集團財務管理戰略中的稅收籌劃策略

文/趙德志（中國數字文化集團有限公司）

隨著時代發展，稅收籌劃這一概念被越來越多的人所了解，該項工作的重要性得到更多人認可，在此種背景下，合理性、合規性成為開展稅收籌劃的基本原則，基于此，本文研究集團財務管理戰略中的稅收籌劃策略有實際意義。

一、集團財務管理戰略中的稅收籌劃方法

（一）集團稅收籌劃的方法

企業集團是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。企業集團由于其自身特征，其在進行稅收籌劃時相較普通公司面臨更多挑戰。

國家稅收政策及相關制度不是一成不變的，會隨著經濟發展及實際情況作出適當調整，此時集團也需要及時作出調整，以便更適宜稅收政策環境，自然此時稅收籌劃也會作出相應變動，負責相關事務的人員結合當前執行的稅務政策和稅收制度，統籌規劃集團發展，才能在法律允許下實現最大化降低企業稅收支出的目標。具體來看，集團企業制定稅收籌劃戰略時，常采用兩種方法，分別是行業活動籌劃法和經營籌劃法，這兩種方法是基于國家稅收原理而制定的方法[1]。

（二）集團稅收籌劃的形式研究

在發展過程中，集團企業開展的稅收籌劃形式如下。第一種為節稅籌劃，基于法律法規要求，結合稅法及相關政策，充分享受達到標準的稅收優惠政策，從而最大化提升企業經濟效益，實現節稅目的。第二是避稅籌劃，通過合理規劃企業經營活動，科學調整內部各項成本費用比例及最大化提升資源利用率等方式實現降低稅負的目的。第三是稅負轉嫁籌劃，此種形式需要集團企業在實際發展過程中，以科學方式合理將稅負進行轉嫁[2]。

二、集團財務管理戰略中稅收籌劃的具體應用

某教育集團成立于2003年。作為一家富有活力和底蘊的專業化、國際化的教育機構，形成了包括幼兒園、國際學校、國際課程、國際高中等教育事業和多元發展的事業架構。經過多年發展，其當前成為一家在教育行業有較強影響力、深受大眾青睞的企業。在此以該集團企業為例，分析財務管理戰略中稅收籌劃的具體應用。

（一）某教育集團籌資活動中的稅收籌劃分析

集團在發展過程中，資金是保證其發展的核心資源，同時當集團內部結構需要調整或者資金出現暫時性短缺時，進行籌資是基礎操作，由于集團內部結構復雜，不具有獨立的法人資格，其需要考慮的因素更為煩瑣，其中稅收是難以避免的因素之一。開展籌資活動時，以合理方式開展稅收籌劃可助力企業降低支出，例如企業資金結構調整、資金比例分配等，從而實現提升企業經濟效益、降低稅務負擔的目的[3]。比如在某教育集團因經營發展需要資金時，安排下屬的某經營效益較好的子公司開展銀行借款活動，貸款利息還可以在企業所得稅前列支。而貸款資金到位后，集團通過內部集中調配將資金投入到需要的地方，比如用于新辦學機構的籌備等。當然盡管同屬一個教育集團，但畢竟還是獨立注冊的不同單位，還是需要內部借款協議的，只不過借款利率可以在國家允許范圍內自行決定，從而實現籌資過程中的稅收籌劃。

（二）某教育集團經營期間的稅收籌劃分析

在集團經營管理期間，稅務籌劃可分為兩部分，其一是銷售部分稅收籌劃，如果集團銷售服務以分期付款或者賒銷的方式進行，應盡可能選擇匯總結算或者支票的方式完成交易，避免出現折扣銷售等行為，從而防止出現資金回籠慢，導致內部資金鏈受到影響。比如，在某教育集團，因辦學的特殊性，一般采取預收學費的形式，這樣就會較好地實現資金收取。其二是內部核算的稅收籌劃，此部分針對內部核算而言，由于集團業務內部核算分級較多，所以需要考慮的因素更為復雜，因此在實際工作中，需要具體事務具體分析，合理選擇相應方式，確保稅收籌劃更為合理[4]。比如某集團通過輸出管理技術服務（如提供管理軟件使用權，收取使用費）、后勤保障服務（如提供校車、校服、餐飲外包服務）等，對所屬分子公司（包括學校、幼兒園）進行相關收入轉移和成本匹配，從而將利潤高（稅率高）的單位轉移到利潤低（稅率低）的單位，實現經營活動的稅收籌劃。當然，這些涉及了內部關聯交易，還是要符合國家相關規定。

（三）某教育集團投資活動中的稅收籌劃

集團企業發展到一定規模時，其旗下或具有多家分子公司或者相關教育機構，其中很多分子公司便是以投資或者收購的方式實現整合的，其在內部充足資金的支持下，便會選擇合適的領域進行投資，從而擴展自身業務鏈、提升核心競爭力。雖然此過程會面臨較強的風險，但相對而言收益也較為豐厚，對其整體發展有促進作用。

比如某教育集團在對外投資活動中，集團以分子公司對外投資，在對外投資中必然要考慮被投資單位所在地區的稅負情況，且一般而言新投資單位經營初期盈利性不強，而投資投出單位一般為經濟效益較高也有投資能力的，這樣就可以綜合平衡稅負，達到投資稅收籌劃目的。某教育集團在進行幼教業務板塊和國際高中業務板塊兩次投資合作的同時，有針對性地選擇國內稅收“洼地”注冊成立投資機構，以“合伙企業”注冊相關投資經濟實體，進行了一系列投資活動相關的稅收籌劃，取得了非常理想的效果。當然，這些投資活動相關的稅收籌劃也要及時根據國家相關稅收政策法規進行及時調整。

（四）某教育集團不同發展時期的稅收籌劃分析

企業在發展過程中也會經歷不同的生命周期，在不同發展時期其實際開展的稅務籌劃會存在差異，此時所采取的策略等也會有所差別。在此進行具體分析。

在集團企業初創期，此時產業規模較小，實力較弱，經營業務及取得的效益等也相對較低，此時最主要目的是資本集聚，因此稅務籌劃的主要目的是助力企業構建利益相關者同盟，提升企業經濟效益。財務稅收籌劃的主要工作重點在籌資活動中，如何為集團發展籌措到適宜的權益性融資。

在集團成長期，此時集團產業有了一定規模，具備了一定的經濟實力，此時稅收籌劃重點在經營活動時，如何匹配集團總部的成本費用，如何平衡集團各子公司間的稅負，同時也在債務性融資活動時需要權衡相關稅收籌劃事宜。

在成熟期，此時集團發展積聚一定的規模，實力有所提升，當前階段稅收籌劃以保持規模擴張、堅持利潤穩定發展為主，在稅務籌劃中重視成本管理，也重視集團投資活動時的稅收籌劃，從而助力成本領先政策保持穩定發展。

結合上文的闡述，稅收籌劃在集團企業發展整體均有重要效用，整體來看，可按照“從大處著手，小處完善，因地制宜，與時俱進”的原則開展稅收籌劃。

三、集團財務管理戰略中的稅收籌劃現狀分析

（一）稅收籌劃概念具有較強的模糊性

結合當前實際情況來看，稅收籌劃已不算一個新鮮的概念了，很多實力較為強勁的企業已經認識到稅收籌劃的價值和重要性，相較而言，集團企業在此方面理解更為深刻，其主要原因與其規模大、實力強勁、信息接收更快有一定聯系，但具體實施過程中，也存在概念理解模糊的問題，對稅收籌劃缺乏清晰認知，這導致部分工作計劃缺乏可行性、與實際聯系緊密度不足等問題，這都會對稅收籌劃工作充分發揮作用造成影響[5]。

（二）缺乏對企業稅收籌劃工作的重視

在企業發展過程中，稅收籌劃工作需要獲得支持，其需要財務部門、核算部門等多方聯合提供基礎數據信息，但從實際情況分析，目前部分集團企業，尤其是下屬子公司或者機構等存在稅收籌劃重視度不足、宣傳不到位等問題，這導致內部仍有很多人員對稅務籌劃認知不足，從而使得稅務籌劃實施中難以展現應用效用。

（三）稅收籌劃成本意識代理機制缺乏完善性

集團企業在開展稅收籌劃工作時，存在對稅收籌劃認識不全面的問題和導致在實際操作時，難以全面、科學地分析研究，制定最優方案，尤其是機會成本難以得到合理掌握。由于企業不是專業的稅務類機構，其在理解分析時存在不全面或者不客觀的問題，基于此，為了規避由于自身原因而導致的稅務問題，集團企業會選擇聘請專業代理機構進行稅務籌劃，但由于專業代理機構與企業難以充分融合和信息共享，無形中增大了企業委托的風險，為企業發展帶來新的挑戰[6]。

四、集團財務管理戰略中的稅收籌劃策略

（一）合理地應用國家政策

在企業財務管理戰略中，稅收籌劃是其中較為重要的組成部分，其對企業的經營效益及利潤等都會產生影響，同時國家政策的變動是最明顯的影響因素，基于此，相關人員需要緊跟時代發展步伐，提升信息接收能力，重視政策變化，提升對相關政策的了解等都可以助力稅務籌劃進一步發展。例如在2019年全國兩會期間，國家便針對小微企業等提出了一系列政策變動，特別是2020年新冠疫情發生以來，國家相繼出臺了一系列稅收優惠調整措施，稅務政策明顯產生傾斜，對企業所得稅及增值稅等作出變動，這對于集團企業而言也會造成相應影響，其下屬的部分小型企業稅收籌劃工作需要隨著政策進行調整。綜上，集團企業在發展中重視國家政策變化，以當前現行政策為基礎制定稅收籌劃，采取合適手段是保證企業朝著良好方向發展的有效途徑。

（二）強化重視會計基礎工作

集團企業想要實現稅收籌劃工作順利開展，加強對會計基礎工作的重視也極為重要。在強化會計基礎工作時，應堅持從實際出發原則，這才是保證相關工作發揮效用的關鍵。

集團企業加強對會計基礎工作的管控和監督，對財務管理、財務風險、核算等工作進行更為全面的監管，例如加強制度建設、強化機制規范化發展，這都可進一步夯實企業的稅務籌劃工作，最大限度降低失誤概率，而稅務籌劃失誤降低，可反過來促進企業財務發展及經營優化，從而為企業實現穩定健康發展提供有效支持。

（三）不斷完善和健全集團管理體制

當前我國企業對稅收籌劃理解更為深刻，其在日常工作中不斷基于實際經驗優化調整當前現有管理體制。具體來看，當前開展稅收籌劃，對不斷完善企業管理體制、健全優化現有體制有重要作用，制度的優化督促相關人員重視稅務籌劃工作，督促相關人員基于現實情況調整稅收籌劃部門，提升負責人員及執行人員學習、培訓力度，確保其掌握更多的相關知識，并聘請專業的籌劃師提升稅務籌劃科學性和實效性。這都是促進企業提升稅收籌劃質量、促進經濟效益發展的可行策略[7]。

（四）數字化科技賦能稅收籌劃轉型

財務數字化轉型即以財務為出發點和核心點，運用云計算、大數據等技術來重構財務組織、再造業務流程，提升財務數據質量和財務運營效率，從而更好地賦能業務、支持管理、輔助經營和支撐決策。在數字化時代，每一個人既是數據的生產和提供者，又是數據的使用者，更是數據的直接受益者。金稅三期的到來，稅銀聯網、稅警聯網、全國發票聯網等成為必然趨勢。在此種背景下，遵循合理、合法、合規的原則制定稅收籌劃是必然舉措。另外未來預期監管環境會迎來數字化發展的大趨勢，如金稅四期、運用第三方涉稅信息開展行業風險分析、稅務大數據分析和機器人自動化等。這要求我們必須充分運用科技手段，關注大數據分析、企業財稅一體化流程等方面的建設，做好稅收籌劃的轉型。

五、結束語

綜上所述，集團企業發展過程中，由于其內部結構、組織層級更為煩瑣復雜，所以其內部各項工作影響因素更多，在企業發展過程中，稅收業務是難以避免的一項業務之一，其對企業發展有重要影響。隨著越來越多的先進理論出現，隨著科學技術的進步，隨著全球化經濟的發展和“大智移云物”的推動，企業愈加重視財務管理工作，此方面的管理意識不斷增強。基于此，本文結合某教育集團進行分析，探究集團財務管理戰略中的稅收籌劃現狀，并提出集團財務管理戰略中的稅收籌劃策略，從而為企業實現進一步發展、展現更大的發展潛力奠定堅實基礎。