稅收籌劃在企業會計核算中的運用探究

文/呂淑紅（山東全員本安教育咨詢有限公司）

伴隨著經濟的發展，企業面臨著愈發激烈的市場競爭，企業不僅需要確保產品質量，同時也要減少一定的成本，才可以進一步提高企業的競爭力。稅收籌劃工作的開展在企業的財務管理工作中占有重要的地位，也是企業資金有效管理的重要手段之一。隨著企業規模的擴大，企業的業務發展越來越復雜，財務管理工作量也逐漸增大，所繳納的稅務則不斷地增加，為了更好地促進企業經濟水平的提高，企業的管理者要更加重視稅收籌劃的管理，培養專業的稅收籌劃管理人員，能夠根據企業的實際發展情況和財務狀況制定完善的稅收籌劃措施，作為企業稅務管理的指導依據，規范化企業稅務籌劃的管理，使其為財務管理的有序進行奠定堅實的基礎。稅收在企業財務支出中占有較大的比重，所以應當制定完善的稅收計劃，減少稅收支出則是需要重點研究的內容之一，通過稅收籌劃的管理，進一步推動企業經濟水平的提高，也提高其核心競爭力。

一、稅收籌劃與會計核算的關系

在各個企業的生產和管理過程中都會形成費用和收益,這樣就必然地產生了稅收。而稅收在企業的財務管理工作統籌計劃中就包含著許多個環節。所以，企業在進行會計核算中，對企業生產和管理工作資金的投入進行計算的時候出現了不合理的費用項目就要進行合理調整,這樣就可以降低不合理的利潤損失。因此企業的稅收統籌工作與會計核算管理之間就存在著相輔相成的關系。首先,在企業的會計核算中,稅收籌劃是一個基本工作。企業唯有把內部的會計核算進行正規化規范,合規運營,才能成功執行好稅收統籌計劃,并盡力克服企業在稅收過程中的困難,使稅收籌劃工作在企業財務核算中充分地發揮出有效功能。其次,雖然稅收統籌在會計核算中只是基本工作,但它卻是相當關鍵的一項工作,可以使企業生產資源合理配置,生產運營方法得到優化,并對不合理的費用可以實現合法化減少,使企業的效益達到最佳。

二、在企業會計核算中應用稅收籌劃的原則

（一）合法合規原則

企業在經營管理過程中的稅收籌劃需要按照規定以及相關的條例，根據市場環境變化進行一定調整，優化企業財務活動的管理方式，在一定程度上降低企業的稅負。為了和偷稅漏稅區別開來，稅收籌劃工作要按照國家的相關規范開展籌劃，主要的性質是合法有效的經營管理活動，但偷稅漏稅是違反國家規定的行為。依據《稅收征管法》里的規定，結合企業偷稅的實際狀況，被審查部門需要補交稅額以及滯納金，還要根據實際情況和法律法規進行一定的處罰。如果逃稅情況涉及犯罪,還應依法追究企業的刑事責任。

（二）經濟最優原則

當企業進行稅收籌劃時，必須使用各種方法來調節稅收的標準和水平，需要將企業的繳納稅額控制在允許的范圍之內。但在實施項目的過程中，總是會受到各種不確定因素的影響，可是在開展項目的過程中則只是顧及理想情況下的各種因素的情況,這樣很可能會使得稅收籌劃的作用得不到有效發揮。具體而言,這一現象的出現主要是由于企業在進行稅收籌劃中過分強調一般概念,并沒有充分考慮到企業的具體狀況,導致其沒有適用性和針對性。另外,就具體的會計核算工作而言,稅收籌劃是實現財務的一種關鍵方式,它會直接影響企業的發展速度。所以，在稅收籌劃工作實施的全過程中，必須始終按照經濟效益最大化的原則,盡力提高企業的經濟效益。

（三）預先籌劃原則

如上文所說，企業在經營管理的過程中要嚴格按照相關的法律法規管理稅收籌劃。稅收標準和規則是企業在開展稅務籌劃過程中的基本依據，所以，企業的經營管理活動和稅收策略都需要在規范的范圍內開展。在新時代發展的背景下，企業稅收籌劃管理的實施就是對相關規定進行了全方位的考慮,并充分地考慮到企業實際經營的各種基本情形,使之與當前稅收法律規定相比對,在法律所規定的范疇內進行稅收籌劃操作。也唯有如此,稅收籌劃工作的進行才能具備合法化、科學化,在合法的范疇內實現了減稅效應。假如沒有正確的籌劃措施,那么企業稅收籌劃項目的實施就缺少了有效引導和規范,就不能發揮企業開展稅收籌劃的作用，那么企業減稅的目的也就無法實現。因此，企業在進行經營管理過程前要制定科學的決策，要進行實時的調研，從而更好地掌握企業的實際發展情況以及業務發展情況，制定合理的稅收籌劃措施，達到減稅的目標。

（四）實時調整原則

隨著市場經濟的快速發展，企業的實際情況和業務需求在不斷地變化，因此，在不同的時期和區域等，繳納的對象和繳納金額都會有一定額度差異。比如：對于一些跨國的企業而言，在不同的國家簽訂的相關協議也是不同的。對于國內的企業，在不同的時期繳納稅務的條件也是不一樣的。市場經濟發展十分迅速，企業的發展狀況和項目需求也發生著很大的變化，因此，企業的稅收籌劃要結合當下的市場環境和企業的實際經營情況進行策劃和調整，將法律法規作為基礎調整稅收籌劃。尤其是企業在稅收方案制定的過程中，要考慮到外部環境的變化，要確保稅收籌劃的時效性，不能一成不變，只有這樣不斷地根據實際情況調整稅收籌劃，才可以更好地發揮其作用。

三、稅收籌劃方法在企業會計核算中的應用價值

（一）提高核算能力

企業在會計核算的過程中若能夠完善稅收籌劃工作，則可以進一步提高企業會計核算的工作水平，增加企業的經濟效益。企業在實施稅收籌劃的過程中，使用會計核算中的相關數據，因此，企業的稅收籌劃工作人員必須要對會計核算工作相關的知識有一定的了解和認識，對企業的資金流向有明確的認識，只有這樣，稅收籌劃工作人員才能夠將稅收籌劃更好地應用在成本、收益、融資等各個方面。同時，企業在實施稅收籌劃工作的過程中不能僅僅考慮所得稅這一個方面，還要對其他稅務進行細致的分析，熟悉一些有關稅務的方法，這些都需要利用會計核算方法進行輔助，才可以提高會計核算的準確性和科學性，最終提高會計核算的水平。

（二）降低運營的成本

稅收籌劃是會計核算中的重要部分，發揮著至關重要的作用，可以在一定程度上對企業繳納的資金進行核查，盡可能地降低企業的經營生產成本。稅收籌劃工作是一種合法的稅務管理方法。

在開展稅務籌劃工作的流程中，要優先考慮企業的稅收成本效益，規范稅收籌劃工作，提高納稅資金的使用率，降低納稅人資金的周轉日期，企業才可以通過周轉日期來調節發展的速度，促進資金的流動，為企業的發展創造更多的空間。通過稅收籌劃，企業的財務管理工作更加明確，對企業的資金使用情況也比較清晰，在管理資金額度過程中可以直接發現財務管理中存在的一些問題，也能夠為企業的資金分配提供較好的參考價值，發現成本管理中存在的一些問題，當成本過高的時候能夠直接呈現出來，這樣企業就可以制定相應的解決策略來完善成本管理，從而降低企業的經營成本，為企業的可持續性發展奠定基礎。

四、稅收籌化在企業會計核算中的應用

（一）會計核算中的應用

結合國家稅法規定的內容，相關服務的結算方式一般分為了以下幾種：直接支付、托付收款、分期支付等。以上方式表明企業在進行會計核算的過程中要開展稅收籌劃，則需要不斷地調整納稅的結算方法，選擇適合企業當下經營發展的納稅方式，將企業的稅收經濟效益實現最大化,確保企業可以更好地履行納稅的義務，使企業納稅的價值最大化，從而確保企業可以有充足的資金進行持續性發展。主要就是企業在開展會計核算工作的過程中要主動并真正地落實稅收策略，更新納稅的方法，增加企業納稅銷售的周期，納稅的時間延長可以更好地幫助企業降低經營管理的成本費用。

（二）經濟收支中的應用

在項目開展的過程中，會涵蓋一些實體經濟的投入，每一項款項和支出情況及數據是否真實都會對企業的整體發展造成一定的影響，也會影響企業的經濟效益水平。企業在管理經濟收入、支出的過程中開展稅收籌劃，要將稅收籌劃的準則作為經濟收支管理中的參考依據，比如：當企業結算尾款的時候，交易雙方要提供產品供貨單子，核對訂單中的實際價格與結算的價格是否一樣，防止以后出現款項上的糾紛。同時，在交易的過程中還要實時掌控企業資金的流動方向，結合資金的流動方向來開展經濟活動，不僅可以降低稅收方面的費用，還可以推動企業的可持續性發展。

（三）企業收入進行確認

開展會計核算工作的環節中，企業的稅收籌劃要結合企業的經濟收入和時間做出詳細的規劃，鞏固對經營成本的控制，一定程度上減少稅收成本，進而提高企業的經濟利潤。在實際使用過程中，需要從以下幾個方面進行：一是銷售收入核算的重點是銷售產品，主要有收款和收賬的核算方法，核算模式的不同還會影響到企業營業總收入的相關規定以及結算款項的時間。

與此同時，還需要依據稅務的相關規定，在企業納稅的記錄中對產品銷售日期進行核對,并且企業一定要根據自身的銷售記錄將有關票據保管好,以避免漏繳問題的出現。同時，對于企業賒賬和分階段收款的方式，核對產品最后進賬的時間，并核對合同中應繳納的產品數量，確保交付的產品和規定的產品數量一樣。最后，會計核算人員要結合企業的發展情況和財務狀況,選擇不同的會計核算方法,計算企業的銷售額和銷售利潤率,對所得稅加以確定,合法降低納稅,增加企業總體利潤,以便使企業經營水平進一步改善。

五、稅收籌劃在會計核算中的具體應用方法

（一）研發費用加計扣除

先看研發費用加計扣除的稅務籌劃技巧,產品技術改良也是研發,應該把它做到研發支出里面去。企業一般的技術活動不屬研發,稅務機關有明確的規定,但是企業產品技術改良也應該屬于研發活動,這些相關的支出也應該計入研發費。對已形成和確立的新產品新裝置、新程序和新的技術體系,開展了深入的研發、設計和工程化改進等活動,讓它的質量、水平、效率顯著提高,而這些研究開發活動都屬于實質性的改進。所以說改良活動和改進活動都屬于研發活動,企業財務部門應該與生產研發相關部門進行溝通,準確劃分掌握哪些活動屬于一般性的技術活動,哪些活動屬于改良活動,屬于實質性的改進活動,使研發費用得到充分的反映。

（二）完善資產折舊核算工作

企業在開展會計核算工作的過程中會包含了對企業的固定資產進行一系列的管理核算工作，在此類資產連續存放的日期內，企業需要定期進行資產的折舊核算工作，分析計算出這些資產以及明確資產的使用價值，以上做法也是確保企業資產折舊工作的合理性、有效性的重要手段之一。與此同時，資產折舊核算工作、折舊持續的時間是否合理對企業的資產稅收管理工作都會造成影響。但是，企業一般不會在財務會計核算的每個環節中開展資產價值管理工作的稅收籌劃。在新時代發展背景下，市場發展趨勢也發生了變化，如今，科學的資產管理更新方法中分為兩大類：一是快速更新折舊方法，另一個是直線加速折舊方法。不一樣的企業折舊納稅方法的運用具有各自的優勢，納稅的籌劃方法有所不同，這也就要求企業在納稅的過程中要掌握企業的稅率變化，根據稅率的變化而改變繳納的稅額。若稅率變化幅度比較小的時候，或者是稅率變化幅度較大時，需要選擇直線加速更新的折舊方法。相反的情況，要選擇直線加速折舊的方法。

（三）確定稅收標準

企業開展稅收籌劃工作的過程中大多是采用賬外信息進行一定的調整，采用以上方法的過程中會遇到一些成本問題，無法和財務會計核算中的工作信息進行相應的整合。同時，企業還需要結合自身的業務發展狀況，采用不同的稅務處理方法，拉近會計與稅務法之間的關系，從而更好地提高工作效率。這將有效地監督企業杜絕偷稅、漏稅的情況，降低工作的難度，規范企業的工作機制，進而提高稅收標準，減少企業在開展工作的過程中使用的人力成本，使企業的勞動力得到一定的釋放，提高企業工作的工作效率，從而更好地提高企業的整體競爭力。

（四）注重稅收籌劃人才的培養

在新的時代背景下，企業的相關管理者需要樹立培養人才理念，為稅務籌劃人才的培訓和項目開展提供一些機會。如今，在企業管理過程中，要完善人才培養機制，特別是在財務人員的培訓上，因此，企業需要構建完善的培訓管理制度和人才引進機制。而對于財務稅收人才缺少的問題，企業可以與專業的培訓組織進行合作，聯合主管部門，開展專業的培訓會議，讓企業的稅收籌劃人員能夠更好地理解專業知識，提高自己的專業水平，豐富知識體系。財務稅收部門要定期開展一些活動，搭建培訓管理平臺，充分汲取其他企業的經驗。另外,企業也可以通過人才吸引的方法來提高自己專業技術水平,采用搭建校企合作平臺的方法吸納高等院校的教育管理理念，聘請高等院校的優秀人才來解決企業人才短缺的問題。經實踐證明,上述方式均可以提高稅務籌劃人員的專業能力，為企業的稅務籌劃發展提供豐富的人力資源。

（五）健全稅收籌劃分析制度

受科技局限、環境等的負面作用,企業會計活動的開展中不可避免地會遇到不同的業務風險,而想要把企業財務管理安全程度限制在可以承受的范圍之內,就必須要進一步完善納稅籌劃風險預警舉措,提高企業對抗業務風險的力量,這些主要舉措可以歸納為如下幾個方面:加強管理會計核算對各類信息系統資料數據分析精確可信度的監控,例如，要根據實際情況，不斷地完善會計管理法則、相關政策，從而為稅務籌劃管理工作提供一定的支持，減少業務風險產生的概率。搭建企業信息管理系統的網絡平臺,協助管理人員對繁瑣的計算信息資料數據分析做出最初的甄別和分類,并清除期間產生的無效統計信息。構建風險預測網絡平臺,在過程中各種要素展開分析,針對經營風險做好超前預判與預警。構建風險防范平臺，探究影響稅務籌劃風險的各種因素，提出相關的解決對策。搭建信息反饋平臺，對于修改后的稅收籌劃方案可以進行適當的調整，并且完成一定的稅收籌劃方案，達到其作用和效果。

六、結論

會計工作人員需要結合企業的經營情況來選擇一定的會計核算方法，從而實現合理的納稅目的。企業在進行稅收籌劃的過程中，存在一些不足之處，但是企業必須要遵循國家的稅收法律制度，然后再結合企業的實際經營情況和財務狀況，制定出符合企業財務發展的稅收籌劃策略，進而提高企業的經濟發展水平。