現代企業內控管理以及財務風險防范措施

文/汪云飛（大信會計師事務所（特殊普通合伙））

2020年全球新冠肺炎疫情的突然暴發，使得很多企業都面臨著較大的生存、發展考驗。面對這些不確定因素，企業經營者也更加明白要積極、靈活應對這些外在不可控因素，就要從自身做起，提高內部管理水平，加強風險防范和控制，才能增強抵抗市場風險的能力，對企業穩定發展起到促進作用。從現代化經營發展角度看，企業加強內部控制和財務風險防范，對提高自身實力有著積極推動作用，所以本文主要借此探究企業內控和財務風險防范方面的問題及對策。

一、現代企業內部控制及財務風險防范之間的關系

一般情況下，現代化企業進行內部控制工作，是為了更好地保障企業現有資產的完整以及財務報告的準確合理性，從而提高企業內部經營的管理水平，也促進其實現經營業務活動和經營發展目標。財務風險一般情況下是在客觀基礎條件下產生的，并不由人為控制，所以企業在實際經營中遇到的財務風險產生的效果也會與預期之間存在一定偏差，從而使企業整體經濟收益受到損失?？傊?，財務風險的管控對企業經營發展有著決定性作用。如果企業內控方面管控不嚴謹，就會使得各個環節實際經營情況偏離預期規劃，從而產生財務風險，阻礙企業正常經營發展。

二、現代企業內部控制和財務風險防范過程中存在的問題

（一）缺乏科學的內部控制管理制度

企業內部控制工作是一項系統性的工作內容，涉及反饋、自我調節、規范、約束、引導、評價、管控等各個具體流程，這些環節中任一部分出現問題，都會對最終內控效果造成影響。所以為了更好地進行內部控制，實現規范化的內控管理，企業需要建立完善的內部制度體系，來應對各種財務風險。但是實際上企業在進行內部控制制度建設時，并沒有經過各部門共同溝通商議決定，導致所制定的內控制度，并沒有充分結合各環節實際情況，最終內控作用無法發揮，企業財務風險也無法得到合理控制。還有些企業雖然已經制定了相對完善的內部控制制度體系，但是并沒有建立與之相匹配的激勵機制，所以相應的內控制度也無法真正落到實處。這樣的內控體系體系既無法有效預防各環節財務風險，又會浪費企業現有各方面資源[1]。

（二）會計監督管理作用未發揮

企業落實內部控制和財務風險管理需要有完善的會計監督管理體系做保障，督促各環節實現各自工作目標，充分體現監管的積極作用。但是從目前各企業會計監管體系來看，依舊存在著各種缺陷。主要體現在以下幾個方面：其一，企業并沒有制定完善的會計監督管理機制，多數監管工作流于形式。主要是因為監管機制有缺陷，監管部門由領導層直接管理，存在著權力壓制，監管人員無法公平公正地履行監管義務，導致監管功效無法充分發揮。其二，監管工作環境存在缺陷?？梢詮谋O管的內部和外部環境兩方面分析，從內部看，可能是部分工作人員受制于領導威嚴脅迫，被迫參與會計記錄造假、虛報等工作。或者是領導人員對監管的重要性認識不足，并沒有足夠重視監管工作，導致會計監管職能被弱化嚴重，甚至長時間無法開展監管工作。而外部監管也存在著相互勾結、包庇等違法行為。因為企業監管不夠嚴謹，所以各環節人員并不能充分認識到自身崗位職責，也沒有積極參與內控、風險防范等工作。其三，企業現有會計人員風險意識較差，自身專業技能水平低，對于實際經營環節的財務風險無法準確識別、預測，存在著監管效果不好的現象。部分會計監管人員道德素質差，存在著私自修改、篡改、刪減數據信息的情況，從而形成虛假賬簿和報表[2]。

（三）資金調度不合理

現代化企業經營發展，要同時考慮市場局勢變化、行業發展前景、業務活動特點等因素，然后在此基礎上開展資源管理、使用相關工作。其中對資金的使用管理，也要依據實際需求進行合理調配、使用。但是目前很多企業在業務活動經營過程中忽略資金調度的合理性，導致企業資金使用分配不合理，既無法為企業業務活動發展提供一定助力，又可能阻礙企業內部控制工作正常開展，從而產生財務風險。例如企業在進行大型項目投資決策時，并沒有綜合考慮各種因素，更多的是依靠決策者自身工作經驗和主觀判斷，導致資金投資量太大，卻因投資失敗，無法在預期內回流資金，從而對資金鏈管理造成損害，影響企業現金流量的穩定流動。或者是所選投資項目合理，但是在實際投資項目工作進行中，并沒有對其進行有效的內部控制，使得收益與預期之間存在較大差異，也會給企業帶來嚴重的資金風險，甚至引發較大財務風險。還有些企業存在著資金變現能力弱、流動性較差的情況。出現這種現象的原因可能是因為企業自身經營規模較小，并沒有太多儲存資金，遇到像新冠肺炎疫情這樣的突發狀況，就會無法應對；也可能是因為經常出現貨物嚴重積壓現象，無法把產成品變為現金。

（四）內部控制和財務風險防范靈活性不足

現代化企業發展過程中，因為各種內外部因素的影響，使其面臨的經營環境也日益復雜，企業為了更好地應對這些變化，就要不斷創新管理模式，提升工作靈活性，加強內部控制和財務風險防范。比如構建先進的信息化軟件系統，實現動態內控監管和財務數據追蹤，從各個業務環節中發現風險點，提前進行防范和管控。但是因為部分經營者對內部控制和財務風險防范工作的重要性認識不足，所以并沒有對其投入更多時間、精力，過多地把經營管理注意力放在業務方面，這樣就會使其他部門工作人員無法樹立正確的內控和財務風險防范意識，也不會主動、積極地參與相關工作，導致其二者工作開展過程中都會遇到阻礙。典型阻礙就是員工思維模式固化，并不愿意探索更先進、更有創新性的內控和防范風險路徑，導致企業現有工作模式太過陳舊、缺乏靈活性[3]。

三、企業加強內部控制和財務風險防范的措施

（一）完善內部控制管理制度

為了保障企業內部控制工作能夠有序推進，企業就要對現有制度體系、流程機制等方面進行完善、優化，以此來提高內部控制制度的實施效果，也提升防御財務風險的能力。為此，企業必須從可持續發展角度出發，從業務全過程視角對現有內部控制制度體系進行優化、完善，而且在優化內控制度時，還要對各部門、各階段的內控目標進行明確、梳理，由此形成眾多小目標，推動內部控制工作更加有層次、更加有序的開展。為了鼓勵相關工作人員積極主動地履行崗位職責，可以建立完善的獎懲機制，把各職能部門、各崗位員工最終完成內部控制目標的效果與個人績效考核相關聯，以此來鼓勵員工主動參與內部控制相關工作，也能在一定程度上避免人為因素造成的財務風險和經濟損失。還可以成立單獨的內部審計部門，但是要保障該部門人員有實際的話語權、管理權、決策權，必要情況下可采取強制性措施要求相關人員積極配合審計工作。目前常用的審計方法有對比審計、過程審計、全面審計等，通過這些方式對企業財務風險進行精準防范和管控，也為企業下一階段的工作籌劃、部署指明方向[4]。

（二）健全會計監督管理體系，強化財務風險防范

從加強企業內部控制管理力度和提高財務風險防范控制能力來講，企業會計監督管理部門有著重要的監管作用，所以企業要制定完善的會計監督管理類機制，對于上述問題中存在的各種監管不到位問題，也要一一采取對應措施進行改善。首先，在制定內部控制監管機制時，要對實際經營流程進行完全梳理，確保監管內容全面廣泛，并應用各種先進的審核方式、工具，確保會計信息真正、準確、系統，能夠最大限度地為經營者提供更多資產管理、經營能力、發展潛力等方面信息。其次，為了使監管職能更好地發揮，可以對其進行逐一分解，精細化財務管理職能和會計核算職能，將監管職責具體落實到相應的工作人員，督促各環節員工認真履行崗位職責，在日常業務活動經營期間，時刻履行監管職責，以此來提高企業經營管理水平。另外，企業監管要和財務核算、財務管理等人員形成相互協助、相互監管的局勢，共同為企業發展貢獻一份力量。最后，提高會計監管人員的專業技能和綜合素質，確保會計監管人員在進行各項業務活動監管工作時，能夠準確發現財務風險點，并對其進行精準防范應對，避免因個人專業技能問題，造成工作失誤，為業務活動經營留下漏洞。還要避免監管人員因道德素質問題，被各種物質誘惑，出現貪污受賄、徇私舞弊等的違法亂紀現象，對已發現問題沒有真實匯報，為企業埋下安全隱患[5]。

（三）合理調度現有資金資源

當前企業所處的市場經濟環境、國際經濟局勢較為動蕩，所以企業經營面臨的內外部環境也在不斷變化著，這對于企業開展內部控制工作有著極大影響。內控對于資金的管理也較為嚴謹，如果企業在資金管理方面缺乏合理籌劃，同樣會阻礙內控效果發揮，會給企業財務管理工作造成不可逆損失。所以企業要重視資金的統籌管理，合理進行資金分配調度，在使用資金時，要綜合考慮各方面因素，確保其風險也在可接受范圍內，盡可能規避資金使用不當產生的財務風險。例如企業在進行籌資活動時，要謹慎利用信用資質，選擇合適的銀行進行貸款，而且融資方式也較多，要適當調整融資結構，保障企業在獲得足夠融資的情況下，所用成本最小，還債壓力最小，避免因短期內還債壓力太大，造成財務風險。對外進行投資時，為了保障投資決策準確性，要成立投資決策委員會，專門負責審核各項決策的準確性，避免因決策者主觀意識太強，造成重大決策錯誤。

為了合理使用資金，企業還要對成本結構進行改善，盡可能提高盈利水平及應對風險的能力。一方面可以儲備一定的基礎設施，拓寬融資渠道，方便企業快速發展。為了實現這一目標，企業可以對其銷售費用進行合理管控，并在實力允許條件下擴大產品市場份額，以此來為企業內部控制工作的開展營造更好的環境氛圍。另一方面提高企業盈利水平，利潤是企業未來能否長期穩定發展的重要資金來源，也是幫助企業應對各種突發風險的關鍵途徑，所以企業很有必要對現有經營模式進行改進、優化?？梢园褟V告盈利和付費方式相結合，利用前者提高產品市場占有率，利用后者幫助企業獲得更多流量，周而復始地創造價值，便于提高企業盈利水平，促進企業長久、穩定、高質量的發展。

另外，企業可以建立獨立的監督管理部門，為了保證其監管工作能夠順利開展，就要直接隸屬于董事會，確保在執行監管任務時，不受任何人員、層級領導個人因素干擾，保障各環節都能夠規范進行，及時發現內控管理中的問題。

（四）提高內控和財務管理靈活性

企業開展內部控制和財務風險管理工作的基本要求在于時效性、高效性、準確性，現代化企業經營管理過程中，由于企業經營規模的不斷拓展，業務活動范圍的不斷增加，為了更好地推動內部控制和財務風險管理工作，要順應時代需求，引入信息化軟件系統。

信息化軟件系統的引入也要根據實際業務活動特點、財務管理難度適當選擇，一般為了節省成本、人力資源，企業會選擇市場上已經成熟的成套軟件系統。如果企業有實力，可以聘請專業的IT團隊，根據企業的具體情況進行軟件系統建設，使系統軟件各項功能能夠更好地貼合實際業務流程。財務管理信息化系統的應用，可以使財務數據信息更加快速、準確地傳遞，也可以借此實現財務部門與其他業務部門間的溝通交流，然后內控管理人員可以從統籌規劃的角度來開展內控工作。信息化系統的應用，使得企業經營管理不受時間、地點的局限，也更加靈活。一方面能夠為各部門人員搭建溝通渠道，實現跨部門數據信息的共享，另一方面也便于管理者從數據中分析內控和財務風險缺陷，及時進行整改，保障企業業務經營活動順利進行，穩步發展[6]。

四、結束語

綜上所述，面對突如其來的外部因素干擾，現代化企業要實現更好的經營發展，就要從內部管理做起，提高內控管理水平，做好風險防范和管控，積極創新管理模式，才能更好地順應時代變化趨勢。上文中主要對現代化企業發展實施內控和財務風險防范過程中存在的問題進行了詳細分析，也分別提出了應對措施，具體措施有：完善內部控制管理制度，健全會計監督管理體系、強化財務風險防范，合理調度現有資金資源，提高內控和財務管理靈活性等，可以幫助企業合理地進行風險規避和管控，從而促進企業穩定、快速的發展，在市場競爭中占有一席之地。

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籌資風險（Financial Risk），又稱財務風險，它是指企業因借入資金而產生的喪失償債能力的可能性和企業利潤（股東收益）的可變性。企業在籌資、投資和生產經營活動各環節中無不承擔一定程度的風險。企業承擔風險程度因負債方式、期限及資金使用方式等不同面臨的償債壓力也有所不同。因此，籌資決策除規劃資金需要數量，并以合適的方式籌措到所需資金以外，還必須正確權衡不同籌資方式下的風險程度，并提出規避和防范風險的措施?；I資活動是一個企業生產經營活動的起點。一般企業籌集資金的主要目的，是為了擴大生產經營規模，提高經濟效益。企業為了取得更多的經濟效益而進行籌資，必然會增加按期還本付息的籌資負擔，由于企業資金利潤率和借款利息率都具有不確定性（都可能提高或降低），從而使得企業資金利潤率可能高于或低于借款利息率。