關于加強行政事業單位政府采購內部控制的探討

文/任會領（柏鄉縣發展和改革局）

行政事業單位是我國國民經濟體系非常重要的組成部分。構建完善的內部控制體系可以極大程度地提高行政事業單位的管理水平，促使內部控制各項工作有序開展，科學合理配置各項資源，提高資源配置率和利用率。政府采購是行政事業單位正常運行非常重要的環節，加強對行政事業單位政府采購內部控制的嚴格管理，結合現階段我國行政事業單位政府采購內部控制存在的問題，制定合理化的解決方案，嚴格規范采購環節，可以提高該部門內部風險控制水平。由此可見，落實對行政事業單位政府采購環節的嚴格管理，強化內部控制是非常有必要的，值得該領域工作人員深入分析。

一、行政事業單位政府采購的重要性

（一）可提高行政事業單位財政資金利用率

行政事業單位政府采購可以提高財政資金利用率。行政事業單位政府采購加快了財政資金價值形態向實施狀態的轉變速度，同時可以促使行政事業單位政府采購環節更加規范合理，進一步提高了采購資金的利用率。再者，行政事業單位依靠集中采購和招標的方式開展采購工作可以享受最優惠的價格，節省一部分采購成本[1]。

（二）可推動政府部門財政體制的發展

行政事業單位集中采購可以推動我國政府部門財政體制的進一步發展，確保財政預算編制的合理性和科學性，凸顯預算制度公開化和透明化的特征。針對行政事業單位采購工作制定的?？顚Ｓ弥贫瓤梢詷O大地避免資金閑置的問題，提高資金利用率[2-3]。

二、現階段我國行政事業單位政府采購存在的不足

（一）人員方面存在的問題

人員方面的問題較為突出是現階段我國行政事業單位政府采購內部控制普遍存在的問題。采購人員的綜合素質直接影響行政事業單位政府采購工作的有序開展，關系到采購環節內部控制水平。

行政事業單位政府采購與其他類型的采購相比專業性和系統性更強，且整個采購環節涉及的內容較多，如財經方面的問題、法律方面的問題、市場經濟方面的問題、合同管理方面的問題以及招投標方面的問題等。行政事業單位的采購人員要具備較強的專業技能，熟悉與政府采購相關的法律法規，嚴格按照規章制度要求落實行政事業單位政府采購工作。但是，根據調查，行政事業單位一些采購人員掌握的專業知識不牢固，人員素養有待提高，一些采購人員綜合素質較低，對政府采購整個環節把控不足，在利益引誘下容易出現違法亂紀問題[4-5]。

（二）監督方面存在的問題

行政事業單位政府采購內部控制離不開強有力的監督。我國行政事業單位采購工作需要嚴格按照規范化的程序開展，各單位的采購工作需要接受內外部的全面監督。其中，參與行政事業單位政府采購內部控制的監督部門主要包括審計部門、紀檢部門、財務部門、社會大眾等，內外部監督結合在一起可以提高對行政事業單位政府采購內部控制的監督力度。但有些行政事業單位政府采購內部控制存在監督不到位、監督力度不足的問題。比如，財政部門主要審核并決算行政事業單位財政撥款情況，同時需要處理行政事業單位政府采購環節的投訴事件。由此可見，財政部門承擔的職能較多，存在工作負擔較重的問題，對行政事業單位后續采購工作的監督不到位。

（三）預算編制方面存在的問題

現階段行政事業單位政府采購內部控制在預算編制方面依然存在不少問題。據調查，行政事業單位政府采購存在諸多不足，具體表現為以下幾點：一是有些行政事業單位缺乏對采購環節預算編制的正確認識，有些行政事業單位的采購工作存在重決算輕預算編制的現象，沒有意識到預算編制的重要性，導致行政事業單位政府采購預算方案編制環節存在很大程度的主觀隨意性和滯后性，難以提高資金利用率。二是即便有些行政事業單位提前編制了采購預算方案，但是預算方案存在很大的隨意性，不嚴謹的預算方案難以指導行政事業單位政府采購工作的順利開展，采購人員將工作重點放在了申報環節，沒有提前做好市場調查，難以收集全面的市場信息，發揮不出市場對行政事業單位采購工作的指導作用[6-7]。

三、加強行政事業單位政府采購內部控制的措施分析

（一）壯大行政事業單位政府采購人員隊伍

壯大行政事業單位政府采購人員隊伍是加強行政事業單位政府采購內部控制的措施之一。我國行政事業單位政府采購工作政策性特征較強，涉及的采購環節較多，尤其是在市場經濟高速發展的背景下，行政事業單位政府采購更加復雜，進一步加大了采購難度。努力提高行政事業單位政府采購人員的綜合素養，應定期落實對人員的培訓，借助多樣化的培訓增強采購人員的專業能力和操作技能。一是行政事業單位要落實對采購人員的崗前培訓活動，促使更多人員參與其中，仔細掌握采購各個環節流程。二是普及對采購人員采購相關政策和法規的教育，借助典型案例落實對采購人員招標方面的培訓，讓采購人員從中獲得教訓并積累經驗。嚴格的培訓可以促使采購人員嚴格按照政府采購要求完成自身工作，克服政府采購環節遇到的盲區，這樣可以充分激發采購人員的工作積極性，提高行政事業單位政府采購內部控制水平[8-9]。

（二）落實行政事業單位政府采購內部監督

監督力度不足是現階段行政事業單位政府采購內部控制普遍存在的問題。因此，需要落實對行政事業單位政府采購內部規范化的監督，將內部監督和外部監督結合在一起，對行政事業單位政府采購進行嚴格管理。行政事業單位要制定科學完善的采購流程，審計部門要仔細審核采購流程是否規范合理，全面落實審核通過后的采購流程，確保工作人員嚴格按照采購流程落實自身職責。此外，行政事業單位內部審計部門要定期或者不定期檢查采購工作執行情況，積極與采購人員交流溝通，查閱關于采購的相關資料，將監督管理落實到行政事業單位政府采購的各個環節，及時排查潛在的安全隱患，并采取有效措施加以防范，避免行政事業單位政府采購風險事件的發生。

（三）科學編制行政事業單位政府采購預算

科學編制行政事業單位政府采購預算是加強對政府采購內部控制不可缺少的環節。行政事業單位要積極參加當地政府部門組織的采購預算編制工作部署會議，仔細聆聽會上關于預算編制的相關內容，確保行政事業單位在編制采購預算時更具有針對性。一是行政事業單位對采購項目要科學化研究，準確定位采購項目，在各個采購項目結合的基礎上將采購類別細化開來，明確各類物資的采購事件、采購規格，成立專門的采購資金管理小組。二是行政事業單位采購人員落實工作之前要做好充分的市場調研工作，了解所要采購的物資在市場上的均價，確保預算編制的合理性。三是預算實施方面要嚴格管理，詳細記錄資金支出情況，完善的資料可以指導后續采購項目審查工作的有序開展[10-11]。

（四）全面評估風險，強化采購活動風險控制

行政事業單位政府采購屬于經濟性行為，可以直接影響市場經濟。行政事業單位的政府采購需要投入較多的采購資金，采購期間如果忽視對某個環節疏于管理很有可能出現違法亂紀問題。因此，行政事業單位采購活動需要嚴格按照《內部控制規范》文件，全面評估整個采購環節的風險因素，制定合理的防范措施。行政事業單位要結合自身實際情況，秉持“控大于管”的理念，加強對采購工作的內部控制。

行政事業單位針對采購環節要成立專門的風險評估小組，由行政事業單位領導班子擔任風險評估小組組長，嚴格落實采購環節的風險評估工作，在領導班子的帶領下協調各部門參與到采購環節內部控制中，形成各個部門聯動機制，落實對每個環節的嚴格管控。從行政事業單位業務實施層面來分析，政府采購計劃未開始之前，負責采購的管理人員要制定科學合理的預算方案，加強對預算方案的嚴格管理，落實對采購環節統籌規劃階段的全面控制。此外，行政事業單位政府采購內部控制人員需要實時監控收支平衡，杜絕虛假開票問題。加強對采購環節的實時監控，構建詳細的采購檔案，落實對采購合同的規范化管理[12-13]。

（五）優化機制，增強行政事業單位的防范能力

優化機制，增強行政事業單位的防范能力是加強行政事業單位政府采購內部控制的有效措施。行政事業單位采購環節內部控制管理要構建科學合理的內部控制與審計協同機制，該機制下，行政事業單位紀檢部門、內部審計部門和資產管理部門均能參與到采購內部控制中，各部門之間彼此協調可以促進采購工作有序開展。一是行政事業單位內部控制人員要具備專業技能，科學化管控整個采購環節。二是構建各部門之間的制衡機制，該機制可細化各部門職責，促使參與采購環節的工作人員樹立較高的職業道德，杜絕違法亂紀行為的出現[14-15]。

四、結語

綜上所述，政府采購是行政事業單位非常重要的內容，落實對行政事業單位政府采購全面化的內部控制，可以規避政府采購環節出現的各類風險。以上就是本文對行政事業單位政府采購內部控制有關內容的分析，希望可以進一步提高行政事業單位政府采購內部控制水平，高效開展行政事業單位采購工作。

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內控收益：

掌握先進的內部控制、風險管理、職業舞弊及內部審計等理論。

掌握快速診斷企業內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進。

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通過企業運作中的典型實例幫助學員明確主要業務活動中的控制要點、控制標準和控制方法。

事業單位，一般指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的社會組織。事業單位一般不以盈利為直接目的，其工作成果與價值不直接表現或主要不表現為可以估量的物質形態或貨幣形態。 事業單位是相對于企業而言，事業單位包括一些有公務員工作的單位，是國家機構的分支。我國的公立學校就是最典型的行政事業單位。

行政事業單位：一是行政單位和事業單位的統稱，因為中國特有的政治體制，經常是行政和事業單位不分家，很多政府部門如房管局、規劃局等，有的地區是行政單位，但有的地區是事業單位，所以老百姓統稱政府部門為行政事業單位，很多地方政府發文也以此為統稱，如區屬行政事業單位、縣屬行政事業單位等。

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行政事業單位是國家財政部門撥款發工資，一般是全額財政撥款。