企業財務內部審計管理精細化研究與發展

文/馬雪嬌（沈陽燃氣有限公司）

以中國改革開放所建立的市場經濟體制方面而言，目前，企業面臨著新的發展機遇與挑戰，以機遇的角度而言，現階段我國經濟發展進入了新常態，企業正面臨產業轉型升級的重大機遇期，以挑戰方面而言，企業自身所處的市場環境和內部環境都出現了變化，特別是企業內部環境中出現一定的問題，如內部整體運行效率難以提升、企業內部財務人員操作缺乏規范性、企業管理層缺少有效的監督機制，這些問題都使企業自身運行質量無法提升，在這一情況下，對企業財務內部審計管理精細化進行研究勢在必行，不斷加強企業內部的控制力度，進而提高企業在市場的競爭能力。

一、企業財務內部審計工作要做到精準化

內部審計通過運用系統、規范等科學方法，對企業內部的業務活動、內部控制、風險管理的合理性和高效性進行全面審查和評價，進而促進企業能夠完善治理、增加自身價值以及實現目標，在企業管理中，內部審計起到了監督、控制等職能作用，是審計體系中重要的組成部分，更是企業提高財務內部控制的有效管理措施。精細化管理逐漸成為企業財務管理重要的發展趨勢，在企業財務內部審計中運用精細化管理，主要強調的是審計工作方式以及效果的精細化，并根據現在實行的相關法規制度要求，對企業實施依法審計，履行嚴格的工作程序，提高細節管控，對發現的違法違規行為將一律從嚴從重查處，以增強企業財務內部審計監督力度，實現企業財務內部審計管理精細化的最大效益。

（一）工作內容強調“精”

在企業管理中，內部審計占據著重要地位，審計工作內容應強調領域、項目、資金、部門四個重點，此外，在審計工作中，還應對企業的各項決策、相關制度落實情況的審計予以重視，針對企業財務支出項目，應加強審計，對于應收賬款、資產處置等項目，應加強關鍵環節的審計工作。

（二）工作方式突出“精”

結合企業在國民經濟行業分類里隸屬的行業類別和企業自身的實際經營情況，在安排審計人員和工作時，積極推行“1+N”的工作方式，整合各項審計工作，改變以往在審計業務實踐中單一的審計工作，大力實行“1+N”審計模式，經過整合后的審計工作應包括審計人員對被審計單位特定事項進行的審核，由獨立的審計機構和審計人員對經濟責任關系主體經濟責任的履行情況監督、審查、評價和證明等，這樣不僅能夠提高審計工作的效率，還有效降低了審計工作的成本，增強了審計力量的科學配置。

（三）工作效果應注重“精”

內部審計工作應積極行使各項職能，以企業健康發展為重要核心，緊緊圍繞企業發展大局，內部審計工作需要突出重點和難點，不斷拓展審計工作的深度、廣度、細度，以確保審計工作能夠取得良好的效果，對內部審計工作的精確度加以強調。除此之外，必須求“嚴”求“實”開展審計工作，善于發現企業財務管理中存在的各種問題，對問題的出處進行探尋，從根源解決問題，進而使企業內部財務人員的工作行為得以規范化，使審計結果能夠起到參與企業管理重大決策的價值，完善修改企業規則制度、管理和經營等方面的不足，使企業運行總體保持良好平穩發展態勢[1]。

二、內部審計工作需做到精細化

內部審計不僅能為企業加強內部治理,還有效提升了經濟效益服務，行使了一定的監督職能，對企業所有員工形成約束性作用，逐漸成為企業管理中重要組成部分之一，正確認識內部審計的意義，提高審計技能，做好內部審計工作對企業發展至關重要。

（一）內部審計工作程序突出“細”

內部審計工作程序應加強“細”，狠抓各項工作流程的落實，審計工作從開始到結束、再到形成審計報告，整個環節都應規范程序，明確要求，嚴格規范操作，確保工作做細做實做到位，以避免審計工作發生偏差。審計工作應積極推行實行小組會議制度，審計的過程中，一旦審計工作人員發現企業存在的問題后，應通過小組開會討論的方式，商討解決問題的相應對策，以確保審計工作全面客觀公正，提高審計工作質量，以最大限度減少審計風險[2]。

（二）內部審計工作過程強調“細”

為了使內部審計工作質量得到有效提高，應對內部審計工作過程實施精細化管理與有效控制。首先，審計方案應抓住側重點，審計工作內容必須做到翔實，并符合企業當前實際情況，進而確保審計方案具有一定的實用性；其次，在內部審計工作中，應做到實時記錄，且記錄的內容要具備全面性、真實性和完整性，不能出現遺漏，審計底稿必須經過二次審核，在主審完成之后，組長應進行二次審查核對。審計中記錄的內容和文件資料需要執行復核程序，以確保審計工作底稿在管理中具有規范性。

（三）內部審計工作手段做到“細”

隨著全球信息技術的飛速發展,信息化建設初步完善,企業內部審計工作實現了信息化管理，審計人員在審計工作時可以全面應用審計信息系統，并與其他信息系統相融合，加快推進了信息共享，審計人員可以在審計系統中查詢到相關資料和信息，錄入底稿。應用審計信息系統不僅規范了審計工作，使審計工作的標準和相關流程得到統一，還提高了審計工作效率，提升了審計工作的質量[3]。

三、內部審計要有實效性

（一）落實整改工作

在審計工作結束后，企業應將發現的問題進行全面整改，根據審計問題的類型、審計問題的出處建立工作臺賬，臺賬內容應包括以下幾點：審計部門、審計問題內容、問題整改建議、問題整改結果等，加強對工作進程的跟蹤監督，推動審計整改工作的落實。開展企業內部審計工作主要是從企業存在問題的源頭開展全面整治，以避免發生類似問題，因此，企業應根據管理制度中出現的漏洞，強化日常監督檢查，做好整改工作，充分認識加強制度建設、提升制度執行力的重要意義，以制度建設推動企業自身建設，提高審計工作效能。

（二）明確整改責任

應明確企業管理者、部門負責人的整改責任，進而促使審計整改工作的有效實施，杜絕審而不改問題的產生，降低實施內部審計工作的真正價值。企業相關領導者應切實擔負起內部審計整改工作的主體責任，積極開展審計整改工作，全身心地投入到審計整改中來，做到嚴以律己,敢于擔當不回避、不推脫、不遮掩,真糾真改、立行立改,在規定的時間內，確保審計整改工作見成效.在完成整改后，還需將整改的結果及時反饋給相關審計部門，對整改中工作不力、落實不到位的部門，應根據問題的程度，追究相關負責人的責任，并進行懲處，展現整改工作的嚴肅性。

（三）落實整改機制

通過對企業的內部審計，取得的審計報告能夠為后續審計結果的有效落實提供重要依據。審計人員一旦在審計過程中發現嚴重問題，應全面執行審計報告機制，詳細編寫審計要情，并交于上級進行審批，審計中重大事項的處理主要有兩方面：1.工作流程不夠規范，需采取移交整頓辦的措施，根據問題程度懲處相關人員；2.違紀違法，需有紀檢監察人員的介入，對相關人員追究法律責任，落實審計結果，加強紀律建設,必須加大對違紀行為的查處力度，增強審計的成果，建立反腐防腐意識，落實內部審計反腐防腐的作用。通過內部審計整改機制的有效落實，加強了企業、紀檢監察機關、整頓辦三者的協同發展，形成推動審計工作，狠抓工作落實的強大合力，為企業的平穩發展提供重要保障[4]。

四、內部審計管理的發展

（一）應用計算機技術

審計人員在審計過程和審計管理活動中，通過以計算機為工具，來執行和完成審計程序和任務能夠有效提高審計工作的效率，強化審計工作的精準性和快速性，減少審計成本。計算機可以對大量信息進行快速準確的處理。審計工作的對象是以會計信息為基礎的大量會計資料，運用計算機技術能夠有效提升審計數據的精準性，減輕審計人員的工作壓力，使其從冗長乏味的計算、復核等工作中解放出來，將大部分精力用于應用專業判斷的工作，不斷拓展審計的范圍。在審計工作中應用計算機技術能夠對企業內部所有資料進行審計，無論這些資料是以書面形式保存，還是存儲在計算機系統中，都可以由計算機進行輔助審計。在編制、整理和分析繁雜的審計統計報表時，可以借助計算機來完成，進而提升審計統計報表工作的高效性和精準性。在審計檔案管理中，隨著時間的推移會出現大量的審計檔案，給審計檔案的保管和查閱等都造成了極大的不便。利用計算機開展管理工作，在查詢和檢索時更能體現其方便性和快速性。此外，在審計工作中還會形成數量較多的審計文書，審計人員可以通過辦公自動化軟件開展審計文書管理工作，借助計算機軟件將審計方案取證記錄、審計底稿、報告等制作成模板，創建審計文書模板庫，使審計機關能夠利用審計資料完成相關審計任務。審計人員還能夠在審計數據庫中進行檢索、查看相關資料，如歷年的審計報告、審計底稿，相關審計規范等，審計效率得到顯著提升[5-6]。

（二）計算機審計的基本方法

計算機軟件技術和硬件技術的快速發展也推動了計算機審計管理工作的發展與創新，分別產生了3種審計方法，即：繞過計算機審計法、通過計算機審計法和利用計算機審計法。那么審計時，繞過計算機審計法又被稱作“黑箱”法，指的是審計人員不需要先了解軟件系統的詳細內部結構，只需要通過對計算機系統進行輸入、輸出就能做出對計算機系統的審查；通過計算機審計法又被稱作“白箱”法，指的是通過計算機系統軟件產生的結算結果進行的審計。即通過計算機系統給出的數據信息和文件內容進行檢驗和處理，控制其審計內容的正確性和可靠性；利用計算機審計法，就是指審計人員在審計工作時需要利用計算機設備和計算機審計軟件來輔助進行。

計算機審計軟件在發展中產生了通用審計軟件和專用審計軟件兩種輔助軟件。在各行業大范圍內能滿足實施財務審計的軟件視為通用審計軟件，為特定的工作環境開發研制的軟件被稱為專用審計軟件。所以在現實審計操作中，以上3種基本方法都有各自的特點和用途，隨著計算機技術的普及應用以及人員審計素質的提升，可以根據現實情況或獨立或混合使用，旨在能出色地完成企業財務內部審計管理工作。

（三）加強企業財務管理信息化建設

計算機技術帶給審計管理工作的優勢和特點是顯而易見的，企業要想全面發展就應當加強財務信息化的建設，以便更好地提升企業財務管理水平和風險防范能力，早日實現企業財務信息化。并通過多種方式加大企業財務審計人員在信息化知識和財務管理方面的培訓，通過開展調研參觀、業務培訓、技能進修等活動，加強財務人員信息化隊伍的建設，不斷提高審計人員的專業素養和信息化意識。在當前形勢下，強化企業財務管理信息化是企業在未來激烈的市場競爭中能否得以生存和發展的重要依據，更是企業風險控制、強化財務信息管理、抑制腐敗現象的有效措施。加強財務審計人員的信息化建設，不僅可以使企業財務審計工作能規范有序地進行，更能推動企業長足良好發展。加強審計人員信息化建設已成為企業財務管理和發展中重要的組成部分之一，在企業經濟管理工作中處于十分重要的地位。

五、結束語

目前，在企業管理中運用內部審計管理精細化的時間較短，再加上企業缺乏此方面的工作經驗，導致企業財務內部審計管理取得的效果不明顯，需要企業在應用中積極改進與創新，善于發現財務內部審計管理精細化工作中出現的各種問題，并進行改進，強化企業精細化管理水平，全面發揮企業財務內部審計管理精細化的重要職能，高質量服務于企業未來發展，減少財務風險，使企業不斷發展壯大。