企業并購中稅務籌劃的策略探討

文/王海燕（仙居奮達工藝股份有限公司）

企業并購重組可以實現行業資源的有效整合，使企業能夠和行業發展方向相互的匹配，提高企業當前的發展水平。在企業并購重組中，稅務籌劃問題為重要的工作環節，有助于降低企業前期的成本投入。企業在并購重組中進行稅務籌劃時，要從全局性的角度入手，嚴格按照我國的相關法律法規明確稅務籌劃的工作重點，縮減稅務籌劃的工作流程，增強企業的發展水平。

一、企業并購中稅務籌劃的作用

（一）減少納稅成本

在企業并購中進行稅務籌劃，有助于降低在納稅方面的成本，企業并購重組并非只是日常經營活動的交易行為，其中包含了資產的收購以及對債務的整合，之后再進行分類與合并，以此來調整內部結構組織。在企業發展進程中，各項活動均要融入稅務籌劃的工作思路，逐漸降低在稅務籌劃方面的成本，并且在符合我國相關法律法規的基礎上提高稅務籌劃的科學性，從而為企業在新時期下穩定發展提供重要的保障。在稅務籌劃時，企業需要根據自身的實際發展情況，從全局性的角度上制定更加科學的稅務籌劃方案，落實企業在新時期下稅務籌劃的工作思路，適當地降低前期的納稅成本。在我國法律法規允許下提高稅務籌劃的效果，為企業今后的發展提供重要的基礎。

（二）降低稅務風險

稅務籌劃還有助于降低在稅務方面的風險。稅務包含的環節和內容具有復雜性的特征，如果在某個環節出現偏差，均會增加稅務的風險，對企業發展造成一定的影響。因此需要相關企業根據自身的發展需要采取更加科學的稅務籌劃方案，嚴格按照國家的相關法律法規，保證其本身的科學性和合理性。并且落實精細化原則，有序調整不同的稅務籌劃方案，降低在稅務方面的風險問題。此外，還可以積累更多的經驗，為下一階段稅務籌劃提供重要的經驗，減少在稅務籌劃工作中的風險問題，從而使企業發展水平能夠得到全面的提高。

（三）降低并購成本

在企業并購活動中，稅務籌劃能夠減少在納稅方面的成本投入，有效地提高企業當前的發展水平[1]。企業在貫徹落實戰略目標的過程中，要根據不同的業務活動做好完善的稅務籌劃，之后再調整當前的稅收方式，防止產生經營利潤逐漸降低而限制企業在新時期下的穩定發展，因此企業要加強對并購稅務籌劃的重視程度，根據自身的結構進行資源的有效調整和整合，對目標企業進行合并之后，再完成資源的重組，進一步調整當前的稅務籌劃模式。在實際工作中需要嚴格按照我國的相關法律法規，規避在稅務籌劃方面的風險問題，適當地緩解企業當前的稅務壓力，以此來使企業能夠在合并過程中獲得較高的利潤，提高整體的工作效果。在企業并購中，稅務籌劃的目的主要是為了使企業能夠對并購中的風險有足夠的認識，并且兼顧稅務籌劃方面的風險，嚴格按照我國的相關制度來進行資金的科學管理，減少在稅務籌劃方面的成本投入。從而達到降低前期成本投入的目的，逐漸提高企業當前的并購重組效果。

二、企業并購中稅務籌劃的要點

（一）明確目標

在企業并購中進行稅務籌劃時，要明確主要的工作目標，以此來為后續工作順利開展提供重要的基礎。首先在并購活動中，企業需要根據自身的戰略發展方向，采取不同的并購模式完成企業當前的發展任務，可以先采取縱向并購的方式，之后再采取橫向并購的方式，逐漸調整當前的稅務籌劃方案，從而使并購工作可以更加有序地進行[2]。通過橫縱模式的相互融合，縮減在稅務籌劃方面的成本投入，并且享受我國關于稅收方面的優惠政策，在實際工作中需要根據稅務籌劃的相關要求，確定主要的稅務籌劃目標，按照整體的并購環節有序地調整當前資金使用方案，縮減在稅務籌劃方面的成本投入。我國在相關稅收優惠政策中提出了重點幫扶的企業，因此企業可以選擇這一類型的企業來進行并購，不僅可以有效減免前期的稅款，還會享受到一定的優惠政策，有效地降低前期的成本投入[3]。此外企業也可以選擇外資企業進行并購，在稅收方面能夠獲得更加豐富的稅收政策。在并購之后，企業可以享受相同的稅收優惠，因此企業需要從這一類型企業入手來進行科學的并購，并且從稅務籌劃的角度有序調整好當前的并購方案，避免對后續的稅務籌劃產生一定的影響。

（二）融資方式

企業在并購重組時需要具備大量的資金支持，從而使企業能夠獲得豐富的資金來源。在實際工作中，通常是利用融資的方式來獲得資金，企業在進行并購和重組時，可以選擇債務融資的方法，在融資活動實施的過程中，需要嚴格按照我國的相關法律法規繳納基本的費用，但是在此過程中會產生借款利息，因此在稅務籌劃時，需要根據不同業務的實施情況采取稅前扣除的方法，減少后續的資金投入。除此之外，還可以利用債券的方式來進行有效的融資，減少在稅務籌劃方面的成本投入，促進企業成本管理水平的提高。此外相關企業也可以采取股權融資的方式，這種融資方式不僅可以保障股東本身的收益，還有助于實現股權的科學控制。在實際工作中需要以股權作為主要的支付前提，所得到的股息要在稅后進行扣除，從而減少在稅務籌劃方面的壓力。

（三）統籌全面

在稅務統籌方面要具備全面性原則，要做到全面兼顧，從全局性的角度上科學地組織好當前的工作方案，避免對后續的稅務籌劃產生一定的影響。企業在并購重組活動之前，可以適當地觀望我國關于稅收方面的優惠政策，有目的地提出后續的并購方案，從而逐漸改善當前的稅務籌劃模式[5]。值得注意的是，在實際并購重組時不要因為稅收的優惠而盲目地進行并購重組，需要多方面考慮企業自身的發展需要，并且還要加強對優惠政策的有效解讀，更加貼合于企業各項業務的實施情況，并且還需要從客觀性的角度認真分析各種稅收優惠政策對企業發展所產生的影響。調整現有的工作模式，享受優惠政策所帶來的紅利。

三、企業并購中稅務籌劃的策略

（一）結合企業情況，明確并購目標

在企業并購中進行稅務籌劃時，要根據企業的發展現狀明確并購的目標，確定稅務籌劃的主要工作思路，增強實際工作的實效性。企業并購對象的納稅籌劃，要實現縱向并購滿足企業協作化和一體化的生產要求，在縱向并購期間主要是為了擴大企業的生產經營范圍，獲取較高的經濟利潤。在并購方和客戶買賣行為中屬于企業內部銷售的行為，在納稅環節可以適當地減少增值稅和消費稅，前提是要在同一個區域內，并且也可以按照我國的相關制度減少流轉的稅負，從而降低企業在并購過程中的稅收負擔。此外在后續工作中也可以采取橫向并購的方式，在企業并購的過程中屬于小規模增值稅的納稅人，但是會由于企業規模的擴大轉變為一般增值稅的納稅人。因此增加的增值稅進項稅額可以抵扣，企業在實際測算時需要根據自身的發展實際來進行日常的管理，突出企業在新時期下的稅務籌劃工作思路，從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面提高。同時還需要根據整體的并購行為，確定主要的工作方案，也可以指派專業性的人員來負責解讀我國相關的法律法規，再根據企業當前的并購行為，提出針對性較強的稅務籌劃工作方案。

（二）根據企業需求，選擇融資方式

根據企業需求選擇正確的融資方式是企業并購重組中重要的工作內容。在實際工作中，需要根據企業的發展現狀，商討主要的融資方式，實現資金的科學調配，一方面可以減少在企業并購中的成本投入，另一方面也有助于促進企業在新時期下的可持續性發展。并購后企業作為新的企業而存在，原并購方將并購后的企業也可以納為子公司，在實際工作中需要按照實際情況進行有效的籌劃。并購后的新企業能夠實現稅務籌劃水平的提高。從稅收的角度來看，需要科學規劃好當前的納稅籌劃空間，減少在后續并購重組過程中的矛盾問題，要科學審視當前的并購重組方案，從而為后續稅務籌劃工作提供重要的基礎。在融資方式選擇方面，可以選擇現金的方式，主要是對企業資產進行重新評估之后，并購方企業能夠通過取得資產價值的增值，獲得更多的折舊額，以年度稅前利潤為主來適當地減少在稅務籌劃方面的資金，這樣可以在稅前適當地抵扣一部分的資金，從而降低企業在稅務籌劃方面的壓力。

此外還可以選擇股票的方式，大量現金用于股票收購，收購方支付收購企業的財務風險較小，對目標企業的股東不會由于并購而喪失股權，不用支付與之對應的所得稅。我國稅法中規定，如果并購企業支付給被并購企業或者是股東的收購價款中有其他資金不高于所支付股權票面的20%，被并購的企業全部資產的轉讓所得和損失確認所得稅不計算到繳納中。因此相關企業要根據這一融資方式來確定后續的稅務籌劃方案，逐漸優化當前的工作模式，從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面的提高。

（三）合理運用政策，降低稅收成本

我國關于稅務籌劃方面制定了豐富的規章制度，為了防止對稅務籌劃產生一定影響，在實施工作中需要合理運用我國的相關政策降低稅收的成本，從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面的提升。并購后企業要進行不同環節的稅務籌劃，為了完成關鍵工作目標，并購企業需要全面評估當前的架構，并且決定價值最大化的價購和稅務籌劃之間的關系，適當地減輕前期的稅負壓力。企業整合是并購業務中的重要環節，其中所包含的內容較為復雜，例如包含了組織整合和業務整合等不同的組成部分，在實際工作中需要科學確定好稅務籌劃的重點，通過組織形式的選擇逐漸地擴大本身的經營范圍，從而使業務更能夠滿足稅務籌劃的相關要求以及標準。企業并購之前的稅務要進行科學的調查，避免和實際情況存在某些偏差，進一步防范在稅務籌劃方面的風險，并且還需要整合我國關于稅務籌劃方面的最新規章制度和政策，逐漸地改革當前的工作模式。在實際稅務籌劃時，需要具備動態化的思路，當我國出臺相關的優惠政策時，需要對政策進行研讀分析，再根據企業并購特點，逐漸地優化當前的工作方案，從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面提高。根據經營范圍和業務的變更更快地完成稅收籌劃的目的，為企業在新時期下的穩定發展提供重要的保障。

（四）提高籌劃意識，進行全面統籌

在提高稅收籌劃意識和全面統籌效果過程中，需要掌握更多豐富的技巧，值得注意的是，要在我國法律法規允許下進行日常的操作，從而使稅務籌劃水平能夠得到全面的提高。企業并購環節較為復雜，各個環節均會產生一定的資金往來，對并購行為進行稅收籌劃，屬于技術性較強的工作內容，企業并購稅務籌劃的方法具有多樣性的特征，因此企業需要根據自身的發展現狀，選擇正確的稅務籌劃工作方案，從而為企業后續的發展提供重要的保障。首先在實際工作中可以選擇減免稅技術，主要是指在不違法的條件下使納稅人能夠成為免稅人，或者是使納稅人從事免稅活動來降低在稅務方面的成本投入。國家有不同的減免稅，例如政策型和照顧型，照顧型減免稅是在非常條件下才能取得的，彌補在以往稅務籌劃工作中的損失。其次，在后續工作中可以選擇扣除技術，主要是指在不違法違規的情況下使扣除額增加而直接節減稅額，或者是調整扣除額在各個應稅期分布而采取的技術方案。在收入相同的情況下，各項扣除額越大應稅基數就越小，所節減的稅額就越大。企業可以通過并購虧損的企業以虧損企業的賬面來進行稅務籌劃，從而減少在稅務籌劃方面的成本投入。

四、結束語

在企業并購環節中，經營稅務籌劃的優勢較為突出，因此企業需要嚴格按照我國的相關法律法規，突出稅務籌劃工作本身的合理性和合法性，以增強稅務籌劃工作的時效性為主，落實現代化的稅務籌劃工作方案，做好資金的科學分配，從而為企業并購活動的順利實施提供重要的保障。