企業資金管理現狀分析及完善措施探討

鄭海興

（長汀鑫算盤財稅有限公司，福建 龍巖 366300）

企業生存和發展與資金息息相關，資金與企業就像發動機和燃料，沒有燃料發動機就不能運轉；同理，如果缺乏資金周轉，企業的經營發展會遇到一定阻礙，一旦企業資金流斷裂，甚至會影響企業的生存，由此可見，資金對于企業而言至關重要。資金管理涉及資金籌集、使用、監管等各方面，一旦某個環節出現問題，如監管力度不足、資金管理體制不健全等，會加大資金管理的風險，增加資金管理成本，使企業資金利用率受到不利影響。現代企業經營管理要重視資金管理，對資金使用進行有效的控制和監督，對企業經營行為進行有效規范和約束，從而提高資金管理的效率和質量，發揮資金管理內部控制的作用，為企業的長遠發展保駕護航。

一、資金管理的重要價值

科學、合理的資金管理可以使企業資金高效運用，在保證資金安全的前提下，通過加強對資金投入的控制，減少資金風險成本，提高資金收益等方面使資金實現增值[1]。第一，通過資金管理可以提高資金安全性，從而有效減少企業資金被盜用、挪用或者冒用等風險，企業通過完善的資金管理制度，可以做好事前資金預算管理、事中資金使用管理、事后資金核算管理，并建立完善資金管理評價考核機制，可以規范和約束資金管理行為，做到資金動態監管，使資金流向更加清晰，資金管理更加高效。第二，企業通過資金管理能夠清晰掌握自身財務狀況，根據財務狀況合理分配內部資源，實現資源的優化配置，為企業經營和決策提供有價值的數據支持。企業根據自身資金實際狀況，對資金進行合理的分配，既要滿足生產經營的需要，同時可以采用合適的投資方式促使資金實現增值。第三，資金管理是財務管理的重要組成部分，利用資金管理可以有效規范財務管理人員行為，優化財務管理流程，強調資金全過程管理，從審批、使用、核算、評價等方面嚴格控制資金管理活動，強化過程監督，制定管理規范，明確管理人員職責，確保資金核算數據真實且精準，從而促使企業財務管理更加規范、高效，有效提高企業的財務管理水平，促使企業向現代經營管理模式過渡，有利于優化企業的資金結構。第四，通過資金管理，可以降低資金使用過程中的風險，提高資金整體利用率，加快資金流轉速度，從而減少資金管理成本，促使企業經營管理活動的有序開展。

二、企業資金管理的現狀分析

（一）資金監管的力度不足

資金管理是一個動態循環的管理過程，涉及前期資金預算管理、使用過程中的監督管理、使用后的核算管理以及資金的評價管理幾個方面[2]。對資金的監管需要做到全過程、全方位、全角度，對資金實施動態管理，結合企業實際情況進行調整和優化，從而確保企業資金安全、可控，保障生產經營活動的有序開展。目前，我國部分企業對資金運用的監管力度仍不足，一方面，監管過程不夠全面，傳統資金管理多注重事后核算管理，財務根據相關數據做好資金核算，出具核算報告，這種核算方式無法實現資金管理的價值。企業資金預算編制是結合實際生產經營狀況和企業經營目標而制定的資金預算方案，通過合理的資金規劃和預算，使資金保持在一個可控制的范圍內，從而減少資金盲目投入或者超過預算等情況，有效規避經營風險。資金預算執行過程是確保資金控制得以實現的關鍵，部分企業在資金使用環節監管不嚴，導致資金使用比較松散，缺乏資金使用審核和監管機制，使資金未能按照預算合理使用，導致預算流于形式，增加資金使用過程中的風險，為企業的正常生產和經營埋下隱患。另一方面，部分企業缺乏對資金管理重要性的認知，相應的監管機制不完善，甚至有些企業直接由財務部門進行資金監管，監管機制缺失導致監管效果不理想，無法實現資金動態管理，對資金使用情況和具體流向把握不清晰，無法及時發現資金管理中存在的問題，事后會計核算數據缺乏真實性和精準性，導致財務報告失真，無法為企業經營管理提供有價值的數據信息，導致企業實際盈虧狀況和報表不符，企業資金嚴重流失，損害企業的經濟利益。例如，湖南某一上市企業出納利用職務便利，偷盜印章違規使用作廢發票，挪用公司資產高達三千多萬元，給公司造成極大的經濟損失，由于監管力度不足，五年后才發現違法行為，由此可見，強化資金使用過程監管極其重要。

（二）資金管理體系不健全

完善資金管理體系包括兩方面內容：一是資金流轉管理；二是資金存量管理。資金流轉管理主要是對保障企業正常生產經營活動所需要的資金進行有效控制和管理的過程[3]；資金存量管理主要是對剩余資金進行有效利用和管理的過程。目前部分企業尤其是一些中小型企業，在資金籌集方面渠道相對較窄，當企業出現生產經營困難時，由于缺乏對各種資金籌集方式的比較和分析，而使其盲目選擇籌集渠道，缺乏資金籌集計劃，對資金的時間成本及其他方面的風險缺乏有效識別和控制，容易導致資金籌集風險增大，企業運轉一旦失靈，無資金償還能力，將會面臨破產的境遇。對于一些加工貿易企業，由于大量貨款未能及時收回，造成企業應收款項金額不斷增加，資金被大量占用，資金周轉不暢，使企業生產經營資金鏈條供應不足，影響企業的生產和經營效率，使企業經濟效益快速下降。另外，企業經營者在資金投資管理方面過于盲目，缺乏科學的投資計劃，對投資項目或者產品的預期收益過于樂觀，沒有對項目的可行性進行研究和調查，因此，常常發生投資失敗的情況，給企業資金周轉帶來十分不利的影響。企業資金在使用過程中缺乏統一、規范的管理，資金支出比較隨意，沒有從長遠的發展角度出發對資金進行分類和管理，這往往導致資金利用不合理，資金積壓不能實現流轉，使企業發展受到限制。

（三）會計核算的信息失真

會計核算屬于事后資金管理范疇，會計核算的數據來源于各部門提供的信息數據，信息數據的真實性和精準性直接關系會計核算的準確性。目前，部分企業會計核算信息還存在失真的現象，一方面，由于企業對資金管理缺乏足夠的認知，領導不重視資金管理工作，缺乏完善的資金管理制度作為約束和規范。企業各部門在提供資金數據信息時，會從自身利益角度出發，可能會提供不真實或者不準確的數據信息，財務部門根據各部門提供的信息進行財務核算，并出具財務報告，由于基礎數據失真，導致財務核算數據不準確，因此，財務報告不能真實反映企業的實際生產經營狀況，難以為決策者提供有價值的參考信息。另一方面，由于部分企業會計核算人員素質水平有限，加上傳統會計核算多以手工為主，會計核算工作復雜而繁重，難免會出現數據錄入錯誤或者失實等情況，也容易導致會計核算數據不真實。因此，企業需要強化核算數據的精準性，加強資金使用過程的監督和管控，確保資金使用合理、可查、可追溯，從源頭控制數據信息，避免數據失真給企業經營帶來不利影響。

三、加強和完善企業資金管理的策略與措施

（一）建立健全資金管理制度

資金管理制度是開展資金管理工作的重要依據，建立完善的資金管理制度可以推動資金管理工作的有序開展。資金管理制度應規范資金籌集、使用、審批、監管、核算、考核等內容，結合企業生產經營狀況制定符合企業實際的資金管理制度[4]。首先，企業要加強資金預算管理。根據企業經營目標和各部門實際資金使用情況合理編制資金預算，對資金的使用進行全方位的管理和監督，企業各環節都涉及資金的預算和管理，因此，實現資金集中管理可以有效提高管理效率，同時加強企業內部溝通，促使各部門溝通順暢，是實現資金監督管理的保障。在預算執行過程中，企業領導可以及時掌握各部門預算執行情況，對預算執行過程進行控制，及時發現預算執行中出現的問題，保持公開、透明的溝通機制，實現動態資金監管，根據發現的問題及時調整資金預算，使其始終與企業生產經營活動相統一，確保資金預算實施的效果。其次，企業要加強資金風險管理。企業對自身資金情況要有足夠的了解，對常見的資金風險進行識別和分析，并規范資金管理流程，一方面，要強化資金審批管理，制定嚴格的資金審批流程，明確審批權限，避免發生未按照審批流程而私自使用資金的情況；另一方面，企業要強化資金網絡安全管理，避免因加強信息化給企業資金帶來信息網絡風險，要對資金審批情況及時復核，保證相關單據的完整性和真實性。企業對資金投資和擔保等活動要進行約束和控制，在保證企業資金安全的前提下，進行合理的投資活動，規避投資風險。企業內部要實行崗位分離制度，避免權力交叉引發資金監管困難，同時要嚴格按照規定使用印章和票據，并做好保管工作，防止丟失。

（二）摒棄陳舊的管理理念

資金管理是現代企業財務管理的重要內容，是一種先進的管理理念和管理模式，新觀念和新理念勢必對舊觀念和舊理念產生一定的沖擊，在強大的沖擊下，企業管理者需要轉變原來的管理理念，意識到資金管理在現代企業經營管理中的重要作用，以及資金管理在企業發展中的重要地位，適應新時代經濟發展趨勢，利用資金管理提高企業風險防范能力，提升市場競爭力，確保企業實現經營目標。首先，企業要明確資金管理內涵，樹立正確的資金管理意識，提高企業員工對資金管理的認知，明確資金統一管理的價值，通過資金統一管理有效控制資金流動環節[5]，從而使資金管理更加高效；其次，企業要結合自身經營特點建立資金管理體系，明確資金管理的目的、范圍，對自身組織結構進行調整和優化，建立符合資金管理的組織體系，明確劃分各部門的職責范圍，對崗位人員要做到職責明晰，規范資金審批、使用、核算等流程，并對各環節和流程進行動態監督，確保資金合理利用，資金流向沒有發生偏移，通過資金監管及時了解資金使用狀況，從而對資源進行優化和配置，實現資金利用率最大化，加速資金周轉速度，形成良好的企業內部資金流轉回路；最后，提升財務管理人員的專業素質。資金管理屬于財務管理的內容，財務管理人員的素質影響資金管理的效果。因此，企業要提高財務管理人員的專業素質，通過培訓增強財務人員資金管理意識，加強專業知識和專業技能儲備，財務管理人員要嚴格遵守職業操守，選拔具備優良品德的財務管理人員減少違法違規行為的發生。

（三）加大資金監管力度

資金管理得到有效落實并發揮效用的關鍵在于資金監管，企業應該建立健全資金監管機制，建立資金內部審計部門。在人員建設上，可以從兩個方面著手，一方面，從企業內部財務人員中選擇素質過硬的人員納入審計部門，內部人員的優勢是對企業資金管理相對比較熟悉，對審計工作重點能夠快速定位，工作效率較高。但內部人員由于受到各種因素的影響，在進行審計工作時往往缺乏一定的公正性，從而導致審計工作不夠客觀。另一方面，企業應該發揮外部審計機構的優勢，與內部審計相結合，使審計工作更具有獨立性和權威性，促使企業審計工作更加科學規范。在機制建設上，企業要嚴格落實資金監管機制，歸納和整合企業的資金風險，建立完善的資金風險預警機制，同時強化資金預算管理，將資金預算和風險預警有機結合，發揮風險預警的監控作用，對資金使用過程進行動態監管，及時發現資金使用中的風險，從而采取有效措施進行風險規避，減少資金風險給企業帶來的不利影響。強化對企業資金賬戶的監管，對資金的具體流向進行跟蹤和控制，對企業資金往來進行監管，對資金賬目要做到定期核查，建立資金使用臺賬，對資金實行分類管理，并及時歸納分析資金使用情況，確保財務核算數據真實準確，每筆資金都賬目清晰、流向可查，利用動態管理規范資金使用行為，確保資金使用安全，采用規范化資金監管機制，使監管更加透明，能夠有效減少企業資金流失的情況，同時也能減少不合法的資金行為，使企業資金更加安全。企業應該構建科學的激勵機制，對資金管理各流程和環節制定嚴格的標準，鼓勵企業員工增強資金管理意識，約束員工資金管理行為，提高員工資金管理的主動性，發揮員工集體能動性，激發員工創造性，積極落實資金管理工作，有效推動企業資金管理工作有序開展，促使企業資金管理水平得到全面提升。

四、結語

資金是推動企業長遠發展的動力，是企業開展生產經營活動的基礎，資金貫穿于企業經營的各個方面，在企業發展中發揮著無可替代的重要作用。加強資金管理對于處在競爭激烈的市場環境中的企業至關重要，有助于確保企業資金安全，提高企業資金利用率，加快資金流轉，發揮資金最大化價值，為企業創造更多利益，從而促使企業達成經營管理目標，在市場競爭中占據更多優勢，實現企業高質量發展。