業財融合視角下企業全面預算管理的優化策略探討
——以A汽車公司為例

劉 瑩

（長春市宏宇汽車零部件有限公司，吉林 長春 130033）

一、前言

在全球經濟下行壓力的影響下，我國傳統汽車市場發展態勢不容樂觀，特別是不斷發展的新能源和互聯網行業更加劇了我國汽車市場面臨的挑戰和競爭。A汽車公司多年前開始實施全面預算管理，取得了一定的成績，隨著企業經營規模的不斷擴大、會計準則的更新，在該企業全面預算管理中存在的缺陷逐漸顯現出來。因此，將業財融合融入企業全面預算管理體系中不僅能夠為企業創造更多的價值，更有助于實現企業管理的長期目標。

二、相關概念解析

（一）業財融合

業財融合是指在企業資源有限的條件下，財務人員在掌握財務目標的同時，了解企業的運作狀況，可以幫助企業實現有效的資源配置。財務部門在對業務實施掌控的同時，也要向業務部門提供服務。企業實施業財融合能夠高效地實現數據共享，在企業戰略發展目標為核心的指引下，將管理會計的工具、現代信息技術手段應用到業務活動管理中，使企業的業務部門和財務部門實現協同、統一的合作，高度統一、有機融合企業的財務信息、物資管理及業務信息。實施業財融合，要求企業必須搭建一套完善的現代信息集成系統，能夠同步協調并組織企業的各項經營活動，使企業的戰略決策能力、人力資源管理能力以及流程管理能力得到全面提升。

（二）全面預算管理

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理作為現代企業管理中的一種重要管理模式直接對企業的所有經濟行為進行管控，是各企業進行管理控制的核心，是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理。

三、業財融合視角下A汽車公司全面預算管理中存在的問題

（一）A汽車公司基本情況介紹

A汽車公司是為多家公司生產配套汽車工業產品的專業廠商，生產制造各種不同車型配套沖壓產品，并以中小零部件、拉伸件和沖壓件為主，目前A汽車公司主要經營范圍是汽車零部件加工制造及銷售、機械制造、鋼材銷售、廠房出租、普通貨運、普通貨物倉儲服務。

（二）業財融合視角下A汽車公司全面預算管理中存在的問題

作為A汽車公司現代管理中的一項重要手段，全面預算管理直接關系該公司的戰略發展規劃、持續發展以及良性運轉。A公司自成立以來，企業的管理者一直在積極改善企業的內部管理流程，但是，由于該公司全面預算管理實施時間相對較短，在實踐中還缺少一定的經驗，導致該公司在全面預算管理實施的過程中還存在諸多不足。

1.全面預算管理組織問題

在業財融合的大背景下，全面預算管理體系的順利運行依賴于全面預算管理組織結構的科學性與完整性。在實施全面預算管理的過程中，A公司的各項職能部門層層分解了財務預算目標，并落實到各職能部門，最后再細化到企業的每一個運營環節和不同的崗位。同時，對開展全面預算管理的狀況進行監管，最終在企業內部形成全面的財務預算執行責任體系。然而，通過對A汽車公司全面預算管理實施的結果發現：公司在管控結構上存在的問題較為明顯。例如，A汽車公司與下屬子公司均設立了預算管理委員會、預算管理辦公室，公司的資產財務部預算科代理平時的財務事項，財務總監充當資產財務部的上級領導，總經理擔任預算管理委員會的主席。在管理方式上，該公司采取的是部門分管的方式，每個部門都設立了專門的上層管理人主要負責管理，對于管理中存在的問題采取逐級上報的形式，但是，各部門并沒有設立完善的監督體系，也沒有專門的、具體的負責人。這種層層管理和監督的預算結構在一定程度上能夠促進企業預算管理的快速執行，但對于那些沒有完成的執行計劃并未提出更加嚴格、更多的要求，使得全面預算管理缺乏公正性和公平性。而對于上報過程中出現的徇私與差錯問題，以及上下級之間存在的矛盾等問題嚴重阻礙了全面預算的順利執行，由此可見，組織結構中的監督管理不可或缺。

2.全面預算管理流程問題

在業財融合下全面預算管理的流程必須包含以下幾個關鍵環節：預算目標的擬定、預算編制、預算的審批、預算的分解與落實、預算執行、預算的控制、對預算的調整、預算核算、預算報告與預算分析。A汽車公司在全面預算管理的各個環節中均有涉及，但是，在實際運作中一些問題依然存在。例如，A汽車公司在預算執行環節中存在不徹底、不到位的現象，在環節中存在的紕漏也較為突出。A汽車公司的全面預算管理應結合企業的實際狀況構建長期、科學、完整的管理和流程體系，并按照正確的流程實施。在執行預算目標的過程中，A汽車公司科學地分析出現的問題，并及時做出了調整，但是，完善預算的過程并非一朝一夕，而是需要經歷一個循序漸進的過程，并且需要時間的積淀和經驗的積累。

3.全面預算編制與執行問題

（1）缺乏科學的全面預算編制

作為預算管理中的重要組成部分，A汽車公司缺乏科學的預算編制，預算編制的方法不完善。目前，很多汽車制造企業在預算編制中所采取的技術方法較為單一，并未完全涵蓋企業整個業務流程，未完全顧及業務流程中各種不穩定因素帶來的風險，這對企業預算編制的最終效果產生了不利影響。例如，對A汽車公司近年來實際數據和預算數據進行比較后發現，實際數據和預算數據之間存在明顯的差異，導致預算數據明顯失真。產生這樣的結果主要是由于該公司的預算編制明顯脫離了公司的實際經營狀況，單一的預算編制方法以及不順暢的預算編制流程，最終導致預算的事前控制效用喪失。

（2）預算執行管理機制不健全

預算目標實現的基本前提和基礎是嚴格的預算執行與監督機制，這也是實現企業戰略目標的基本保障。然而，就目前對A汽車公司預算管理體系的研究不難看出，由于缺乏科學的預算編制、嚴格的預算執行，最終導致該公司預算編制在預算管理體系中占據主導地位。在預算執行的過程中，經常出現管理失控的問題，解決這種問題需要公司的執行管理機構實行強有力的改善措施。由于缺乏科學而完善的預算管理機制，在價值預算管理的執行力度不夠，A汽車公司有時出現由于營業成本的增加造成營業利潤減少、偏離原有的預算控制范圍等問題。特別是對后期出現的在預算中的一些偏差并未及時向上級部門做出匯報，一再的放松造成偏差的數額較大，影響了全面預算管理體系的優化。站在業財融合的角度來判斷，出現這一問題主要是該汽車公司在全面預算管理中暴露出來的涉及范圍最廣、影響最直接的問題。

4.全面預算考核與評價問題

企業有效實施全面預算管理能夠幫助企業科學地制定預算目標，層層分解制定好的預算目標，結合不同職能上報的數據為每一個職能部門制定出適合該部門的預算執行目標，最后再綜合地考核與評價全面預算的執行情況。A汽車公司目前各職能部門并未明確各自的分工及職責，工作效率大大降低，更沒有將責任落實到每一個人，出現問題后就互相推諉，無法第一時間找到這些問題的主要責任人。由于缺乏科學而準確的全面預算考核與評價，使得該公司的預算管理流于形式，預算執行缺乏力度，長此以往，公司長遠的規劃必然會付諸東流。對全面預算管理的執行過程進行考核與評價，能夠使企業的每一名員工從思想上真正認識到全面預算管理在企業管理中的重要性。例如，A汽車公司目前的預算考核與評價標準并沒有將發展規劃、發展目標等融合在預算指標的制定中。因此，預算指標在設計的過程中缺乏科學性，并未真正地反映每個職能部門的職責；再如，A汽車公司并未制定出嚴格的業績考評與獎懲機制，并未讓企業的價值與員工的自身利益相融合。

三、業財融合視角下A汽車公司全面預算管理的優化策略

（一）實現對全面預算管理組織的優化

在企業的業務活動和財務活動全過程中受業財融合影響深遠，業務活動和財務活動之間存在一定的重疊，但又具備一定的獨立性，關鍵環節就在于業務和財務的有機融合。要想在激烈的市場競爭中獲得優勢地位，實現高質量發展目標，A汽車公司就必須確保各項管理制度的持續性與完整性，確保各業務部門之間規范有條不紊、科學地完成各項工作，穩定而完善的全面預算管理結構是確保業財融合的基礎。因此，A汽車公司應構建全面、完整、科學的全面預算管理結構體系，進一步確定預算管理標準，結合不同職能部門的管理職責采用不同的方式進行分別管理，實現整個系統分工的明確性與科學性。

（二）實現對全面預算管理流程的優化

1.正確認識業財融合背景下全面預算管理的新理念

作為實現企業戰略目標的重要管理工具，全面預算管理的目標從本質上看是企業戰略目標的細化。因此，上至企業的管理層、下至企業的普通員工必須正確認識到業財融合大環境下企業實施全面預算管理的重要性，樹立正確的全面預算管理理念。例如，A汽車公司的領導層應高度重視全面預算管理工作，加大對全面預算管理工作的支持力度，在企業內部加強培訓與宣傳，使每一名員工真正地認識到業財融合與全面參與預算工作的重要性，實現全要素綜合管控。

2.加大對相關人員的培訓力度

A汽車公司應針對當前的業務模塊加大對相關人員的培訓力度，提高員工的整體素質和水平，要求員工不僅要具備相應的專業知識，還應該理論聯系實際將理論知識落到實處。作為全面預算管理工作的深度參與者、業財融合的直接參與者，A汽車公司各部門預算管理人員與負責人、財務部門的預算人員等應積極參與到公司組織的培訓中，以積極認真的態度對待培訓，而公司也不應對這些人員的崗位輕易進行調整，為全面預算管理工作的延續性、業財融合的進一步深入與發展創造穩定的條件。

（三）業財融合背景下全面預算編制與執行的優化

1.結合公司的戰略發展，優化預算編制方法

A汽車公司應結合自身生產規模、經營范圍采取適當的預算編制方法，對報表內容進行智能分析，以便及時發現資金和成本風險。根據企業前期的預算執行結果，有針對性地調整后期的預算，通過定期預算與滾動預算相結合的方式下，促進全方位預算管理，保證預算的相對穩定性。

2.充分利用現代信息手段，構建全面預算管理系統

A汽車公司自實施全面預算管理以來都在對企業內部的優質資源進行整合，隨著該公司資產規模和業務體量的爆發式增長，充分利用現代信息技術和手段，建立“業財一體化”互聯互動共享的大數據平臺，充分發揮全面預算平臺的功能作用，保證所落實的預算管理具有較強的覆蓋性。為企業能夠更好地面對復雜多變的市場環境，提高企業核心競爭力奠定基礎。

3.加強對預算的監督管理，改善在預算執行中的問題

A汽車公司應在預算的限制加大管理力度，使企業的每一名員工都能熟悉并掌握預算執行的方法和手段，使各職能部門的管理能力、經營能力得到充分發揮。另外，實施全面預算管理期間對具體的監管機制進行完善，構建細致化、現代化的考核體系，實現企業內部預算監督體系的完善，以制度為抓手監督并管理預算的執行情況，為全面提升預算的執行效率奠定基礎。

（四）業財融合背景下全面預算考核和與評價的優化

A汽車公司應結合業財融合的大環境，進一步優化全面預算考核與評價機制。良好的預算管理能夠確保A汽車公司預算管理目標與戰略發展目標的實現，同時還要求全體員工認同這一目標。因此，A汽車公司應充分發揮頭腦風暴的作用，集思廣益，讓員工從自身的工作崗位找出不足、提出完善的建議，并以此為基礎，制定出切合實際的預算管理目標。戰略發展目標是企業未來發展的導向，而短期目標的實現主要是為了激勵員工在自己的崗位上積極創新、認真工作，進一步明確員工的工作方向和動力。從預算的戰略思想、類型劃分、覆蓋范圍、管理成效多方面進行有效評估，并以此為依據制定激勵政策，動員全員參與，為實現公司最大價值化創造條件。

四、結語

綜上所述，作為一種科學、有效的管理模式，全面預算管理的實施對企業的健康、持續發展有著極其重要的意義。業財融合管理模式在全面預算管理中的應用對全面預算管理的流程起到了積極的促進作用，使全面預算管理工作的效率得到提升，推動了全面預算管理的改革和創新和企業戰略發展目標的實現。