企業財務管理存在的問題與對策研究

高 陽

（湖北不為財稅管理咨詢有限公司，湖北 襄陽 441000）

一、加強企業財務管理的重要性

經濟越發展，會計越重要。隨著人工智能、信息技術的發展，管理會計的作用相比較于傳統的財務會計正呈現出此長彼消的趨勢，能夠為企業創造更高的價值，企業財務管理的重要性日益受到重視。

1.有助于提高企業的會計信息質量

財務會計核算職能的目標是為投資人、債權人及其他外部信息需求者提供與分析決策有關的信息。會計核算的基本前提是會計基本假設，而會計基本假設是會計信息質量的基礎保證，有效的財務管理有助于維持會計基本假設的穩定并保證會計工作順暢進行。如果企業財務管理存在問題，會計主體和會計分期基本假設就容易遭到破壞，造成會計核算的結果不滿足可靠性、可比性和及時性等會計信息質量要求。加強企業財務管理可以使會計核算規矩地按照企業會計準則的要求進行，更可能地使會計基本假設成立，從而提高企業的會計信息質量。

2.有助于達成企業的戰略目標

管理會計職能的目標是通過及時向各級管理人員提供與計劃、評價和控制企業經營管理有關的信息，幫助企業進行預測規劃、監督控制和分析決策，提高經濟效益，促進企業戰略目標的達成。通過預算管理，企業可以對未來的經營活動進行詳細、全面的籌劃和預測，對資源進行全面的整合和合理配置，分析預算與實際執行情況并及時改善和調整，以實現企業的戰略目標；通過績效管理，企業可以將總目標分解后的各項預算指標落實到各部門各責任人并組織實施，建立內部經濟責任制，將個人的發展與公司的目標有機結合，制定合理的績效計劃和各項考核指標，明確每個人的任務和責任并嚴格考核，做到賞罰分明，從而增強組織的戰略執行力，促進戰略目標的實現。

3.有助于增強企業的財務實力

企業的各項財務指標反映了企業的財務實力，有效的財務管理可以實現對企業資源的合理利用和有效節約，有助于改善企業的財務指標。通過對營運資本和資本結構的管理，可以增強企業的償債能力；通過對現金流量和供應鏈的管理，可以增強企業的營運能力；通過對投資項目、成本和費用的管理，可以增強企業的盈利能力；通過稅收籌劃合理避稅，可以降低企業的綜合稅負率，同時提高營運能力和盈利能力。

4.有助于降低企業的經營風險

財務管理是根據財經法規制度遵循一定的原則組織企業財務活動和處理財務關系的一項經濟管理工作，目的在于維護企業資產的安全、完整，促進企業合規運營和資源的高效利用，有助于降低企業的經營風險。在預算管理的過程中，通過預算編制，可以對企業現在和未來的經濟情況有一個大致的了解并能考慮到各種可能的情況，從而對企業面臨的風險有一個整體的把握，避免盲目行為；通過預算分析，可以及時獲知企業在預算執行過程中出現的問題并作出相應的調整，避免資源的浪費；通過預算分解，對企業未來的經濟活動作出詳細、周密、數量化的計劃安排并據以執行和控制，可以將企業的發展方向導向預定的目標，從而降低企業經營偏離戰略目標的風險。通過對審批流程的管理，可以有效保證資產安全，降低企業在經營過程中的風險，例如出納在付款環節看到審批完成并核對無誤后方可付款、在銷售發貨環節收到貨款或在授權信用額度以內方可通知倉管發貨。通過對投資項目的管理，也可降低投資失敗的風險。

二、企業財務管理中存在的問題

1.企業管理層對財務管理工作不夠重視

目前一些企業管理層對財務管理工作不夠重視主要體現在以下幾個方面。第一，企業財務人員較少甚至無專職的財務人員，規模較大一點的企業也只是出納、會計和財務經理的配置，沒有投融資需求的企業一般只有會計和出納。在中西部地區企業里常見的是：出納人員多是應屆畢業生或親戚關系人員，主要工作是收付款；而會計則是要負責全盤賬，工作強度大、加班嚴重；財務經理多是參與一些投融資項目或負責對外報表的出具和對外關系的維護。甚至有些企業月收入高達千萬卻不聘請一個全職的會計人員，只是有一個非專業的出納，月末將收集的財務資料交給代理記賬公司來做，基本沒有財務管理。第二，財務人員多數時候被當作統計員或文員在用，他們在企業里并沒有多少話語權，只是聽吩咐做事，很多財務人員為了生存不得已委屈求全，有些時候還要去幫助報銷人員貼發票或是去端茶倒水。第三，很多時候財務人員提出的規范性等財務管理意見并不能得到采納或有效執行，合規是需要成本的或是企業為了獲取更多的業務不得不任由其不規范性繼續存在。第四，有些企業管理層并不太關注財務報表或是定期召開經營分析會，有的企業甚至沒有預算，他們并沒有充分利用財務數據加強對企業的經營管理。第五，有些企業也不定期對企業進行內部審計，有些財務人員不專業或是工作疏忽產生的錯誤給企業造成損失也不能及時被知曉而無法加強后續的財務管理。

2.企業缺少優秀的財務經理人和財務團隊

目前有些企業發展壯大到一定規模，現有財務經理人管理水平或專業能力有限或是一些客觀原因，導致企業財務管理混亂，此時有些財務經理人可能會因為工作麻煩不斷如坐針氈或考慮到企業經營風險過大或是有更好的去處而離職，企業出現職位空缺后即使能夠招聘到優秀的財務經理人，由于其前期對企業和業務的情況不熟悉，身邊又缺少得力的左膀右臂，短時間內想要快速融入集體、培養并組建一支強有力的財務團隊并形成凝聚力也需要一定的時間和過程，而企業管理層則是期待財務經理人能夠在短時間內改變現狀，此時如果操之過猛則會遭到其他財務同事抵觸甚至離職，操之過緩將要承受企業管理層施加的壓力甚至被離職，財務經理人及財務團隊成員的穩定性較差。

3.財務經理人的管理能力難以發揮

有些企業不乏有優秀的財務經理人，但因其受制于各種因素，其管理能力難以發揮。第一，財務經理人工作量大，每天忙于手頭工作，很難靜下心來去發現和思考并著手解決問題以改變現狀。第二，財務經理人在企業沒有被賦予相應的管理職權或是工作得不到企業管理層的有效支持，有些部門領導和同事也不配合，即使有好的想法也難以得到采納和執行，工作難以開展，其管理能力得不到發揮。第三，財務部或其他部門有些同事能力較弱、執行力較差，即便是財務經理人有很好的管理能力，但由于他們的拖累，其管理能力也會大打折扣，難以得到正常發揮。

4.企業內部控制缺失

無效的財務管理常表現在企業內部控制的缺失。首先，企業控制環境要素不全或缺失，例如沒有對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、缺少對勝任能力的承諾、缺少必要的治理與監督、管理的理念和經營風格有問題、組織架構有缺陷、權責分配不合理等都會導致企業控制環境要素不全或缺失。其次，企業未建立完善的風險管理機制，其風險管理工作沒有做到位。再次，企業沒有設計出科學、完善的內部控制措施和程序，其內部控制設計有缺陷；或是執行人員沒有真正地按照流程和制度去執行，其內部控制執行有缺陷。另外，企業不能及時、準確地收集和傳遞信息，信息缺乏雙向溝通和反饋，其傳遞和溝通受阻。最后，企業缺乏有效的審計監督，其內部控制監督失效。這些都是企業內部控制缺失的表現。

5.財務管理缺少科學性

目前有些財務經理人對企業的財務管理缺少科學性表現在多個方面。第一，自以為是，在觀察和處理財務管理問題的時候，總是認為自己是對的，而不能聽取基層的意見對具體問題進行具體分析。第二，紙上談兵，僅依靠課本把書本上的個別詞句當作僵死的教條，理論不能聯系實際。第三，脫離實際，不了解基層的實際情況，僅憑表面數字或文字去分析財務問題，得出錯誤的結論。第四，瞎指揮，在沒有深入基層了解實際情況的前提下，根據個人經驗或理想化的推理和抽象的邏輯思維去發號施令，而不考慮實際是否可行，完成這項工作需要多長時間，是否能在規定的時間內完成，結果是一將無能、累死三軍，實際效果和理想相差甚遠。第五，昏聵無能，財務管理浮于表面和形式，一些問題被隱藏而得不到有效解決。

6.財務管理難以滿足業務發展需要

目前有些企業財務管理難以滿足業務發展需要主要體現在以下幾個方面。首先，財務部門不能及時提供給業務部門所需要的有效數據，業務部門有一些特殊的數據需求沒有事先告知財務部門，財務部門也未及時對數據進行收集和加工，財務報表及財務分析報告本身也具有一定的滯后性。其次，財務部門不能幫助業務作決策或為業務指明方向，有些企業沒有預算或預算管理存在問題，導致企業不能對未來的情況作出準確的估計而在當下作出欠佳的決定，例如盲目投資或取消某些業務。最后，業務不規范，財務部門不能對業務部門進行規范和指導，也不促使業務人員學習財務知識，導致其不清楚財務的規范和要求，企業存在風險敞口。

三、企業財務管理存在問題的原因分析

1.企業管理層對財務管理缺少認知

目前一些企業管理層對財務管理工作不夠重視，主要是因其對財務管理缺少一定的認知，他們認為企業聘請財務人員的用處只是為了把賬做好，保障企業稅務不出問題。更有甚者認為財務人員只要會加減乘除法和電腦，初學者就可以勝任，而財務經理人也只是做一些數據的統計和分析工作，幫助管理層發現問題并提出一些建議，并不能像業務人員那樣直接為企業帶來收入，他們只會增加公司的人力成本，并不會為企業創造更多的價值。另外，企業管理層會把財務人員當成普通員工來看待，忽視財務管理工作的價值。

2.企業壓縮人力成本

企業前期為了生存節約開支，不設置財務經理人崗位。隨著企業的不斷發展壯大，其財務管理工作暴露諸多問題，有些企業已經遭到稅務專管員詢問或稅務稽查，此時企業管理層會感到擔憂，也意識到企業招聘財務經理人的必要性，但出于用人成本考慮，不得不精打細算，結果是能力強的人才招不來，不能解決企業實際問題。還有企業管理層為了壓縮成本，通常會讓財務經理人承擔多人工作，反而不能提升財務管理效率，不能很好地解決企業的問題。

3.財務經理人缺少信任和支持

企業管理層深知前期創業之艱辛，故如履薄冰，不輕易相信局外人。很多時候財務經理人在企業并不能得到企業管理層的完全信任而被賦予其相應的管理職權，尤其是一個空降的財務經理人前期關注更多的是職場關系和個人的生存，其工作或得不到如期順利的開展。財務經理人到一個新的地方想要熟悉公司的情況并獲得眾人的信服需要一個過程，尤其是在一些家族企業想要獲得企業管理層的支持，以及其他部門的配合時難免會有排外情況發生，財務經理人開展工作較難，影響管理能力的發揮。

4.內部控制的局限性

內部控制的局限性會造成企業內部控制缺失，導致企業財務管理存在問題。內部控制并不是在任何情況下都是有效的，它只能在一定程度上保證企業目標的實現，而非絕對保證，在企業內部經營管理過程中，由于企業管理層輕視或越權、內部控制成本高、人為過失、徇私或舞弊等內部控制的局限性，都會造成企業內部控制缺失，從而使企業財務管理存在問題。

5.財務經理人不能實事求是

有些財務經理人對企業的財務管理缺少科學性是因為其不能實事求是。一是經驗主義。財務經理人經驗相對豐富，但如果不采取聯系、發展、全面的觀點看待問題，僅憑經驗做決定有時反倒成為壞事。二是教條主義。財務經理人多數受過高等教育，財務管理知識相對豐富，但有些實踐能力較差且帶有書生氣，僅依靠書本解決不了實際問題。三是沒有調查研究。財務經理人很多都喜歡坐在辦公室而沒有去了解并深入基層，他們看到的報表數字或資料有些是被加工過后報上去的，而實際問題及事實真相卻被掩蓋。四是貪功冒進。一些財務經理人由于企業管理層施加壓力或急于彰顯自己的能力，往往會做出激進的決定，指揮或命令下屬必須在短時間內完成任務，而不考慮實際情況。五是虛榮心和形式主義。有些財務經理人喜歡高高在上、好大喜功、顧及面子和形象而不愿意暴露問題，工作也是走走過場、每天得過且過。

6.財務管理與業務相脫節

企業財務管理難以滿足業務發展需要是因為其與業務相脫節。首先，不能及時為業務提供支持。在財務管理工作中，有些財務經理人對業務了解比較少且與內部各部門人員溝通較少，也沒有安排財務人員及時對業務進行跟進，不清楚業務及其數據需求的結果是不能及時滿足。其次，有些企業缺少信息系統建設。財務信息化程度較低且流程不暢，信息傳遞存在障礙，業務數據信息不能及時傳遞到財務部門處理并及時傳出，財務部門和業務部門溝通不暢，工作效率低下。再次，沒有主動參與業務并進行財務管理。有些財務經理人缺乏向上管理的能力，他們沒有說服企業管理層讓財務人員參與業務，也沒有說服企業管理層給予其一定的管理職權，導致其無從管理。最后，缺少對業務的規范。有些財務經理人性格溫和且工作缺少主動性，他們既沒有結合企業經營管理的實際情況制定相關的制度也沒有對業務提出規范要求。

四、加強企業財務管理的對策

1.提高企業管理層對財務管理的重視程度

從思想意識上提高企業管理層對財務管理的重視程度是加強企業財務管理的首要。作為一名優秀的財務經理人，通常是具有會計師資格的，不能只扮演會計的角色，還應扮演老師的角色，首先要向上管理，主動和企業管理層溝通，經常給其灌輸一些先進的財務管理理念，激發其學習的興趣，引導并幫助其學習一些財務管理知識，讓其從意識形態上認識到財務管理的重要性并促使其認同自己。其次，想要提高企業管理層對財務管理的重視程度，不僅只停留在理論上，財務經理人還要讓企業管理層看到財務部門為企業所作出的貢獻，要適當地和企業管理層說明財務部門為企業創造的價值，讓企業管理層看到并感受到財務人員是能夠為企業創造價值的。最后，財務經理人要經常想方設法地為企業賺錢或省錢，例如利用貼息政策為企業貸款，通過合理避稅為企業節稅，積極申報項目、申請政府補貼等。

2.為財務部爭取合理的人力資源政策

一個優秀的財務經理人和一支卓越的財務團隊對企業財務管理起著至關重要的作用。加強企業財務管理的關鍵是在控制人力成本的前提下為財務部爭取到合理的人力資源政策以為企業吸引并留住人才，當然也包括財務經理人自己。財務經理人的福利待遇并不僅僅取決于企業單方，很多時候要靠自己爭取的，在面試時可以展現自己的能力并幫助企業分析如何實現企業和員工的雙贏，通過溝通談判為自己本部門爭取到合理的人力資源政策。一是能夠吸引到人才，除了高薪之外，還可以考慮提供良好的工作環境、伙食或住宿以及股權。二是能夠留住人才，除了節假日福利、工齡津貼和帶薪休假外，也可以考慮用期權激勵。三是能夠晉升和淘汰，制定合理的晉升和淘汰制度，讓有能者上、無能者下。四是設定績效考核，激發財務人員的工作積極性并增強其工作的責任心。

3.獲取企業管理層的信任和支持

獲取企業管理層的信任和支持，財務經理人才能獲得相應的管理職權，才能順利地開展工作。第一，財務經理人應向企業管理層表明自己的態度，一心只想把工作做好，自己具有良好的職業道德，愿意勤勉盡責地為企業服務。第二，言行如一，在工作中好好表現，讓企業管理層看到自己愛崗敬業，是具有責任心的。第三，展現出自己作為財務經理人的能力，將企業打理的井井有條，能夠為企業作出一定的貢獻。第四，及時完成企業管理層交待的每一件事情，事事都有結果反饋，能夠讓企業管理層放心感覺到靠譜，甚至讓其離不開自己。第五，多與企業管理層和其他部門領導溝通，想他人之所想，讓企業管理層感覺到自己無時不刻都在為企業操心，與其他部門人員打成一片讓他們也支持自己。第六，關心自己的下屬，幫助并指導他們的工作，以身作則，勇于承擔責任，在財務部門中樹立威信，并能做好協調和團結。

4.完善企業內部控制

財務經理人應通過完善內部控制加強對企業的財務管理。第一，高度重視內部控制的重要性，結合企業自身情況規范地健全控制環境各要素。第二，建立風控組織職能體系，完善法人治理結構，建立“業務部門-風控部門-審計監察部門”風險管理的三道防線，完善風險管理各要素，加強對風險管理的過程控制。第三，定期對內部控制的有效性進行評價，保證內部控制的有效性。第四，加強內部控制信息化建設，運用信息技術加強內部控制，提高內部控制的執行力和效率，通過建立與經營管理相適應的信息系統并將其與內部控制流程有機結合，確保內部控制有效運行。第五，強化對經營管理的監督，設計有效的內部控制監督制度并有效執行，通過日常監督、專項監督、全員監督和對審計監督工作的再監督，建立有效的審計監督機制。

5.提高財務管理的科學性

提高財務管理的科學性是加強企業財務管理的必經之路，財務經理人應做到實事求是。一是克服經驗主義，要經常認識到自身的不足，虛心聽取下屬及周圍人的意見。二是克服教條主義，理論聯系實際，在實踐中檢驗真理。三是多調查研究，多深入基層了解實際情況，思考問題的本質原因。四是深入群眾，多了解下屬的工作情況，再根據具體情況做決定，不盲目要求和指揮，重結果更重過程。五是克服形式主義，簡化流程，減少不必要的重復工作和形象工程，重形式更重實質。

6.強化業財融合

強化業財融合是加強企業財務管理的有效途徑，財務經理人應積極帶領財務全員努力工作。一是要主動參與業務，深入一線了解企業經營的全過程，多與業務部門人員溝通，及時跟進業務。二是要結合實際情況制定相關的制度規范企業的經營管理，為企業保駕護航。三是要強化信息系統和財務共享中心建設，完善流程和信息化管理，實現辦公的高效率和信息溝通的暢通。四是要努力學習并更新財稅知識，與時俱進。五是要努力鉆研業務并學以致用，理論聯系實際，不斷提高財務業務一體化水平。

五、結語

加強企業財務管理有助于提高企業的會計信息質量，有助于達成企業的戰略目標，有助于增強企業的財務實力，有助于降低企業的經營風險。由于企業管理層對財務管理缺少認知，企業壓縮人力成本，財務經理人缺少信任和支持，企業內部控制的局限性，財務經理人不能實事求是，財務管理與業務相脫節等問題，導致企業財務管理存在企業管理層對財務管理工作不夠重視、企業缺少優秀的財務經理人和財務團隊、財務經理人的管理能力難以發揮、企業內部控制缺失、財務管理缺少科學性、財務管理難以滿足業務發展需要等問題。財務經理人可以通過提高企業管理層對財務管理的重視程度，為財務部爭取合理的人力資源政策，獲取企業管理層的信任和支持，完善企業內部控制，提高財務管理的科學性，強化業財融合來加強企業財務管理。