全面預算管理應用于企業成本控制中的探討

段芳芳 通用技術高新材料集團有限公司

現階段，我國經濟水平不斷發展，市場競爭也隨著社會的發展變得愈加激烈，對各企業的經營和管理提出了更高的要求。各企業只有不斷優化自身管理，提高自身的價值優勢，才能在當今市場經濟中獲得立身之地。傳統預算管理與成本控制模式已不適用于當下市場，因此，越來越多的企業開始關注將全面預算管理應用于企業成本控制當中，通過預算與成本控制有效結合，不斷提升企業競爭實力。

一、目前企業成本控制存在的問題

（一）企業財務成本管理模式的創新沒有得到重視

目前我國企業財務成本管理模式仍然相對傳統和陳舊，其主要是由于各企業相關負責人的創新意識落后，對企業內部的管理模式創新不夠重視。根據目前企業的發展來看，我國大部分企業的管理層將改革創新的重心放在產品生產和運營方面，對財務成本管理模式的改革關注度低，忽略了其重要性，這樣一來就導致企業內部的財務會計管理模式還停留在傳統的模式層面，不能適應當今的時代發展，從而削弱了財務對業務的支撐作用，降低了企業的運營效率，阻礙了企業的發展[4]。

（二）財務成本管理制度不健全

健全的管理制度是一個企業穩步發展和提高效益的前提條件和重要保障。但是從當下我國的企業財務本管理制度來看，很大一部分企業更加注重的是資金管理方面的工作，對財務成本管理制度重視都不夠，沒有完善其相關管理制度，從而導致企業成本管理工作沒有科學方案可循，財務管理工作混亂，企業不能按計劃穩步發展，最后造成企業的經濟損失。此外，有的企業雖然有其自身的財務成本管理制度，但是其結構單一、整體框架內容不完整，難以為企業的實際工作開展提供方向支撐，也難以精確進行財務成本管理。

（三）財務人員專業素養不高

完備的財務成本管理制度是公司發展的重要保障，而財務人員是企業財務會計管理的實施主體，也是各項管理工作方案的主要制定者和具體落實者，財務成本管理模式的創新離不開專業財務人員的參與，這就要求各企業的財務人員需要具備更高的專業素養和更強的創新意識。然而，從當前的發展模式來看，大部分企業的財務人員在能力和意識方面仍然存在許多不足，很多財務人員認為自身的工作就只是簡單地記賬和制作相關財務表格等等，缺乏創新意識、責任意識、市場洞察能力和實踐發展意識，從而致使企業管理模式刻板僵化，同時不能充分展現財務人員在企業財務會計管理中的重要作用，進而加大了企業管理模式與制度創新和發展方面的困難[5]。

（四）缺乏成本戰略思維

成本控制是一項長期性的戰略工作，它與企業的經營管理一樣，需要從全局、長遠的角度去思考和看待，同時還具有抗爭性與綱領性的特點。進行成本管理與控制的目的就是在保證產品質量和性能的前提下，通過優化工藝、降低單耗、減少不必要開支以及成本考核等方式降低成本，而在實際的管理過程中，部分企業缺乏成本戰略思想，不能從戰略的角度對市場以及競爭對手的成本管控水平進行有效分析和判斷，難以深入分析成本效益的真正意義，也不能在資源配置與利用方面進行創新和優化，導致企業在市場中失去一定的競爭優勢。

（五）企業成本控制責任劃分不明確

根據目前企業成本控制的現狀來看，許多企業在成本控制的責任方面不夠明確，“大鍋飯”現象嚴重，沒有制定出合理的預算管理、責任劃分以及獎懲兌現的體系，也不能與企業的經濟責任制度相結合。傳統的成本管理模式重在管理事務，對相關責任主體沒有明確規定，也沒有相應的責任預算指標和成本管理指標，而將全面預算管理運用到成本控制中的這個模式重在管理人，每個人都有著相對的預算指標，并且層層簽訂相應的責任成本協議，相對來說更能促進企業上下落實責任，有效控制成本。

（六）預算編制精細化程度不高，降低成本控制的精準度

預算管理的源頭是合理的做好相關預算編制工作，根據目前我國企業的預算編制來看，仍然存在預算編制過于粗放，不夠精細化，缺乏針對性的問題，具體體現在以下幾個方面：首先，預算與業務脫節。企業的業務部門缺乏對預算的科學認識，重視程度不夠，不能與財務部門進行雙向良好互動，難以共同提高預算編制的準確度，從而難以對企業的成本控制形成目標引導。其次，預算顆粒度不夠。實際預算編制過程中，無法下沉至每個業務單元、每個成本細項，這樣的預算對企業的實際生產經營難以形成成本控制決策支撐作用。另外，預算缺乏科學性。以資產預算為例，但是現階段部分單位在進行預算編制時缺乏對新增資產的科學評估，導致單位中的一部分資產被閑置，缺乏有效利用，造成資源浪費[6]，從而增加企業的成本負擔。

（七）預算執行力不強，阻礙成本控制的實現

首先，預算目標編制和分解不合理，導致預算實際無法執行，而預算不能落實到位，不但不能推動企業實現成本控制，反而嚴重阻礙企業進行成本控制。企業預算執行力不強，既包括在進行預算編制時沒有將指標內容具體細化的問題，也包括財務預算指標下達的比例與實際支出額嚴重不符的問題。其次，由于單位人員的預算編制和成本管控意識不強，導致在實際工作中不能全面落實預算工作，預算執行力弱，而且，由于部分單位預算編制與標準不明確，導致在對預算進行追加時具有較大的隨意性以及形式主義，沒有形成一定的規范，從而導致企業在進行成本控制時沒有可靠的預算編制和標準進行參考，難以實現成本控制的目標。

（八）預算考評應用不到位，難以為成本控制提供保障

企業預算管理不僅僅是財務工作人員的責任，同樣也與單位的各個部門息息相關，企業應當建立健全相關考核機制，督促預算管理人員與各部門工作人員共同協調合作，完善單位的預算工作。然而，在實際的預算工作中，部分企業缺乏對預算監督的認識，只是單一的關注預算工作是否執行，卻沒有深入監督其執行情況，導致部分工作人員在進行預算時敷衍了事，只做表面工作，并沒有真正結合預算要求和流程落實預算工作，進行成本控制時需要以預算編制為參考，而企業預算工作的質量不能得到保證，這樣一來，很有可能對相關人員造成誤導，導致成本控制出現誤差，難以為成本控制提供有效的保障。

二、全面預算管理應用于企業成本控制的措施

（一）提升創新意識

如上所述，目前許多企業管理層對財務管理模式創新的意識缺乏，不能意識到預算管理工作對于成本控制的重要性，這導致企業成本管理與預算管理工作的發展緩慢。針對這一現象，企業的管理人員必須改變其落后意識，強化改革創新思想，了解成本管理與預算管理工作模式創新的重要性以及對企業發展的重要推動作用。首先，企業相關管理人員需要大力開展調研和學習工作，深入了解其他優秀企業在這方面所取得的成就，學習其成功經驗和管理模式，再根據本企業的實際情況加以應用，進而建設出符合自身發展的成本管控與預算管理模式，在進行預算編制時，應當使業務部門與財務部門都參與到預算管理當中，改變傳統只有財務部門進行預算管理的模式，促使業務部門深度參與到其中。其次，企業管理人員需要不定期地巡查各部門的成本控制工作與預算指標實施情況，加強對會計工作的巡查力度以及本量利分析的深度，通過實際行動向企業全體人員展示企業對這部分工作的重視程度，從而加強基層部門人員意識的同時，又能確保預算管理工作與成本控制工作有效開展。

（二）健全預算管理制度

企業可以對各部門的工作職能特點進行分析，從而制定適合各部門的差異化制度管理規則，同時，針對一些日常預算管理工作中經常出現的共性問題和難題，需要給出相應的解決方案和措施，這樣一來，企業相關工作人員在面對財務成本管理工作時能過有一定的方案制度支撐，同時促進了企業財會管理工作逐漸規范化和系統化，增強管理工作的質量和效率。此外在原有的預算管理模式基礎之上，企業還需增設相關監督制度、考核制度和獎罰制度，對相關工作人員進行定期的業績考核，從而督促各部門人員端正對工作的態度，調動其工作積極性，提升企業工作效率和工作質量[7]。

（三）提高工作人員專業素養

有了完備的預算管理制度和模式作為保障，還需要專業的管理人員進行落實和實施。企業的預算管理與成本控制工作是否能夠有效執行，相關工作人員是否具備執行該工作的基本能力，這些都跟財務成本管理人員的專業素養密不可分。如上所述，目前我國許多企業的預算管理人員的意識、能力落后，管理理念與目前的市場不符。因此，企業需要組織相關專業培訓，從而促進企業工作人員提升其專業素養，同時為企業建設一支預算管理與成本控制方面的專業隊伍，為企業的發展保駕護航。此外，在提升相關工作人員的專業素養的同時，企業還需注重加入信息化理念、風險防范控制以及思想政治建設等多方面的培訓，打造一支多元化、復合型的人才隊伍。

（四）健全預算組織

企業在進行預算管理與成本控制時，建立相應的預算組織與完善企業內部的預算管理層次是必不可少的，企業需對管理隊伍進行合理安排、優化和調整。在建立組織時，要本著一把手牽頭、業財聯動、全員參與的原則，以企業的主要負責人為組織的組長，其他成員則由企業財務管理部門與其他部門的負責人以及相關重要職能部門構成，打造業務部門與財務部門聯動，并保證企業全體部門參與到預算管理與成本控制當中，并且還需將該組織作為企業全面預算管理的最高權力機構，專門負責企業預算編制以及考核和獎懲工作。此外，在實際工作中企業領導層需要優化單位內部的工作環境，可以借助互聯網信息技術、應用審計等有效措施提升財務預算管理人員的效率和質量，優化改善在單位發展過程中出現的不足和缺陷，運用互聯網信息技術搭建單位各部門之間的交流平臺，促進各部門間的有效溝通，確保財務預算管理工作順利開展，同時加強單位各部門人員間的交流，資源共享和數據利用。

（五）加強預算執行，實現成本控制

企業進行財務預算管理工作離不開堅實有力的執行力度，因此，在進行預算管理時，必須加強預算編制執行，預算主體責任具體落實到位并建立健全相關預算執行考核評價機制。首先，企業相關負責人必須加強對預算執行情況的監控，了解預算指標的實施是否合理和正確，預算計劃得到批復后，其次，預算責任需要詳細落實到具體部門以及個人，確保人人背負成本指標，同時預算管理與成本控制負責人在進行審核支付時還需關注相關收款信息以及結算方式等信息是否按照要求全面填寫，從而確保預算執行的一切過程符合預算管理工作的規定，保障成本控制的效果符合企業發展的要求。

（六）完善預算考評與激勵，為成本控制提供有效保障

企業需要建立一定的預算執行考核機制，需要將對企業全體人員的預算考核結果納入年終績效考核范圍，將其作為評先樹優的重要參考依據，從而監督和激勵全體工作人員全面落實預算執行。在進行考評時，要以預算目標為考評的標準，以企業人員完成預算的實際情況為重點，將完成的實際情況與預算目標進行對比，確定實際完成情況與目標之間的差距并查明出現這些差距的原因，然后再根據這些內容對企業各級人員的業績進行評價，與此同時，企業需要將評價結果與獎懲措施相結合，對于預算執行相對較好的工作人員與部門進行一定的獎勵，對于預算執行較差的工作人員與部門則需要給出一定的懲罰，從而充分調動企業內部員工的工作積極性，強化其預算管理意識以及態度。只有這樣，企業才能不斷完善預算管理、促進預算能夠真正落實到日常工作當中，確保預算目標能夠完成，從而實現企業成本控制，促進企業的發展[8]。

三、結語

綜上所述，將全面預算管理應用于成本控制是當下企業進行成本管理的有效途徑之一，在進行全面預算管理與成本控制時，需要加強對預算管理的重視，不斷完善管理制度，提升預算管理的水平，建立健全相關管理機制與監督機制，并完善相應的風險防控機制，從而使得預算管理有效執行，為成本控制提供科學保障。