加強(qiáng)資金管理 提高國(guó)有企業(yè)資金使用效益

文/胡雪婧（重慶渝富興南城市建設(shè)發(fā)展有限公司）

資金是任何企業(yè)得以長(zhǎng)久生存發(fā)展的關(guān)鍵因素，資金貫穿于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中也有著核心管理職能。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等高新技術(shù)層出不窮的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越趨向于多元化、規(guī)模化，甚至集團(tuán)化，這種趨勢(shì)會(huì)使得企業(yè)的資金管理工作更加復(fù)雜。為了保障國(guó)有企業(yè)資金使用規(guī)范、安全、高效，相關(guān)經(jīng)營(yíng)者也在不斷探索各種適合的資金管理模式，嘗試不同形式的管控。雖然也取得了一定的成就，但是從大數(shù)據(jù)調(diào)研結(jié)果來(lái)看，依舊有很多國(guó)有企業(yè)在資金管理方面有著各種缺陷，為此本文主要對(duì)其進(jìn)行討論。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性可以從以下幾方面分析：其一能夠有效提高企業(yè)現(xiàn)有資金的使用效益，提升資金使用率。企業(yè)進(jìn)行資金管理，可以對(duì)其內(nèi)部所有資源進(jìn)行合理分配，以此來(lái)提高資金使用率。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)研究，對(duì)其進(jìn)行合理的資金籌劃，盡可能減少部分項(xiàng)目資金冗余、部分項(xiàng)目資金不足等不平衡現(xiàn)象。其二能夠加強(qiáng)企業(yè)資金管理，規(guī)范資金使用，從而降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，再加上國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)張，使其實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)形式也更加多元化。如果企業(yè)對(duì)于新型業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展缺乏一定的資金管控，就會(huì)形成各種經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)資金監(jiān)管、控制，能夠有效規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其三可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)時(shí)掌握資金交易情況，準(zhǔn)確把控資金流動(dòng)向。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員也能夠根據(jù)這些精準(zhǔn)的資金情況作出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資決策、經(jīng)營(yíng)決策等，便于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，也促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。其四能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金管理水平強(qiáng)弱與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)能力有著一定關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)資金監(jiān)督管控，規(guī)范資金使用行為，約束資金相關(guān)活動(dòng)，可以保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在完善的資金管理機(jī)制背景下順利開(kāi)展。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不夠完善

多數(shù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)都是由地方政府、省市級(jí)政府等進(jìn)行投資或者參與股份控制的方式，總之絕大部分資金來(lái)源是財(cái)政投資資金。但是因?yàn)槿狈ν晟频馁Y金管理制度體系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，這些資金更多的僅僅是用于周轉(zhuǎn)形式，最終都會(huì)因?yàn)楦鞣N因素造成資金無(wú)法按照預(yù)期目的使用，從而造成資金短缺情況嚴(yán)重。或者部分專項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)展要進(jìn)行財(cái)政申請(qǐng)審批，流程相對(duì)較繁瑣，容易出現(xiàn)資金使用滯后的現(xiàn)象。

很多國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員都會(huì)被固定思維所局限，尤其是一些發(fā)展年限長(zhǎng)久的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)常會(huì)忽略資金的管控，對(duì)資金的使用成本、價(jià)值成本也都毫不在意，導(dǎo)致企業(yè)也沒(méi)有建立完善的資金管理制度體系。在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)程中，資金使用也較隨意，因?yàn)闆](méi)有建立完善的資金使用計(jì)劃，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目資金冗余、個(gè)別項(xiàng)目資金不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)整體的資金使用率較低，而且在資金安全監(jiān)管方面也有很大缺陷。這樣既浪費(fèi)了企業(yè)現(xiàn)有資金，又會(huì)阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)者依據(jù)實(shí)際資金情況作出正確決策，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)[1]。

（二）缺少資金預(yù)算管理

現(xiàn)階段很多國(guó)有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的、單一的資金管理方式，并沒(méi)有運(yùn)用先進(jìn)的資金預(yù)算管理工具，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)資金使用較隨意、專項(xiàng)資金被迫改變使用用途、支付額度超出預(yù)期、支付對(duì)象與預(yù)期不符、支付用途與項(xiàng)目預(yù)期不匹配、投資項(xiàng)目范圍隨意增大等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)資金使用嚴(yán)重缺乏規(guī)范性、計(jì)劃性。部分企業(yè)預(yù)算管理人員更多的是側(cè)重于關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)資金預(yù)算管理目標(biāo)并沒(méi)有太多關(guān)注，所以對(duì)各環(huán)節(jié)資金使用情況也較為模糊，管理不嚴(yán)謹(jǐn)。缺乏完善的資金預(yù)算規(guī)劃，資金使用結(jié)果與各崗位員工個(gè)人績(jī)效也沒(méi)有明確關(guān)聯(lián)，員工對(duì)此也多是不在意的心態(tài)，企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)就會(huì)出現(xiàn)各環(huán)節(jié)實(shí)際資金使用情況嚴(yán)重偏離預(yù)算管理目標(biāo)，從而影響各業(yè)務(wù)活動(dòng)整體的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）資金管理效率低

多數(shù)國(guó)有企業(yè)在最初制定了完善的資金管理制度體系后，一般長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不會(huì)再有所改進(jìn)、優(yōu)化，但是企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)局勢(shì)等都在發(fā)生著變化，如果各種外部條件都在改變，企業(yè)自身的資金管理制度卻沒(méi)有任何改善，必然會(huì)造成二者之間的矛盾，影響資金管理效果。

企業(yè)缺乏與實(shí)際情況相匹配的管理制度，領(lǐng)導(dǎo)者就無(wú)法對(duì)企業(yè)整體的資金狀況有準(zhǔn)確判斷，對(duì)于各業(yè)務(wù)活動(dòng)的盈利情況也了解得不夠全面，以至于在進(jìn)行決策過(guò)程中，會(huì)更加相信主觀意識(shí)，忽略了從金融、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)等專業(yè)性角度來(lái)判斷投資項(xiàng)目的可行性。最終出現(xiàn)投資失誤，項(xiàng)目回報(bào)率低，極大地弱化了資金的有效使用率。企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)目的資金管理也沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致部分項(xiàng)目資金冗余嚴(yán)重，部分項(xiàng)目則存在資金短缺，造成了資金分配不合理，影響了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)揮[2]。

（四）資金的安全管理落實(shí)不到位

由于國(guó)有企業(yè)多數(shù)情況是由國(guó)家財(cái)政撥款，所以很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)資金方面的重視程度有著很大缺陷，對(duì)資金管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，資金使用各環(huán)節(jié)職責(zé)分工也不夠明確，出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉責(zé)任，無(wú)法追究相關(guān)責(zé)任人，使得企業(yè)資金管理的安全性能較低。可以從以下幾方面體現(xiàn)：1.銀行賬戶開(kāi)設(shè)監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致賬戶繁多雜亂，管理難度大；2.資金儲(chǔ)存和取出使用較隨意，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的申請(qǐng)、審批流程；3.應(yīng)收賬款后期監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)，追繳難度大，導(dǎo)致資金回籠速率慢，長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法回收的資金可能逐漸變成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失；4.關(guān)鍵崗位并沒(méi)有嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則設(shè)置工作人員，導(dǎo)致員工濫用職權(quán)的情況較多；5.對(duì)資金使用并沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)層級(jí)審批、權(quán)限審批制度；6.利用互聯(lián)網(wǎng)電子匯款期間出現(xiàn)的軟件性、技術(shù)性安全問(wèn)題等。這些問(wèn)題都會(huì)使國(guó)有企業(yè)資金使用出現(xiàn)嚴(yán)重的安全隱患，從而影響企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，進(jìn)一步威脅國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全[3]。

三、提高國(guó)有企業(yè)資金有效使用率的對(duì)策

（一）借助信息化技術(shù)，完善資金管理機(jī)制

（1）當(dāng)前信息技術(shù)普遍應(yīng)用，各行業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理也要借助信息化技術(shù)平臺(tái)，比如對(duì)資金方面的管理，可以構(gòu)建完善的信息化軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。要注意的是企業(yè)建設(shè)資金管理信息化系統(tǒng)，需要投入大量人力、物力、財(cái)力，而且所需時(shí)間較長(zhǎng)。相關(guān)負(fù)責(zé)人要做好充分市場(chǎng)調(diào)研后，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)實(shí)力，確定是否構(gòu)建信息化軟件系統(tǒng)。（2）國(guó)有企業(yè)建立完善的資金管理制度是后續(xù)一系列資金高效使用的基礎(chǔ)前提。在當(dāng)前資金管理制度體系上對(duì)其不斷完善、優(yōu)化，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)資金發(fā)展需求。（3）企業(yè)建立的資金管理制度要和內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，始終秉承不相容職務(wù)相分離原則，加強(qiáng)申請(qǐng)審批授權(quán)管理監(jiān)管，對(duì)大型項(xiàng)目決策采用集體聯(lián)簽管理制度，確保每個(gè)環(huán)節(jié)資金管理工作都可以落實(shí)到具體員工個(gè)人，并把資金管理效果與員工個(gè)人年度考核相關(guān)聯(lián)。（4）健全國(guó)有企業(yè)資金投資決策監(jiān)管機(jī)制以及資金使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。資金決策監(jiān)管機(jī)制的落實(shí)能夠嚴(yán)格規(guī)范各決策人員的決策行為，確保其決策的可行性、準(zhǔn)確性，以此來(lái)最大限度地降低企業(yè)資金決策風(fēng)險(xiǎn)，減少資金損失。資金使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立可以實(shí)時(shí)地對(duì)資金交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別、分析，并對(duì)其采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，來(lái)降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（二）強(qiáng)化資金預(yù)算管理，納入考核體系

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效資金管理效益的重要環(huán)節(jié)。不同國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理制度體系建立時(shí)，要考慮到實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，并綜合考慮當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)、前景，然后確定合適的資金預(yù)算編制范圍，以及設(shè)置完整的預(yù)算編制流程。國(guó)有企業(yè)涉及大額（具體大額的范圍可由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子商議后決定，定出明確指標(biāo)）的資金申請(qǐng)審批都要經(jīng)過(guò)小組討論后做決定，避免因個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人員主觀性太強(qiáng)，做出錯(cuò)誤決策，從而使企業(yè)陷入資金危機(jī)中，而且在這些資金使用過(guò)程中，還要進(jìn)行全程監(jiān)督管理，確保其使用規(guī)范、合理。企業(yè)制定資金預(yù)算管理目標(biāo)是建立在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理目標(biāo)基礎(chǔ)之上的，二者要相輔相成、緊密關(guān)聯(lián)。在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中，要定期把實(shí)際預(yù)算指標(biāo)完成情況與預(yù)期進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)其存在的差異進(jìn)行詳細(xì)分析，差異包括超支和節(jié)省，分析其出現(xiàn)差異的深層次原因，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人提出可行的改善措施。如果需要進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整，要經(jīng)過(guò)反復(fù)確認(rèn)后，形成紙質(zhì)報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整范圍、調(diào)整后預(yù)期結(jié)果等，上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層人員，獲得審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，既要滿足資金預(yù)算管理的權(quán)威性，又要實(shí)際落地預(yù)算管理行為。

為了鼓勵(lì)各環(huán)節(jié)資金預(yù)算管理相關(guān)負(fù)責(zé)人積極主動(dòng)地參與預(yù)算管理工作，可以把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為對(duì)員工個(gè)人的績(jī)效考核，考核要保障公平公正、公開(kāi)透明的基本原則，實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的制度流程。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果較好的員工、部門(mén)要給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之對(duì)于預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行效果差的行為也要給予相應(yīng)的懲罰。這種落實(shí)到具體責(zé)任人的獎(jiǎng)懲制度，可以讓每個(gè)員工都主動(dòng)樹(shù)立資金預(yù)算管理理念，并深入貫徹落實(shí)預(yù)算工作，以此來(lái)提高企業(yè)全體員工參與預(yù)算工作的積極性，從而實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理制度的充分落實(shí)[5]。

（三）實(shí)行資金統(tǒng)籌管理，提高資金使用效率

國(guó)有企業(yè)涉及眾多領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況下，可以采用資金集中管理模式，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，把內(nèi)部所有資金全部聚集在一起，然后由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)各項(xiàng)目提交資金使用規(guī)劃書(shū)，對(duì)其進(jìn)行審核判斷無(wú)誤后相應(yīng)發(fā)放資金，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、調(diào)配、使用。這樣既可以清楚每筆支出資金的具體去向，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有資金交易往來(lái)的全過(guò)程監(jiān)管，從而減少資金的不規(guī)范使用，盤(pán)活大量閑置資金，提高資金有效使用率，也可以通過(guò)合理分配項(xiàng)目資金，使企業(yè)融資資金減少，幫助企業(yè)減少償債壓力。

（四）加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，保障資金安全性

（1）加強(qiáng)資金日常監(jiān)督管理，這是最常見(jiàn)的企業(yè)提高資金使用率的手段之一。在日常監(jiān)督管理過(guò)程中，可以規(guī)范資金使用情況，分析其是否按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行，各種使用申請(qǐng)審批制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否堅(jiān)持不相容崗位相分離原則，銀行賬戶管理是否規(guī)范有序等，從而實(shí)現(xiàn)資金的有效使用。

（2）利用互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，設(shè)置高等級(jí)防火墻系統(tǒng)，加強(qiáng)資金收付的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，交付環(huán)節(jié)中出現(xiàn)任何異常，都能夠快速捕捉到，并告知使用者，以確保資金交易環(huán)節(jié)的安全。

（3）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行追蹤管理，可以把應(yīng)收賬款追回情況與業(yè)務(wù)人員個(gè)人績(jī)效相關(guān)聯(lián)，以此來(lái)激勵(lì)員工主動(dòng)追蹤應(yīng)收賬款收付情況，并及時(shí)更新賬簿，盡可能提高資金周轉(zhuǎn)速率。對(duì)存在的壞賬、呆賬要盡快查找原因，采取相應(yīng)處理措施，避免造成更大損失，并且存在的壞賬也要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。還可以從應(yīng)收賬款中篩選劣質(zhì)客戶，后期酌情考慮是否與其建立合作關(guān)系，以此來(lái)降低經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建立獨(dú)立的、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并招聘專業(yè)的審計(jì)人員。首先在企業(yè)內(nèi)部制定完善的審計(jì)制度體系，對(duì)日常審計(jì)工作加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合技能，利用其專業(yè)知識(shí)嚴(yán)謹(jǐn)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，并對(duì)大額資金項(xiàng)目的投融資活動(dòng)、資金流向等都要進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，保障企業(yè)資金使用的合規(guī)性、合法性、合理性，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金安全使用[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)自身資金管理水平與其整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、管理能力有著直接關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要意義。資金對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性如同血液對(duì)人體的作用，由此可見(jiàn)，企業(yè)的良好發(fā)展必然要有良好的資金運(yùn)行做后盾。本文列舉了國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資金管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，也針對(duì)這些問(wèn)題提出了詳細(xì)的解決對(duì)策，具體提高資金有效使用率的對(duì)策有：借助信息化技術(shù)，完善資金管理機(jī)制、強(qiáng)化資金預(yù)算管理，納入考核體系、實(shí)行資金統(tǒng)籌管理，提高資金使用效率、加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，保障資金安全性等。總之，國(guó)有企業(yè)要采取一系列有效措施實(shí)現(xiàn)資金的高效使用，提高資金使用效率和質(zhì)量，也促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升，以及實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)。另外，對(duì)于本文的研究課題實(shí)際所用時(shí)間、精力有限，查閱資料也相對(duì)存在一定局限性，所提問(wèn)題和建議可供參考。如果其他企業(yè)要應(yīng)用本文結(jié)論，要切實(shí)考慮自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)局勢(shì)和特點(diǎn)，適當(dāng)選擇可行點(diǎn)，不可盲目照搬照抄本文結(jié)論。

相關(guān)鏈接

資金管理制度是針對(duì)企業(yè)籌集資金和使用資金而設(shè)計(jì)的一系列制度的統(tǒng)稱。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是資金，因此，資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心內(nèi)容，其目的是在保證資金安全完整的情況下，既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金的需求，又要盡可能提高資金的使用效益。

企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資以及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取一定的方式，獲取所需資金的一種行為。