企業預算管理中的問題及解決對策分析

文/喻莉萍（武漢飛思特新能源科技有限公司）

企業生產經營的目的就是為了盈利，為了促進企業的發展，全面預算管理就是以實現企業利潤最大化為目標，包含企業各項經濟決策和業務活動，一種全員參與的、全方位的、全過程的內部控制的預算機制。在企業管理工作中，全面預算管理是企業財務預算的重要工作之一。建立健全完善的財務預算管理有利于企業制定合理的決策，進而合理分配資金，減少資金損失，降低財務風險。但是，目前我國部分企業在進行預算管理過程中遇到了一系列的問題，需要企業進一步改進和完善，從而促進企業的長遠發展。

一、企業預算管理概述

企業全面預算管理是企業組織管理過程中重要的管理方法，預算是資源配置的工具和表現形式，也是資源配置的過程和操作，企業實施全面預算管理是企業規范化管理的代表之一。預算是有利于企業制定并協調短期經營的計劃，是資源分配的基礎，是與其他部門溝通和授權的工具，是一種激勵的手段，它指導著經營和控制的尺度，是業績測評的基礎。總之，預算可以幫助企業、部門、個人達到預期的目標。

預算編制的六個主要目標是：計劃，協調，溝通，激勵，控制，評價。其中計劃是以長期經營戰略為指導，按系統和合理的方式幫助企業進行計劃的制定；協調是指幫助企業協調各個部門的行動，確保他們的一致性；溝通是指將目標、機會和業務計劃向不同部門的業務經理傳達；激勵是指經理人完成企業和個人的目標；控制是指對照初始計劃衡量所取得的進展，控制各項活動，并適時作出調整；評價是指評價經理人為個人和部門目標中的成績提供了一個基本框架[1]。

二、企業全面預算管理和財務預算的關系和區別

目前，企業要想在市場競爭如此激烈的環境中站穩腳步，就應該不斷提升自我，提高企業的管理水平，重視財務管理，做好全面預算管理，促進企業發展。企業實行全面預算管理具有十分重要的意義。首先，實行全面預算管理有利于提高企業經濟效益，有利于提高企業的業績，企業根據不同的業務分別進行分析、預算，可以有效控制成本支出，企業的財務部門也可以加強對財務支出的監管控制。其次，實行全面預算管理有利于優化資源配置。企業根據自身具體業務進行分門別類，然后根據不同的種類進行合理分配資金和資源，更好地實現資源有效分配，同時還有利于降低企業的經營風險，有效推動企業向著更好的方向發展。預算：是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。具體到企業或部門行為，通常是由企業或部門的管理人員，結合下一年或未來一段時間的經營目標或市場環境，所做的財務計劃[2]。

此外，要弄清楚企業全面預算管理和財務預算管理的關系和區別：全面預算管理：是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。所以基于以上，通俗地說，預算是計劃和預測；而全面預算管理，是計劃執行過程中的控制全面預算管理會基于預算，同時會基于預算前提條件的變化做一些靈活的調整；使預算在執行的過程中不會偏離目標太遠，始終控制在一個合理的范圍之內。

三、企業全面預算管理中的問題

（一）預算編制不合理

有部分企業在進行預算編制的時候，往往采用過去的編制方式和習慣，財務工作人員根據以往的業務經驗進行判斷，或者是根據上一個會計周期的結果進行判斷，沒有考慮到企業的動態發展問題，然后進行預算金額的測算。

財務部門在進行預算編制的時候也未能與相關的領導層進行溝通，混淆了財務預算與資金計劃編制，造成不全面、不準確的預算數據，進而影響預算編制工作無法得到進一步的落實。在財務部門進行預算編制的時候，企業其他相關的業務部門參與度低，不同部門之間配合度不高，僅憑以前的數據和財務工作人員的經驗得出預算編制數據，具有不確定性，也具有不合理性。合理的、科學的預算編制應該綜合考慮企業外部的環境和企業內部的經濟環境，進行預算編制應該以戰略目標為向導，再結合企業的實際情況，調動各個部門都參與預算編制的過程中，從而做出合理的預算編制[3]。

（二）預算方法較單一

在企業的全面預算管理過程中，導致預算編制出現問題的主要原因就是沒有合適的預算編制方法，而且預算方案較為單一。當前形勢下，我國部分企業的預算管理方法基本上是根據年度編制的固定預算法，這種預算編制方法較為簡單，是以年度為時間限制，進行預算編制。然而在預算過程和結果中，都無法將企業跨年度的經濟活動所需資金分配如實反映出來。同時，在企業運行中也存在了很多的不明晰、不確定因素，如果只采取固定預算法可能會導致預算與實際情況反差較大。

（三）信息管理不到位

全面預算管理是一項很復雜的工作，而且很多企業沒有意識去進行預算信息化管理，信息化水平有限，企業沒有專業的軟件進行預算管理，還有一些大型集團企業已經開始使用預算管理軟件，但是很多也是先讓財務預算工作人員進行人工錄入，然后再錄入預算管理軟件，最后進行匯總。企業所使用的軟件功能和權限有限，企業其他部門并沒有開通相關權限，無法輸入相關數據和信息，大部分員工也沒有權限。但是，預算管理工作是極其復雜的，所涉及的人員多、部門多，而且涉及企業大大小小的業務，工作量龐大且復雜，很容易出現錯誤。如果企業可以結合自身的需求，建立或者使用信息化軟件進行預算辦公，可以大大減輕企業全面預算管理的工作壓力，并且提高效率。

（四）監督管理不完善

企業要進行長遠的發展，就應該建立適當的監督和考核制度。但是，在企業的日常工作中，往往會忽略監督管理的重要性。這會導致企業的發展受到不同程度的影響。因此，建立健全一個完善的監督管理體系對于企業的發展十分有必要。并且企業應該結合本企業的實際發展情況，制定并推行各項經濟活動有效運行，從而促進企業的優化管理。但是，現階段的情況是大多數的企業尚未清晰地認識到實際預算管理工作的重要性，未能深入地分析出財務的預算和管理，進而導致預算管理工作無法發揮出真正的作用，預算也不能達到良好的效果。此外，現在很多企業也沒有完善的績效考核制度，未能對企業的員工進行嚴格考核，工作人員工作的積極性不高，影響工作效率，也影響工作質量。如果企業沒有結合自身的情況制定相應的監督體制，沒有保障企業考核的結果是否準確，會導致企業其他工作的效率和質量不高，嚴重者會影響企業財務預算的作用，影響企業的經濟效益[4]。

（五）評價機制不健全

為了企業能夠實現資源的有效配置，就必須加強企業的內部控制，加強對企業財務部門的工作效率，這就需要建立起相應的評價機制，來促進企業的發展和進步。但是，從目前部門企業的預算管理工作現狀來看，部分企業并沒有健全的管理制度，也沒有健全的評價機制，而且，企業現有的管理方法與手段比較落后，整體實施的過程中缺乏科學性，缺乏檢驗性。同時，也沒有完善的評價監控措施，如果一旦出現單一事后控制行為，就會影響企業正常工作和運轉。最關鍵的是，在預算分析工作具體開展的過程中，很多財務數據是需要多人員、多部門共同參與，共同分析，共同評價，但是由于評價機制的不健全，致使財務數據只能進行簡單的對比分析，無法實現數據的具體分析和高效運用。

四、企業預算管理中的對策

（一）科學進行預算編制

企業要加強財務預算管理工作，首先就要做好市場調研工作，充分了解市場周圍的經濟環境，并對其做好充足的分析和預測，尤其是要收集好相關數據，以方便財務部門對預算進行科學的編制。科學的預算編制是需要多個部門、多個人員共同參與完成，比如一個項目的預算編制，是需要不同的部門一起協商探討的，需要的銷售部門報數據、報業績，需要人力財政部門提供基本信息和材料，更需要財務部門整理數據，做分析，起碼保證信息能夠共享和溝通。這樣才能保障預算目標編制更加全面，更加合理，同時也具有一定的可行性。要想做出科學的預算編制，還要做好與企業經營性業務部門的信息交流工作，掌握一手的成本價格，從而做出成本預算和控制點，才能為其他部門提供合理的數據預測，進而提高預算編制的準確性和科學性。

此外，科學的預算編制，也需要建立健全高效的預算反饋和報告機制。企業的財務部門根據預算的執行，做足分析，找出差異和重難點，細化預算的每一個環節，作出相應的措施，制定未來的企業經營計劃。如果企業的戰略發展有所調整，或者是企業所處的外部環境發生變化，影響生產經營和投資等問題，預算要能夠及時調整，減少企業的損失。

（二）創新企業預算手段

企業要想做好全面預算管理，必須要重視預算管理的重要性，重視預算管理的系統性和全面性。一方面，企業要擴大全面預算管理的范圍，企業在做預算的時候要考慮到企業的生產經營以及經濟活動，創新預算管理的方式方法，擴大企業預算的覆蓋范圍。另一方面，企業在制定發展目標的時候，要確保不同層級目標的一致性。然后將預算分門別類，把預算目標定位到具體的部門、具體的職位、具體的人員上，要將責任落實到位。借鑒其他同行的預算方式，積極創新，積極把控，協調和統一不同部門和不同人員的目標，起碼要在總體目標上保持一致。此外，企業也要不斷提高自身預算管理水平和效率，及時溝通企業的各個部門，促進各個部門之間相互協作，相互溝通，確保各個部門之間能夠在預算的編制、審核、執行等各個環節中做好各自的本職工作，調動企業各個部門、各個崗位的相關人員參與預算管理，從而實現企業高效率的預算管理目標[5]。

（三）加強信息管理建設

隨著現代信息化進程越來越推進，企業應該大膽創新，將現代化信息技術和手段運用在預算管理工作中，從而實現科學的、系統的、具體的預算管理。企業可以利用信息化管理和計算機網絡技術，建立完善的信息化管理系統，嚴格監控和監督預算的全過程，包括預算編制、執行實施、評價分析等各個環節，確保預算工作有效、有序進行。首先，企業可以利用信息技術，收集企業歷年來的經營數據和發展歷程，搭建一個信息共享平臺，建立高運行效率的數據庫，以供全企業各個部門之間的信息交流與協作，避免出現信息閉塞等問題。其次，企業財務部門和網絡部門合力進行預算相關數據的匯總和分析，規避潛在的風險，除掉不合理的、不可控的不良因素。再次，利用信息技術協助預算編制的審核，并且按照規定的制度進行嚴格的監督，如果企業在經營過程中出現問題，可以及時給出預算備案進行調整和優化。利用信息技術和平臺科學、合理地分析預算執行和實施的結果，并且做好相應的反饋工作，以免企業出現類似這樣的不合規的行為。最后，要加強對預算管理工作的審計和監督，首先利用網絡監督預算方案的執行和實施的真實情況，一旦出現預算松弛、預算效果不理想的情況，要及時預警，并且通知相關的負責人，必要時對其進行嚴格的懲罰，有效提高預算的公平、公正，杜絕虛假和偽造，促進企業預算管理的健康運行。

（四）落實相關監督管理

在預算管理工作中，一定要發揮預算執行中監督和考核的作用，這是預算管理工作的關鍵環節，監督和考核也是企業財務預算管理中必然要執行的環節。一旦企業缺乏合理的監督和考核機制，就會嚴重影響企業預算工作的正常運行，也影響預算工作的高效性。

因此，企業一定要重視監督管理工作，重視考核監督工作的積極作用。企業應該成立預算監督小組，完善和加強現有的規章制度，要根據企業的發展方向不斷調整和改進企業的預算管理方案，嚴格制定監督和管控制度，充分發揮預算工作的關鍵作用。同時，企業也要要求相關部門做好財務匯報，要及時跟進預算的實施情況，把預算工作落實到位。而且，還要加強各個部門之間的監督，爭取做好全面預算管理工作，保證預算工作順利開展。有時候，預算的執行情況和當初的預算編制有出入，那么此時監督部門就應該充分發揮它的職能，及時發現，及時預警，及時匯報和反饋，并且提醒有關部門及時調查和進行有效處理。如果遇到和預算編制嚴重不符合的情況，首先要做出及時的調整和改進，保證具體預算工作正常進行，然后再針對相關部門和人員實行問責制度，只有對相關部門的實際工作進行考核，給予獎懲，才能真正地提高工作人員的工作效率，真正端正工作人員的工作態度。只有讓員工積極工作，積極配合，才能促進財務預算工作的順利進行，才能促進企業的健康發展。

（五）健全管理評價機制

促進企業預算管理水平的提高，也要健全管理評價機制。但是，目前有部分企業仍是采取單一的評價標準，來衡量復雜的預算執行情況，這會引起預算松弛的現象。這就說明目前企業的預算管理工作不夠成熟，管理評價機制不夠健全，對企業預算管理工作人員的評價不夠公平。為了避免這樣的情況發生，為了避免預算管理產生不良效果，企業就要建立健全管理評價機制，可以采取業績評價的方式，來考評企業各個部門、各個層級的具體工作，可以借助企業的公眾平臺，樹立標桿，讓企業所有的員工都時刻學習，不斷尋找自身與標桿之間的差距，只有意識到自身的不足，才會理性地求進步、謀發展。也可以制定一系列的獎懲方案，用具體的物質來體現客觀的評價標準，可以有效激發員工的工作積極性，從而促進企業的預算管理工作更加合理，更加科學。

五、結束語

總而言之，在企業管理中，全面預算管理是十分重要的，它關系到企業是否能夠正常運轉，關系到企業是否能夠實現長遠的戰略目標，也是保障企業獲得更多經濟效益的重要基石。然而，目前部分企業在經營發展的過程中，遇到各種各樣的管理問題，需要企業的不斷改進和提升。因此，企業應該結合當下的環境，結合企業發展的實際情況，進行預算管理理念的創新，制定合理的預算編制，加強監督和評價，充實和完善預算管理機制，提高企業的整體管理水平，促進企業未來發展。