“數智”時代背景下中小企業全面預算管理的問題與對策

于 洪 張 莉

“不知勢,無以為人也。勢易而未覺,必敗焉?！睋靶畔⒓夹g驅動行業財務變革高峰論壇”統計,2021年影響會計行業的信息技術包括:財務云、電子發票、會計大數據分析與處理技術、電子會計檔案等等。在信息化、大數據、云計算、智慧管理等理念頻出的今天,企業必須樹立適應現代科技發展的管理理念,跟上時代發展的步伐,確保企業高質量發展。財務云、大數據分析與處理技術對現代企業全面預算發展起到了巨大推動作用。在“數智”技術迅猛發展的今天,將企業全面預算管理作為現代企業管理的一個重要抓手已迫在眉睫。

企業全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、預測和決策控制,有效地組織、協調和規劃企業各項經濟活動,完成既定經營目標。全面預算管理工作的實施,既是對前期制定的發展戰略及各項經濟活動的總結,也是對企業未來工作的深入思考。借助現代大數據分析技術,多維度對預算管理數據與財務數據進行深入分析,充分發揮其對企業戰略決策的支撐作用。

一、全面預算管理不適應現代企業發展的主要問題

（一） 在縱向維度上對企業全面預算管理工作的認知偏低

部分中小企業沒有站在戰略發展的高度重視全面預算管理工作,將企業全面預算等同于財務預算管理,這樣的管理理念已經不能滿足現代企業管理需求,總認為全面預算管理只是企業財務工作的一部分,其編制、執行與考核只具財務管理的意義;甚至部分中小企業認為預算工作可有可無或形式重于實質,有的企業即使實行了預算管理也只是表面功夫而已。

（二）在橫向維度上對全面預算管理工作的理解較窄

全面預算管理是企業對其相關的投資活動、經營活動和財務活動進行預算并控制的管理行為,是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。企業在預算管理工作中不重視結合企業發展戰略做前期思考,對企業歷史預算執行進度未深入分析研判,只將工作重點放在預算報表編制與預算執行控制方面,將預算管理包含于企業財務管理之中是一種本末倒置的做法,是對預算管理的資源浪費。

（三）全面預算管理組織機構不完善

一是傳統的企業管理理念中一般會將預算管理工作分配給財務部門組織實施,企業高層管理者參與程度較低,使全面預算管理缺乏權威性。二是財務部門在預算工作組織、編制、執行、考核及調整等方面無法整合調動優質資源,而財務人員因崗位職責所限往往對企業長遠戰略部署、企業業務發展及外部經營環境缺乏全面認知,導致預算管理以報表編報和預算指標控制為主,財務部門的封閉性使得預算管理與企業發展需求產生脫節,容易使生產部門對預算管理產生對抗情緒,不利于企業預算管理工作開展。

（四）對預算管理數據信息運用欠缺

目前中小企業普遍存在對生產經營投入力度大而對提升企業現代管理水平投入較少的現象,這樣會使企業對預算編制、預算執行、財務核算與財務決算這個閉環中形成的大量財務數據只能表象化運用,只能是應用價值較低的“小數據”,而財務報表與數據邏輯比較晦澀難懂,財務與業務的壁壘致使財務數據背后隱藏的對企業發展經營有多方面、有價值的信息無法得到深入挖掘,無法將財務“小數據”轉化為企業管理的“大數據”,企業預算管理對企業發展的支撐作用沒有完全體現,既導致管理者對企業全面預算管理不夠重視,又極大浪費了企業發展信息資源。

（五）預算管理科技支撐能力不足

一是預算編制技術手段落后。以前企業在預算編制中大部分以excel表格為基礎,將繁復的融資、投資、產品研發、市場開拓及對未來經濟活動的預估等經濟活動編制預算,其復雜的邏輯關系在excel中難以體現,邏輯關系難以關聯,數據關系難以對應,給預算工作的全面性、準確性造成困難。

二是預算編制方法簡單。大部分企業將預算管理的重點放在成本控制和盈利目標的實現上,采用歷史成本法來編制企業財務預算。這種方法在傳統的經營模式下比較實用,預算編制成本較小且工作簡單,一直以來受到企業的歡迎。但現在企業外部環境變化較快,經營業務面臨融資、投資等困境,企業想健康發展持續經營,就需要根據市場來及時修正自身發展戰略,而傳統預算編制方法難以滿足多維度需求。

二、“數智”時代如何做好企業全面預算管理的思考

（一）樹立全面預算管理與企業發展戰略相融合的管理理念，將預算管理貫穿于企業經營的整個周期

在現代科技發展日新月異的情況下,企業發展的內外部環境均在快速變革。企業要得以持續健康發展,必須具有前瞻性,制定完善的發展戰略規劃以適應企業發展環境。在年度預算工作之前,應對企業內外部經營環境進行市場調研,并結合企業發展規劃制定年度發展目標,以此為基礎對企業后續發展進行深入思考,結合前期預算執行情況及財務數據與業務發展相關數據進行大數據分析,使預算管理成為企業發展的堅實支撐。

企業預算工作在執行中應結合各項經濟活動進行持續分析,面對影響較大的經濟活動及時進行預算調整,使預算管理既有嚴肅性,又能貼近生產經營實際,既有規范引領及考核作用,又能更好地支持企業發展。由于數字技術的應用,核算與預算的對比分析即預算執行結果會隨時顯現,根據執行結果找出企業經營中存在的問題加以改善,對預算脫離實際部分及時作出調整,打破業財壁壘,促進業財融合,使全面預算管理更加貼合企業發展規劃。

（二）充分發揮大數據信息技術對企業全面預算管理的科技支撐作用，提升企業全面預算管理應用成果能力

在企業全面預算中,充分利用大數據信息技術,可以實現對全面預算管理系統的綜合頂層設計,使多項目、多層級、多區塊的預算管理相集成,在一個系統內對多個管理項目統一管理并對其邏輯關系進行設置。此外,還能有效地提升各項管理工作效能。從預算管理頂層模塊設計、編制報表自動計算與匯總、各項目之間邏輯審核與合理性審核、預算系統與核算系統關聯、預算執行過程控制、執行結果考核及預算數據與財務數據分析等都可以實現,從技術手段上降低了預算編制的機械式、低端化填報,使預算編制更加智能化,使管理人員有更多精力投入預算與業務結合分析。

企業預算編制及執行過程中會產生大量的財務數據并最后形成財務報表,準確反映企業經營情況和盈利情況。在現代科技推動下,運用大數據分析技術,進一步挖掘財務數據中的各項管理與經營的深層信息,使財務數據走出賬簿與表格,將財務“小數據”轉化為企業管理的“大數據”,將全面預算管理融入到企業經營決策中是現代企業管理發展的方向之一,可使企業預算真正支撐企業未來發展。

（三）強化企業預算管理組織機構，提高預算編制質量

加強企業高級管理人員對企業預算管理工作的參與程度,既強化了企業全面預算工作的權威性和前瞻性,也有助于各級管理者在企業發展中融入財務思維,提升管理者業財融合能力,只有管理者從預算管理中受益、重視預算管理工作,才能從根本上提升企業預算管理質量。

改變傳統的以控制成本為重點的靜態預算管理方法,加強預算動態管理,結合企業內外部環境及企業發展戰略,年度預算開始可采用零基預算法編制預算,在預算執行過程中可以實行滾動預算或彈性預算,既使其具有強制性,又促使其切合實際而具有可操作性,提高預算管理者的主動性。

（四） 提升企業全面預算管理考核體系和應用成果能力，將企業全面預算管理落到實處

選擇符合企業管理要求的一體化管理系統,將預算管理、財務管理、資產管理、人員管理納入一體化管理系統中,預算管理中如果沒有考核,預算工作將無法執行。預算考核不是預算指標與預算執行結果簡單的量化計算,而是通過預算指標體系數值來綜合分析,肯定成績、找出問題并分析原因,修正企業發展規劃及管理方案,查漏補缺、獎勤罰懶,激勵員工共同努力,確保企業戰略目標的最終實現。只有企業從全面預算管理中受益,才會將預算管理由被動變為主動。

以企業全面預算管理為抓手,利用財務云、預算管理一體化等現代企業管理系統,使用大數據分析技術挖掘數據背后的信息關聯,結合企業外部發展環境,強化企業內部控制,將財務數據轉換為支撐企業發展的堅實基礎,將會極大地提升企業對市場的預判性,促進企業提高發展與創新能力,助力企業健康穩步發展。