勘察設計企業內部控制現狀問題分析及策略

文/王淑潔（中交公路規劃設計院有限公司浙江分公司）

內部控制機制的完善以及控制手段的更新，對于勘察設計企業來講具有重要的價值，但是受歷史遺留因素的影響，勘察設計企業在實施內部控制策略的時候，由于風險防控意識不足，再加上控制環境不完善，各部門之間缺乏有效的溝通，導致內部控制成效不夠全面。除此之外，勘察設計企業的內控行為也得不到有效的監督和管理，不僅增加了勘察設計企業的經營負擔，同時也會誘發大量的經濟風險，需要企業管理者聯合財務部門積極提高風險防控意識，加強各部門之間的信息溝通和往來，并建立有效的監督管理機制，提高勘察設計企業的內部控制效率，為勘察設計企業的持續化發展奠定基礎。

一、內部控制的基本概述

（一）定義

內部控制是指企業為了能夠實現預期的經營目標，確保資產和資金的完整性和安全性，提高會計信息資源的可靠性和正確性，并保證企業經營活動可以得到預期的收益而采取的內部控制、評價、規劃、約束和調整的策略手段的總稱。企業在實施內部控制的過程中，一般需要先了解企業內部的經營環境，并對企業可能潛藏的風險進行評估。與此同時，落實好各類經濟控制活動，確保各部門之間實現有效的信息溝通，而且在積極接受內部監督的情況下，了解內控機制當前存在的缺陷并有效改進。

（二）種類

首先，對于大多數企業來講，內部控制的重點是落實嚴格的會計管理機制，通過分配好企業內各部門的職責和分工，確定更加標準的內部控制內容。從種類的角度來講，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩種，其中，內部會計控制主要涉及企業內會計事務的相關內容，主要目標是防止違法行為的發生，如侵吞財物等。與此同時，內部會計控制的落實也可以保障企業內財產的安全性和完整性，提高企業經濟往來活動中現金交易的可靠性，以及會計報表的真實性。

其次，內部管理控制涉及企業管理、經營、技術和生產的各環節，各層次和各部門當中，內部管理控制的主要目標是提高企業總體的管理管控水平，確保企業所制定的政策和方針能得到全面貫徹執行。在實踐中需要對企業的技術和人事進行總體的調配和管控。

（三）原則

（1）合法原則。要求企業在落實內控機制的過程中，以國家法律為基準，各類行為都需要在規章制度可控的范圍內。（2）整體原則。是指企業在開展內部控制的時候，需要對企業整體的經營現狀進行全方位、全過程的控制，既要符合企業未來的總體發展目標，同時也應該兼顧短期的利益成效。（3）適應原則。指的是企業在落實內部控制的時候，需要依照企業經營發展的變化情況以及社會中市場的變動情況，及時補充內部控制機制中的有關內容或相關準則，確保內控機制符合企業未來的投資決策走向，以及市場發展規律等。（4）經濟原則。需要企業在落實內部控制的時候，兼顧成本效益的原則，尤其在制定投資目標以及決策規劃的時候，要確保目標和規劃符合內控機制的主要內容，可行性和可操作性要強[1]。（5）發展原則。企業在制定內部控制制度的時候，需要充分考量企業發展的現狀以及外界的宏觀政策和市場走向等。除此之外，還要求企業的管理者密切觀察競爭企業的發展動向，確保各類規章制度能夠符合企業的發展規律。

二、勘察設計企業積極落實內部控制工作的意義

首先，有利于幫助勘察設計企業落實風險管理工作。風險管理作為勘察設計企業內部控制實踐的重要方針，可以進一步幫助企業明晰當下的管理制度以及法人治理結構，實現勘察設計企業經營機制的動態化甚至多元化轉換。尤其對于一些老牌的勘察設計企業來講，風險管理主要以風險受控和授權有度為基本原則，通過內控機制的建設，能夠從原本人為的風險治理轉化為法度的風險調控，使整個企業的經營和發展更具有先進性和前瞻性。其次，有利于提高勘察設計企業內控管理的效率?？辈煸O計企業在實施內部控制工作的時候，需要企業管理層和領導部門能夠進一步明確各部門的權限和職責，并且明確職能分工，防止由于內控管理機制的疏忽，造成效益流失和資產流向不明等。這不僅可以增強勘察設計企業的競爭實力，同時也幫助企業實現了預期的經營發展目標。再次，有利于提高勘察設計企業資產的完整性和安全性。內控機制的設計可以幫助勘察設計企業確立并執行先進且完善的業務控制流程，由財務管理部門和領導層劃分各層級的權責范圍，使員工在做好業務的過程中，能夠相互的協調配合并有效牽制，這樣不僅充分發揮了內控機制中的監督作用，同時也有利于保護企業內資產的完整和安全。最后，有利于幫助勘察設計企業實現利益的最大化?？辈煸O計企業之所以要完善內控機制并設計有效的內控管理目標，最終的目的都是實現利益的最大化。內控機制在企業內作業層、管理層和戰略層的順利實施和有效執行，可以讓勘察設計企業多層次和多部門實現更積極協調的配合，通過資源的統籌和信息的及時共享，匯總企業內的資產信息和外部環境的變化規律，有利于幫助企業分析競爭對手的發展現狀和生產效益，作出科學判斷，并提高經濟收益。

三、勘察設計企業內部控制現狀問題

（一）風險意識不足

隨著經濟市場的逐漸發展，勘察設計企業的類型逐漸增多，規模也日益龐大，面對激烈的市場競爭以及變幻莫測的外部環境，勘察設計企業除了要擴大競爭優勢之外，還應該抵御財務風險和經營風險。具體包括技術風險、名譽風險、管制風險、法律風險、運營風險、信貸風險以及市場風險等。但是，由于部分勘察設計企業的負責人或管理者過于重視短期的經營收益，并沒有基于多類型風險規避的視角設計更多元化且針對性強的內部控制機制，導致企業在實際經營的過程中盲目投資或隨意擴大生產。這種不負責任的行為，歸根結底是部分企業管理者沒有認識到完善內控機制的重要性，思想認知不全面，一旦受外界環境因素的影響誘發經營風險和財務風險，企業并不具備抵御這些風險的能力，需要進行破產準備或實施重組。

（二）控制環境不足

對于勘察設計企業來講，內部控制環境作為實施內部控制手段的基礎，是指能在企業內實施內部控制工作的管理氛圍，直接體現為管理層對待工作的態度，以及整個企業所營造的文化氛圍。但是當前由于部分勘察設計企業的管理層對內控機制的建設還缺乏深層次的認知，認為內部控制工作主要就是做好表面的管理，并沒有將各項規章制度的整合以及機制的完善，落實到企業經營發展以及規章制度的建設環節中。甚至一些勘察設計企業在開展內部控制工作的時候，單純調控資金的使用，對盲目的投資和隨意的決策行為不管不問，員工積極性大大降低，內部控制的環境也越來越差。

（三）缺乏有效溝通

近幾年來，雖然勘察設計企業的規模逐漸壯大，類型也豐富多樣，但是由于管控不到位，企業內部中各部門以及基層員工各自為政，彼此之間的交流相對較少。尤其對于財務部門來講，想要實施有效的內控機制，對業務部門的工作加以監督，很容易受到業務人員的抵觸，誘發部門之間的溝通危機。甚至一些企業由于是家族式管理，任何決策的制定和制度的執行都以管理層或領導層為準，基層員工按部就班地按照指示工作并不能提出反對意見。這種保守甚至僵化的內部控制機制，不僅會使部門之間的矛盾持續惡化，甚至還會出現職權不清的問題。例如，一旦某項環節失控誘發企業的經營風險，無從問責，迫使企業蒙受較大的經濟損失[2]。

（四）缺乏監督管理

當前，雖然大多數勘察設計企業內都設置了單獨的審計部門，但是由于管理層對內部審計工作缺乏重視，導致審計人員在開展內部控制工作的時候敷衍了事，往往只是遵從上級的安排，按部就班地制作審計報表，很少能對其他部門的業務工作以及管理工作進行及時的反饋和意見追溯。而且管理者在實施內部控制工作的時候，也缺乏企業內外的合理監督，甚至長此以往會生成專制的局面，即使面對可行性不高的項目也盲目決策，極大地降低了企業的發展效益，也不利于激發員工的積極性。

四、勘察設計企業內部控制優化策略

（一）增強風險意識，加強風險評估

就目前來講，勘察設計企業無論是內部環境還是外部環境都日益復雜，而且企業之間的競爭也日趨激烈。在這樣的背景下，想要落實積極有效的內部控制機制，要求勘察設計企業的管理者以及負責人能夠樹立更加全面的風險防控意識，對企業內的經營要點設置風險布局點，并設計與之配套的風險預警體系和管控系統。例如，在開展投資決策之前，需要對待投資項目進行風險分析、評估和識別，更重要的是要對項目投資后可能會產生的后果進行系統的分析，做到防患于未然。與此同時，也要求勘察設計企業的管理者能夠積極尋求風險轉嫁和風險降低的方法。在內控機制建設的過程中，風險規避要以預防為主，使風險防范意識貫穿于企業經營和發展的始終。

（二）優化內部環境，建立控制機制

首先，應該進一步規范和完善勘察設計企業的法人治理結構。通過保障董事會的獨立性等方式，重點突出董事會的領導職能。在這樣的背景下，其他各部門，尤其是財務部門需要對董事會以及股東的運營手段進行正面和側面的監督，防止任人唯親，完善勘察設計企業的內控監督機制；其次，勘察設計企業的領導層還應該規范企業上下的道德建設，通過營造良好的企業文化氛圍，生成更優質的人力資源管理制度，讓員工對企業產生更多的歸屬感和認同感；最后，在內控機制環境完善的過程中，也需要充分突出以人為本的思想，無論是管理層還是基層員工，都有權利對內控機制的制定和執行進行意見的輸出和反饋。甚至意見被采納還要對提出者進行物質獎勵或精神鼓勵，以此來營造更加和諧的企業關系。

（三）加強信息溝通，促進內部控制

勘察設計企業內部控制工作的有效落實和完善，需要各部門之間加強溝通和聯絡，確保信息的暢通無阻以及資源的及時共享。在實踐中，要求勘察設計企業的管理層能夠投入更多的資金，用于溝通交流平臺的建設。一方面，企業的財務部門、審計部門以及領導層需要及時向其他各基層部門下達政策指示文件以及制度文件等。面對具有時效性的信息，也應該及時匯總到一起，分發給各部門，并通過及時的線上交流，做到資源的有效共享。在此過程中，一旦基層員工發現企業運營或組織中存在的問題，也能及時提出整改意見和戰略性規劃目標等，確?？辈煸O計企業的經營發展在有序的范圍內。而且信息溝通平臺的建設應該進一步實現智能化，甚至開設匿名區，使每一位企業內部員工都能夠暢所欲言，甚至使內部控制從“要我控制”升級為“我要控制”，從而激發員工的積極性和熱情[3]。

（四）建立監督管理，強化內部控制

對于勘察設計企業來講，想要確保內部控制工作的有效落實和貫徹執行，必須要接受內部的監督。在實踐中，首先，需要對勘察設計企業的法人以及相關責任人進行監督和控制，防止董事長或其他負責人獨斷專行。尤其在開展投資和決策之前，事前的調查數據要提前公示，最終的投資風險和收益成效也應該向員工及時展示，確保內控行為的透明化和專項化；其次，要建立更加科學的內部審計監督系統，由其他指定機構或專業負責人對企業內部控制的工作進行徹底的檢查和監督，防止內部審計或財務人員以權謀私，確保審計和財務管理工作的客觀性和獨立性。條件允許的話，可以建立科學有效的獎懲機制，使內部控制工作的成果更積極有效，流程更公平合理。

五、結束語

勘察設計企業在落實內部控制工作的時候，本身會受到外界環境因素的影響，出現風險意識不足以及控制環境惡劣等相關問題，再加上缺乏有效的監督和管理，極大地降低了勘察設計企業的內部控制效率。因此，要求企業負責人以及管理者能夠積極轉變思想態度，除了要加強風險評估外，也應該建立更有效的控制機制，優化企業內部的環境，通過完善信息互動平臺來有效實施監督工作，進一步提高勘察設計企業內部控制的水準，為整個行業的加速發展提供動力。