內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的運用

文/王江林（湖北省煙草公司宜昌市公司當陽營銷部）

目前我國煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作，主要是煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督人員結合煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度，開展科學合理的內(nèi)部控制評價活動，該活動可以對企業(yè)風險進行評估，促進煙草企業(yè)高質量發(fā)展。煙草企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，可以有效地規(guī)避煙草企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)尋思舞弊的情況，降低煙草企業(yè)在經(jīng)營中存在的經(jīng)營風險。因此煙草企業(yè)需要在追求市場整體效益的基礎上，大力開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作，推動煙草企業(yè)內(nèi)部制度體系的不斷完善。我國逐步進入到新經(jīng)濟常態(tài)的發(fā)展階段，而我國煙草行業(yè)的利稅貢獻也逐漸趨于平穩(wěn)的發(fā)展方向，為了實現(xiàn)兩個利益至上的行業(yè)價值觀，企業(yè)在進行內(nèi)部管理時，需要開展合理的內(nèi)控體系診斷和優(yōu)化，明確內(nèi)控執(zhí)行工作中存在的問題和風險，并制定合理的措施進行應對，只有這樣才能夠使企業(yè)的管理工作更加規(guī)范，達到世界一流財務管理體系的要求。

一、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

在我國煙草企業(yè)蓬勃發(fā)展，需要內(nèi)控監(jiān)督的輔助與推進，內(nèi)控監(jiān)督的發(fā)展趨勢是長期的、可觀的。但我們也要正確認識內(nèi)部風險控制是否適應目前的國際發(fā)展形勢。國內(nèi)許多煙草企業(yè)在新型內(nèi)控監(jiān)督管理方面還不夠成熟和完善，與世界一流財務管理體系的目標有一定的差距，《審核指導意見》等新的內(nèi)控監(jiān)督業(yè)務制度并沒有從根本上解決問題。2020年重新頒布的《煙草企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督準則》《內(nèi)控監(jiān)督指南》等新一代內(nèi)控監(jiān)督工作文件，需要內(nèi)控部門快速分析煙草企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)控監(jiān)督發(fā)展的中國道路。對于我國大部分煙草企業(yè)來說，管理體制雖然制定了完整的內(nèi)部管理制度，但其中依舊存在一定的不足，例如部分煙草企業(yè)對于內(nèi)部控制制度缺乏重視度，尤其在企業(yè)運營管理過程中缺乏科學有效的內(nèi)部管控措施[1]。除此之外，部分企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的認知存在偏差，單純地認為內(nèi)部控制就是針對企業(yè)運行過程中成本進行控制。而在目前的社會環(huán)境中，認為內(nèi)部制度制定的越多越好，制度之間相互沖突，煙草企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，沒有按照相關的標準和制度將其落到實處，也沒有按要求開展相應的經(jīng)營活動，導致煙草企業(yè)的內(nèi)部控制存在不規(guī)范的情況。

二、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中作用解析

（一）協(xié)調(diào)各部門

煙草企業(yè)在運行過程中需要各個單位和部門協(xié)調(diào)協(xié)作，保障各條線路的業(yè)務運行合理，使煙草企業(yè)成為一個有機的整體，使各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠與企業(yè)的整體發(fā)展目標相一致，因此煙草企業(yè)的決策人員需要全面做好各個部門的有機協(xié)調(diào)。良好的內(nèi)部控制、績效管理以及預算管理是為了有效保障煙草企業(yè)的運行達到相應的標準。目前我國所應用的虛擬數(shù)據(jù)信息管理軟件類型較多，并且在市場上也有不同專業(yè)的管理軟件。具體的選擇需要根據(jù)虛擬數(shù)據(jù)的管理需求進行調(diào)整，而虛擬數(shù)據(jù)管理的硬件內(nèi)容則需要煙草企業(yè)按要求購置數(shù)據(jù)庫以及云儲存空間等設備，來保障煙草企業(yè)的管理需求得到滿足。目前煙草企業(yè)在開展管理時，可以將現(xiàn)代化的信息技術應用于其中，積極借助計算機技術的優(yōu)勢，并且在程序和文件中有很多個制度的多方面約束下，針對企業(yè)各個部門的運行狀況作出有效的協(xié)調(diào)，使各個部門在運行時整體的配合度得到提升。

（二）監(jiān)督經(jīng)營生產(chǎn)

監(jiān)督經(jīng)營生產(chǎn)對于企業(yè)的控制管理來說至關重要，為了實現(xiàn)總體協(xié)調(diào)這一目標，煙草企業(yè)需要對各個部門的運行狀況進行有效的監(jiān)管，采用科學合理的方式，保障各個部門都能夠按照煙草企業(yè)的運行和經(jīng)營制度順利開展相應的工作，也就是需要針對影響總目標實現(xiàn)的多方面要素進行有效的控制和約束。不僅需要及時通過監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)各個部門中管理人員的舞弊和疏漏行為，還需要約束部分工作人員的行動，保障企業(yè)的內(nèi)部運行質量。在進行生產(chǎn)監(jiān)督的相關工作時，管理人員應當針對目前現(xiàn)有的經(jīng)營環(huán)境進行流程化的建設，尤其是煙草企業(yè)在開展管理工作時容易受到外界因素的影響，所以需要選擇一種合理的方式，針對管理制度進行建設，并使管理制度成為煙草企業(yè)的常態(tài)化管理活動。內(nèi)控管理工作中制度的建設，是為了更好地對煙草企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動進行有效的監(jiān)督，使各個環(huán)節(jié)都能夠根據(jù)預算要求開展工作，實現(xiàn)煙草企業(yè)最終的發(fā)展目標。

（三）督促激勵員工

小企業(yè)是由企業(yè)各個部門中員工共同構成的一個整體，所有的員工都需要具備主人翁的意識，為了企業(yè)的發(fā)展共同努力。內(nèi)部控制對于煙草企業(yè)來說極為重要，這也是企業(yè)管理控制工作中最為有效的一種手段，但內(nèi)部控制并不是針對企業(yè)在運行過程中的所有內(nèi)容進行管理。內(nèi)部控制一方面需要針對員工的不規(guī)范行為和各種經(jīng)營決策進行限制，另一方面還需要為了實現(xiàn)企業(yè)的運營總目標作出員工的激勵控制。控制不僅僅是采用規(guī)章制度進行強制控制，還可以通過各種激勵手段引導員工實現(xiàn)目標，也就是說控制不僅能夠衡量自身，同時還能促進員工努力認真的工作，使員工的個人價值與企業(yè)的發(fā)展價值相融合[2]。采用合理的激勵手段，使員工能夠實現(xiàn)個人目標，最終在眾多員工的努力下實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

三、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的運用思考

（一）宣傳落實內(nèi)控理念

煙草企業(yè)應采取適當措施，促進內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的開展，制定符合煙草企業(yè)發(fā)展的科學戰(zhàn)略。煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度應逐步普及，并延伸到各地區(qū)的內(nèi)控監(jiān)督人員，為逐步全面適應這一內(nèi)控監(jiān)督管理辦法，營造和諧有序的煙草企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境。在建立煙草企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度方面,煙草經(jīng)營主管部門負責完成內(nèi)控監(jiān)督工作，在系統(tǒng)評估和檢查過程中，內(nèi)部控制和內(nèi)控師應從內(nèi)部控制全局的角度對評估結果進行審核，不僅要及時提出合理化建議，還要實施有效的預防措施，將問題風險降至最低。在企業(yè)經(jīng)濟預算管理機制進行改革與創(chuàng)新是工作人員需要不斷強化企業(yè)員工的預算管理意識，積極發(fā)揮每一名員工的管理效能。在開展企業(yè)的預算管理工作時，應當建立良好的全員預算管理機制，預算管理并非僅僅是由財務人員和造價人員進行，其涉及的相關內(nèi)容較為復雜，各個部門的管理工作都需要在運行過程中得以明確，使所有的責任人都積極參與到企業(yè)的預算控制管理中。在開展企業(yè)的內(nèi)部管理時，為了保障管理工作的整體質量，需要對每一名工作人員建立良好的管理意識，使員工都能夠了解企業(yè)成本、經(jīng)濟管理對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要意義，這樣能夠促進員工在進行本職工作時了解自身的工作職責與義務。企業(yè)可以在內(nèi)部進行經(jīng)營成本的管理宣傳，保障經(jīng)濟預算管理工作體現(xiàn)在每一個企業(yè)的運營細節(jié)中。而在進行管理機制的改革過程中，企業(yè)需要不斷地進行創(chuàng)新，例如可以引進股份制和風險經(jīng)營機制，這對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展來說有十分積極的作用，通過激發(fā)員工的主人公意識，能夠有效避免經(jīng)營成本在運行過程中出現(xiàn)失控或者疏漏的情況。對于企業(yè)在開展經(jīng)營成本的管控時，工作人員的職能可對最終的管理工作產(chǎn)生影響，具有較為明確的利益風險，例如企業(yè)在運營過程中的項目經(jīng)理所具有的職權較大，在管理過程中沒有意識承擔項目開發(fā)過程中存在的風險，只能保障盈利而不能夠承擔損失的責任，所以如果項目經(jīng)理缺乏良好的預算管理意識，反而會增加企業(yè)的預算管理風險，甚至還有可能出現(xiàn)徇私舞弊的情況。在項目成本經(jīng)濟風險管理機制落到實處后，每一個項目的管理風險都可以明確對應的責任人，使企業(yè)在運行過程中能夠建立完整的責任追究制度，使企業(yè)的經(jīng)濟預算管理工作質量整體得到提升。為了確保其準確性和公正性，有必要成立一個項目組，該項目組需要完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持。制定具體的工作計劃，明確內(nèi)容、方法、程序以及內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督的目標，以提高內(nèi)控監(jiān)督的效率。內(nèi)部內(nèi)控人員應采取有效的控制手段，如選擇控制人員和分析性審查，并以報告的形式提交測試結果，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。同時，煙草企業(yè)還必須進行篩選，控制內(nèi)控監(jiān)督管理團隊，制定人才培養(yǎng)目標體系，并不斷探索和改進內(nèi)部控制管理的新方法[3]。

（二）完善落實內(nèi)控制度

法律部門應積極深入研究我國煙草行業(yè)的內(nèi)控和管理體制改革，建立與以下方面相關的專業(yè)技術合作和溝通機制：建立完善內(nèi)部控制制度保證業(yè)務內(nèi)控和監(jiān)督的相關業(yè)務流程和內(nèi)部質量安全管理體系，有效保證內(nèi)控質量以及內(nèi)控相關業(yè)務的正常、順利開展。另外，還要加強內(nèi)控監(jiān)督法等專業(yè)相關法律人才的培養(yǎng)，逐步糾正、改善不合理的人才結構。為了更好、有效地適應我國財務內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，內(nèi)控事務所需要一套嚴謹、科學的內(nèi)部質量保證和管理體系。根據(jù)《內(nèi)部控制和監(jiān)督法》，提高執(zhí)法和業(yè)務管理的專業(yè)能力，確保內(nèi)部內(nèi)控和監(jiān)督服務質量。想要解決在內(nèi)控監(jiān)督工作開展過程中出現(xiàn)的權責不明的問題，需要使內(nèi)控監(jiān)督部門獨立，相應的內(nèi)控監(jiān)督工作都需要落實到財務內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控工作中，同時還需要將內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)容相較于其他內(nèi)容獨立出來進行單獨的管理。如果企業(yè)在開展內(nèi)控監(jiān)督工作時，將其與其他工作進行混合，則無法發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督工作的有效作用，所以需要使內(nèi)控監(jiān)督部門獨立于其他部門之外，并且將內(nèi)控監(jiān)督工作作為一項單獨的工作來進行處理，只有這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控環(huán)節(jié)的整體工作質量得到提升[4]。隨著近年來經(jīng)濟的快速發(fā)展，全球化競爭呈現(xiàn)日益加劇的情況。在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)在進行各項經(jīng)濟活動時，尤其是企業(yè)中的財務部門在運營過程中的管理理念也有了極大的轉變，如果采用傳統(tǒng)的開票管理的方式并不能夠反映真實收入支出的信息。而開展綜合管理工作不僅能夠在工作中了解成本對象的消耗，還能夠了解企業(yè)管理資源的消耗，使企業(yè)在運行過程中成本能夠得到有效的控制，這對于企業(yè)的經(jīng)營收入活動的建設以及運營來說有良好的效果，能夠幫助相關工作人員獲得足夠的信息。

（三）落實考核評價激勵

在所有的績效考評因素中，薪酬的相關內(nèi)容是企業(yè)員工所關注的一個重點因素，科學合理且公平的薪酬管理體系能夠使員工的工作積極性得到提升。而科學的薪酬管理體系在進行建設時，應當以員工的技能為基礎，堅持公平合理的原則以及合理的分配方式。除此之外，應當選擇多種薪酬分配方法，注重獎勵和懲罰并重，只有這樣才能夠更加凸顯獎勵的重要性，使員工的工作積極性得到提升，使員工在工作中能夠主動為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。良好的煙草企業(yè)在進行管理時，需要建立完整的績效考核機制。良好的考核機制，不僅需要體現(xiàn)公平公正的原則，并且不同部門在建設時也需要選擇不同的管理方式制定分層化的獎勵機制，從員工整體的角度出發(fā)，設置具體的表彰機制，為了避免績效考評機制流于形式，充分發(fā)揮員工的綜合能力，則需要建立良好的考核制度。分級制度在進行設置時，由于不同員工的工作內(nèi)容有所不同，例如會計人員的工作量較大，以重復繁瑣的工作為主，而工作人員在工作中往往具有較強的專業(yè)性，故而這兩種績效考評方式需要設置不同的等級，根據(jù)工作人員的工作狀況以及工作職責，對其進行合理的績效考核考評，避免在工作時工作人員出現(xiàn)糾紛等問題。企業(yè)的考核激勵工作對于企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，這也成了關注企業(yè)財務數(shù)據(jù)完整性和準確性的一項重要內(nèi)容，工作人員需要更加關注企業(yè)政策與法規(guī)的遵循性以及資產(chǎn)的安全性，同時還需要理解企業(yè)經(jīng)營目標的一致性等多個方面的內(nèi)部審計工作[4]。

（四）合理開展企業(yè)預算管理

在企業(yè)經(jīng)濟預算管理工作的開展過程中，工作人員需要針對項目的全過程進行分析，保障產(chǎn)品生產(chǎn)、招標和維護等多個角度都能夠得到有效的綜合管理，使每一個環(huán)節(jié)的細節(jié)管理質量得到提升。而在企業(yè)經(jīng)營管理的開發(fā)過程中，每一個項目與經(jīng)營成本都具有極為密切的關聯(lián)，所以為了保障項目的管理質量，工作人員需要了解項目的全過程特點，在全過程的運行過程中建立全員參與的現(xiàn)代化管理模式，通過這種方式則能夠使經(jīng)營成本的管理質量和效果得到提升。在進行項目環(huán)節(jié)的運營時，需要參考多方面的市場因素、經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，保障項目具有良好的可行性，最大限度保障項目在運營過程中，其經(jīng)營成本的全過程都能夠得到控制，避免出現(xiàn)項目破產(chǎn)的情況。而在項目運營的預算管理工作的控制中，工作人員需要建立完整的行政管理意識和財務管理意識，嚴格做好項目的成本預算，若項目中標，工作人員則需要針對項目的整個需求進行完整的成本預算，通過這種方式最大限度控制企業(yè)的財務支出，在企業(yè)項目完成以及運行過程中，工作人員需要對施工或生產(chǎn)技術進行優(yōu)化與管理，保障生產(chǎn)質量，對生產(chǎn)進度進行合理控制。在企業(yè)項目投入運營的后期，工作人員還需要對整個項目進行核查，做好項目的維護管理，而并非在項目運營順利后就不再對其進行管理。

四、結束語

現(xiàn)如今市場經(jīng)濟呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢，企業(yè)競爭也日益激烈，企業(yè)管理中，內(nèi)部控制工作的重要性也日益凸顯。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部控制是內(nèi)部管理工作中十分重要的內(nèi)容，所以煙草企業(yè)管理人員需要提高對內(nèi)部控制工作的重視度，建立良好的內(nèi)部控制意識和理念，并通過完善制度和優(yōu)化方案等方式，建立良好的企業(yè)文化，形成有效的內(nèi)部溝通機制，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)也需要強化內(nèi)部控制管理，進而保障煙草企業(yè)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

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在歐洲殖民者抵達美洲之前，美洲土著民種植、使用煙草已有上千年的歷史。據(jù)考證，人類使用煙草的最早證據(jù)見于公元432年墨西哥賈帕思州一座神殿里的浮雕，浮雕展現(xiàn)了瑪雅人在舉行祭祀時以管吹煙的場面。此外，考古學家還在南美洲發(fā)現(xiàn)了3500年前的煙草種子，證明那時人類就有了種植煙草的行為。許多文獻記載，美洲土著民將煙草視為“萬靈藥”，用于治療各種疾病，如感冒、頭痛、牙痛、創(chuàng)傷、燒傷、膿瘡潰爛，還可麻醉、增白牙齒、抗疲勞等，還因其能治愈令人絕望的疾病而被稱為“圣藥”。