建筑施工企業資金管理的內部控制體系建設

文/方松海（廣州市綠化有限公司）

建筑施工企業是我國的支柱性產業之一，隨著建設施工企業之間的競爭日趨激烈，建筑施工企業只有提高自身的管理水平，才能在市場競爭中獲得生存和發展。營運資金管理作為建筑施工企業管理工作的重點，企業需要提高資金的利用率，合理配置各類資金，從而改善資金管理水平，促使資金應用到必要的環節，通過優化營運資金管理機制，能夠提高營運資金管理的效果，保障建筑施工企業實現可持續發展。

一、資金管理內部控制體系建設的重要性

營運資金是滿足建筑施工企業正常運轉的重要資產，也是企業獲得生存與發展的必要保障。首先，營運資金具有很強的流動性，且建筑施工企業的經營管理活動較為復雜，財務人員無法準確預測未來的資金需求，需要通過持有恰當數量的營運資金保障企業業務的正常發展。其次，企業的存貨、固定資產等可以變為現金，企業償還負債也會使現金流出而產生資金短缺的問題。企業需要通過對營運資金的合理管理，實現收入與支出的平衡，促使資金實現有效循環，提高企業的競爭力。

二、建筑施工企業資金管理內部控制體系的問題

第一，資金結構與資金管理工作不合理。部分建筑施工企業在管理過程中存在資產閑置的問題，營運資金的流動效率低下，再加上很多企業的資金結構不合理，存在財務費用較高、財務風險較大的問題。同時很多企業的資金管理體系不完善，沒有建立科學的資金管理制度體系，針對資金管理工作的各環節管理較為粗糙，容易使資金管理活動產生較大風險。

第二，融資工作不科學。當前我國大部分建筑施工企業的融資過于依賴銀行借款，但是銀行借款可能會使企業的財務風險提高。很多建筑施工企業沒有加強對商業信用、應收賬款代理等方式的應用，容易造成資金緊張的問題。

第三，應收賬款管理不當。近年來建筑施工企業之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業需要墊資且面臨拖欠工程款的問題，主要原因是部分建筑施工企業在與甲方合作之前沒有對甲方的情況進行細致分析而盲目簽訂合同，導致后期款項無法收回，嚴重影響企業的正常經營。

第四，預算管理工作不完善。很多建筑施工企業沒有通過預算實現對資源的合理配置與管理，預算管理各環節沒有建立一套完善的管理流程與管理機制，容易導致建筑施工企業的資源無法得到有效分配。

第五，付款與票據管理環節不合理。首先，很多建筑施工企業的付款審批流程較為復雜，還沒有完全實現線上審批，審批效率低下。其次，部分建筑施工企業沒有通過票據開展對供應商和分包商的結算，營運資金占用的情況較為普遍。

三、建筑施工企業資金管理內部控制體系的建議

（一）優化資金結構與資金管理

第一，優化建筑施工企業的資產結構。首先，需要盤活企業的存量資產。部分建筑施工企業存在著資產閑置等一系列問題，如果存貨周轉率低、固定資產沒有得到有效利用，那么企業將產生營運效率低下、收益下降的問題，使企業陷入營運資金不足的困境。因此建筑施工企業需要盤活存量資產，提高存量資產的使用效率，優化資產的結構比例[1]。為了促使企業實現對各類資產的有效應用，企業需要對存貨、固定資產等方面資產進行細致清查，對于使用效率低下或長期閑置的資產及時處理，通過出售、出租等方式提高企業資產流轉效率。同時企業需要在保持資金流動性的情況下平衡效益性，結合企業的債務合理確定企業資金的存量，確保企業的資金結構科學、合理。其次，優化企業的負債管理。建筑施工企業在發展過程中需要墊付大量的資金，舉債經營是建筑施工企業發展的常態，通過舉債能夠以財務杠桿的方式提高股東收益，但是企業也需要平衡債務利息和息稅前利潤之間的關系，如果資本成本高于息稅前利潤，將可能給企業帶來負面影響。因此要合理選擇負債程度，在防范風險的同時為企業帶來較好的經濟效益。不同建筑施工企業發展的特點及經營規模有一定差異，因此資產負債率沒有最佳值，需要結合企業的實際情況，在控制財務風險的同時積極利用好財務杠桿。

第二，健全企業的營運資金管理體系。部分企業的營運資金管理體系不健全，主要原因是企業的資金管理機制不科學，沒有建立科學的資金管理制度。企業的內部控制制度對營運資金內部控制至關重要，企業需要通過內部控制制度對資金進行嚴格管理，確保資金流轉的各環節都得到內部控制工作的監管，以落實資金管理工作的具體要求[2]。同時企業需要通過建立專門的內部審計部門，針對資金管理的各環節進行審計與監督，針對可能存在的各類問題進行及時反饋。此外企業的財務人員在資金管理工作中發揮著重要作用，企業需要加強財務人員的專業素養，結合人員的素養安排合理的崗位，對于資金管理的崗位需要安排職業素養高、專業能力強的人員，以提高企業資金管理水平。

第三，開展資金集中管理。我國大部分建筑施工企業都屬于集團性企業，有較多的子公司，很多企業的子公司獨立開立結算賬戶，導致集團整體的資金嚴重分散，不利于資金發揮應有的作用。隨著信息技術的高速發展，企業需要加強對資金的管控，避免資金管理混亂的局面。因此，建筑施工企業應該在總公司獨立開立專門的結算賬戶管理各子公司的現金收入，各子公司不得隨意使用資金，在有資金需求時需要報備集團，并由集團進行審批。集團需要根據企業整體發展需求開展統借統還，并通過統籌運用資金，提高企業整體的資金管理水平。集團對資金管理有最高決策權，但是各子公司在經營過程中對資金也有一定的使用權，能夠在規定范圍內開展業務。

（二）改進融資工作

第一，重視企業的商業信用使用。建筑施工企業在發展過程中會存在大量的銀行借款，若企業在資金緊缺時再向銀行籌集資金較為困難，因此企業需要合理利用商業信用。商業信用相當于一筆無息貸款，受到的限制較少，因此商業信用對于建筑施工企業較為重要。建筑施工企業要提高應付賬款的比例，盡可能通過預收賬款、票據等方式來獲取資金，這樣的方式簡單易行并且能夠更好地利用外部資金。但是商業信用的使用必須要控制在合理的范圍內，如果商業信用濫用將影響企業的聲譽，阻礙企業的健康發展。

第二，合理使用應收賬款代理。我國大部分建筑施工企業都存在大量的應收賬款，如果企業擁有大量應收賬款又急需支付資金時，就需要采取恰當的方式用應收賬款來獲取資金。近年來我國金融體系不斷完善，應收賬款代理的方式也在普及，應用應收賬款代理能夠幫助企業在短期內獲取足夠的資金。建筑施工企業在施工項目中可能會面臨甲方單位不支付工程款的問題，使得建筑施工企業的應收賬款數額巨大，產生資金短缺的問題。當應收賬款無法在短期內變為資金時，為了彌補資金管理的空白，可以通過應收賬款代理的方式獲取資金。但是應收賬款代理獲取資金的利率較高，因此使用這種方式時需要分析收益與成本之間的關系。例如A企業在發展過程中存在大量的應收賬款且賬齡較長，甚至可能會給企業造成壞賬的損失，此時A企業就通過對長期逾期的應收賬款選擇金融機構代理的方式籌集資金，滿足企業短期內的資金需求。

第三，開展聯合體投標。聯合體投標指的是兩家或以上的企業形成聯合體參與工程項目投標的方式，企業在發展過程中，隨著企業發展壯大，投標數量會增加，投標保證金的要求也在不斷提高，在這樣的背景下，企業可以通過聯合投標的方式，利用自身的資質與信譽和資金寬裕但資質達不到要求的企業組成聯合體進行投標，能發揮雙方的長處，提高中標可能性，實現共贏。

（三）優化應收賬款管理

當前，建筑施工企業之間的市場競爭日趨激烈，建筑施工企業普遍存在著墊資的問題，工程款項拖欠的現象在建筑施工企業內部較為常見。為了防范拖欠過多工程款導致建筑施工企業的經營管理惡化，甚至應收賬款變成壞賬的問題，建筑施工企業需要加強對應收賬款的管理，針對應收賬款進行全過程監督，防范壞賬產生而帶來的風險。

第一，建筑施工企業需要加強對客戶的信用評估。在應收賬款發生之前，建筑施工企業需要做好對風險的防范，避免款項無法收回的問題，對甲方的資信情況需要進行細致評價與分析[3]。企業在對甲方的信用進行分析時，可以通過5C分析法進行評價。5C中品質是決定應收賬款回款速度和客戶是否能夠回款的重要因素；能力分析是分析甲方是否有償還債務的能力，判斷其償債能力以及經營情況；資本分析是分析甲方的財務實力以及資本情況；抵押分析是分析甲方在無法償還款項時是否有抵押物，對于首次合作或誠信方面存在問題的甲方這一條極為重要；條件分析是通過分析甲方的經營環境，判斷未來的成長情況以及經營過程中是否存在重大風險。通過5個指標的分析，能夠對甲方形成細致的評價。例如A企業在對甲方的5個指標進行分析的基礎上，結合5個指標的二級指標進行細致打分，并在此基礎上形成對甲方的評價。

第二，優化應收賬款管理制度。首先，需要加強對施工過程中的管理。建筑施工企業需要在內部成立內部監理，與外部監理共同對項目的質量進行管理，避免由于工程質量不達標而導致甲方不及時回款的問題。企業在工程開展之前就對甲方進行細致評估，并且在施工過程中結合信用評估的結果采取恰當的措施，對于信用評估較差的甲方需要嚴格監督付款情況，分析其是否嚴格按照付款的要求及時付款。對于未按要求及時付款的甲方需要立刻采取措施催收，催收無效的情況下要采取法律手段回款。其次，針對應收賬款采取恰當的催收方法。在應收賬款發生之后，需要加強對應收賬款的催收，建立完善的應收賬款催收制度。企業應該認識到隨著應收賬款增加與拖欠時間的加長，應收賬款呆壞賬可能性也會提高，將可能產生壞賬而導致企業的資金周轉不暢，嚴重影響企業的利潤。因此，企業需要針對不同賬齡的應收賬款制定合理的催收機制，確保應收賬款得到有效管理。對于拖欠時間較短的甲方給予一定提醒，而對于拖欠時間較長的需要提高提醒頻率，對于長期催收且無效的應通過法律手段進行催收。

（四）完善預算管理

第一，讓企業內部的全體成員形成正確的預算理念。為防范建筑施工企業在資金管理工作中存在的問題，需要在內部讓全體成員認識到預算工作的重要性，嚴格按照計劃開展對資金的管理，確保資金分配的各環節得到嚴格管控。預算管理并非僅是預算編制環節的工作，需要形成事前、事中、事后全方位的管理體系，確保預算管理的各流程都得到有效管控[4]。

第二，明確預算編制的要求。建筑施工企業在預算編制的過程中，預算編制內容要進行細化，確保預算符合企業的戰略規劃與戰略目標。在編制預算時，通過上下結合的方式充分聽取基層人員的工作情況，以確保預算工作更加符合單位的實際，避免出現浪費問題或預算松弛的可能性。其次，優化預算的執行環節。在預算執行過程中需要嚴格按照預算指標執行，財務部門需要在支出資金之前做好分析，分析資金支出是否在預算范圍內，對于無預算或超預算的不得支出。預算管理辦公室需要在每月對預算執行情況進行分析，判斷預算執行工作中存在的差異，督促相關責任人及時整改自身工作，以完善預算體系。

第三，優化預算的考核。預算考核是分析預算是否順利完成的環節，也是預算管理工作的重要組成部分。企業的預算考核需要分析各層級責任主體預算執行工作是否存在較大偏差，并針對存在的偏差建立完善的改進機制與管理措施，通過合理的考核方式激發員工參與預算工作的積極性，落實資金管理工作要求。

（五）改進付款審批與票據管理

第一，改進付款審批流程。首先，企業需要開發手機審批平臺。資金的付款審批是資金管理工作中的重要組成部分，資金管理涉及不同部門和成員，涉及的人員較多，付款效率對于資金管理效率較為關鍵，部分項目領導工作繁忙，可能經常出差，無法及時登錄審批平臺，因此企業需要建立手機審批程序，通過開發APP、小程序等方式實現在線審批，提高審批效率。其次，減少重復審批的問題。部分企業存在既需要線下紙質審批，又需要線上審批的問題，拖慢審批效率。因此企業需要取消線下的紙質審批，實現無紙化辦公，實現全面線上審批，以節約審批過程的成本與時間。

第二，加強票據管理機制。首先，建筑施工企業要加強對票據的管理，積極推進票據管理工作，加強對供應商、分包商票據使用的宣傳力度，獲取對方的理解和支持，并且票據也需要在到期時及時兌付，以保障企業能夠實現正常運營[5]。其次，需要針對票據使用建立獎懲機制，對于項目部與供應商、分包商積極使用票據的需要予以適當獎勵，提高項目部開展票據結算的積極性，以緩解資金緊缺情況。

四、結語

建筑施工企業經營過程中需要耗費大量人力、物力、財力，且經營風險較高，企業只有實現對資金的有效管理，才能避免企業的經營走向失敗，在激烈的市場競爭中獲得生存與發展。本文通過對建筑施工企業貨幣資金內部控制進行研究，從貨幣資金管理工作的要點進行細致分析，認為建筑施工企業在未來發展過程中，需要針對自身的資金管理機制作進一步優化，才能確保企業在激烈的市場競爭中獲得生存與發展。

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營運資金是企業流動資產和流動負債的總稱。流動資產減去流動負債的余額稱為凈營運資金。營運資金管理包括流動資產管理和流動負債管理。

營運資金亦稱“運用資金”。國外稱為營運資本。是合營企業流動資產總額減流動負債總額后的凈額，即企業在經營中可供運用、周轉的流動資金凈額。由于營運資金是流動資產減去流動負債后的凈額，因此，流動資產和流動負債的變化，都會引起營運資金的增減變化。如流動負債不變，流動資產的增加就意味著營運資金的增加；流動資產的減少就意味著營運資金的減少。如流動資產不變，流動負債增加，就意味著營運資金的減少；流動負債減少就意味著營運資金增加。在兩者同時變化的情況下，只有兩者抵銷后的凈額才是營運資金的增減凈額。