相關的經濟理念來指導業務發展，企業員工需要深刻理解并將其應用到內部控制方案的設計和實施中。人工智能內部控制研究的重點是將內部控制的成本降低，并且保證資源利用合理，鼓勵內部控制人員誠信履行義務，以及開展科學的思維和舉措，一系列具體措施應該嚴格體現。內部控制經濟學是企業可以改變內部的角度，以更經濟的方式優化企業資源的使用，大大提高企業的綜合業務競爭力，推動企業的發展。