大數據背景下企業全面預算管理探究

陳吟玲

（三亞學院，海南 三亞 572000）

1 研究背景及意義

1.1 研究背景

隨著信息技術的不斷發展，人類社會迎來了大數據時代。2010 年聯合國發布的《大數據促發展：挑戰與機遇》白皮書，以及2012 年美國政府發布的《大數據研究和發展倡議》都對“大數據”的內涵與作用進行了闡述。

大數據時代，互聯網能夠將各行各業的海量數據進行儲存與分析。同時，需要更多的程序應用系統來儲存和分析不斷膨脹的社會信息數據。企業財務管理工作也面臨著重大改革。本文將從大數據時代背景出發，研究企業全面預算管理存在的問題，并提出相應的對策。

1.2 研究意義

全面預算管理對保障企業管理工作的科學性和高效性十分重要。大數據環境下，科學和準確的數據信息可以為企業提供真實可靠的經營管理數據，同時能夠對企業各項事務的成本投入進行精確的計算，提升企業預算編制的科學性和合理性。因此，企業建立基于大數據的全面預算管理體系，對企業的財務預算管理工作有重要的意義。

2 理論基礎

2.1 大數據時代

“大數據”一詞，首次出現在《大數據：創新、競爭和生產力的下一個新領域》這本研究報告中。該研究報告闡述了大數據的潛在價值。此后，世界IT 行業的巨頭們將大量的互聯網信息數據進行分析處理，為硬件發展提供數據支持與服務，“大數據”由此而生。

2.2 全面預算

全面預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算（如開發預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等）和財務預算（如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等）。

3 企業全面預算管理的現狀及問題分析

隨著企業的不斷發展，我國企業的財務預算管理工作也不斷發展和進步，開始利用新技術，但是舊的預算分析方式仍然制約著企業預算管理的效率和科學性。企業在內部財務預算管理方面存在很多的問題，包括在財務預算編制、執行、控制、預算績效等各方面。

3.1 預算編制手段不科學

目前，我國很多企業仍然依賴ERP 信息管理手段進行管理工作，這種管理方式只是事后管理，導致預算管理不能形成完整的體系，不利于提升企業全面預算管理的科學性和實用性。例如，企業財務管理部門對人工成本、研發費用等重要業務的預算和控制沒有科學準確的歷史數據作為參考，因此無法對財務數據做出準確的預算，導致企業全面預算的各個環節工作不流暢，影響預算數據的真實性，不利于企業的科學管理。

3.2 預算分析過程不科學

目前，我國企業在進行預算分析時，依然使用傳統的圖表式分析方法，這種預算分析方法很長一段時期內曾是各企業的預算分析的主要方式，雖然能夠為企業的各項管理和業務提供數據，但是其耗時費力，而且結果也不精確，甚至會有重大的錯誤存在。并且這種分析方法不能夠得出同期財務數據的變化，缺乏多角度的管理數據作為依據，因此很難為企業的全面預算管理提供科學的預算數據，無法進行下期財務成本的預算分析，不利于全面預算的實施。

3.3 各部門參與編制不夠

目前，我國各企業的財務預算編制僅僅依靠財務預算部門，他們需要耗費很長時間去收集和整理大量的數據，由于企業的部門較多，財務預算部門并不十分了解每個部門的財務明細狀況，因此，在編制財務預算報表時十分費力。

很多企業錯誤地認為全面預算管理只是財務部門的工作，其實不然。企業的全面預算管理涉及人事部門、市場部門、采購部門、行政部門等各個部門。再比如，高校的全面預算管理涉及教研部門、教學部門、學生管理部門、資產管理部門、教務管理部門等各個部門。全面預算要形成完整的管理體系，就需要各個部門的協同合作，為全面預算管理提供各部門的真實數據，進行有效和合理的資源分配，對企業的所有工作進行全面管理預算，促進企業各項工作的順利進行。

3.4 預算沒有實現閉環控制

所謂全面預算的閉環控制是指，企業本年度的預算編制體系參考上一年度的預算信息數據。目前，我國很多企業在進行財務預算時，只是單獨地進行本年度的財務報表匯總，對下一年度進行預算。這樣的財務預算沒有根據歷史數據進行合理分析，導致財務預算并沒有實現閉環控制，不利于全面預算管理的科學化。在企業業務信息系統中，財務數據時刻在發生變化，這些數據的變化需要實時反映到企業的全面預算管理中，對企業的戰略規劃，戰略調整等都具有一定的參考價值。同時將今年的財務數據運用到對下一年度的財務預算分析上面，使全面預算形成閉環控制系統。

3.5 預算基礎數據庫不完善

近年來，企業全面預算管理對財務數據的編制內容進行了擴充，將固定資產管理、無形資產管理等財務內容加入企業財務管理中。企業財務管理內容的增加，急需建立完善的基礎財務數據庫，但目前企業財務基礎數據庫明顯不夠完善。很多企業并不重視數據庫的建設，還只是在收集財務數據進行預算，沒有根據財務大數據進行適當的調整，這樣會導致企業的財務預算數據很容易出現失誤，甚至是錯誤，影響企業的財務管理工作，甚至影響整個企業的運轉和管理。

在大數據背景下，企業全面預算管理可以利用大數據，建立企業數據信息倉庫，對全面預算進行科學編制和執行控制。

4 基于大數據信息平臺的企業全面預算策略

為實現大數據背景下的企業全面預算管理，首先要對企業的預算管理工作內容進行分析和研究，劃分企業財務預算管理的各個部門，對各部門財務預算的各個環節進行流程化管理。以財務預算管理內容和項目為依據，建立企業預算管理的大數據信息化平臺，為預算管理的申請、分配、執行、控制、監督、分析提供信息流轉。

本文建議構建企業全面預算管理平臺，具體流程和結構如圖1 所示，平臺主要包含：基礎數據采集共享系統、預算編制審核系統、預算執行控制系統、預算分析決策支持系統和績效評價系統五個部分。

圖1 企業大數據預算信息平臺的構建

要想實現全面財務預算更加科學和高效，需要建立一個科學的財務預算流程，本文在企業建立大數據信息平臺的基礎上，提出加強企業全面預算管理的策略。

4.1 利用科學手段，進行科學預測決策研究

全面財務預算最重要的環節就是預算結果的呈現，預算結果是否會與真實發生的財務情況一致或者相似，需要科學的方式來進行財務預算數據的收集和整理。在大數據的基礎上，利用數據挖掘分析的手段，比如回歸分析、關聯分析等進行企業的各項預算分析。通過數據庫中的歷史數據及其呈現的規律，利用多維分析手段，進行不同業務主體的預算分析，最終將各業務主體的預算結果匯總成全面的預算方案，并對預算方案進行多次檢驗，確保預算決策的科學性和準確性，才能為領導的決策提供科學依據，提高預測決策的科學性。

4.2 同步流程信息，建立預算績效評價系統

同步信息更新可以提高企業全面預算的時效性，為每一時期的財務預算提供真實可靠的同期數據和其他相關數據。在企業中，企業部門往來賬目、日常出納賬目、人員薪酬賬目和經營管理賬目等各項賬目的信息化同步更新，將為各項目預算提供核算信息，有利于全面預算管理有效性的提高。

每個企業的業務特點都不盡相同，預算績效評價系統的建立，應該“因企而異”，根據企業自身的各項業務特點，設立重點業務部門的預算編制考核。這些重點業務部門設立的目的是驗證各部門財務編制的科學性，從而進一步進行預算績效評價。預算績效評價指標建立在大數據庫的基礎之上，利用數據處理建立績效評價體系，為預算管理的科學化提供支持。

4.3 促進部門參與，實現預算協同執行系統

預算協同系統的形成需要企業的各項主業務的項目數據，將大數據信息庫中的各項主業務數據進行財務預算、核算等各項管理，將各項業務預算數據整理匯總，利用數據分析的方法，進行各部門核心業務數據的二次分析，最終建立預算項目的科目，同時建立該項目與其他項目之間的多維度聯系，形成一個完整的預算協同執行系統。預算協同執行系統可以有效地進行企業各項業務的預算分析，并可展示各主要預算項目之間的數據聯系，有利于全面預算的實施與管理。

4.4 實現預算閉環控制，建立預算編制審核系統

全面預算管理涉及企業的每項業務內容的預算編制和預算審核，需要建立一個完善的預算編制審核系統，才能有條不紊地進行財務預算管理工作。建立信息化預算編制審核系統，首先要確立預算編制的流程，為企業的各項業務的預算編制提供審核的平臺，對預算從申請到編制，再到修訂和最終預算下達，形成信息化的審核系統，減少和避免預算各個環節的問題的出現，做好各部門的業務預算，保證總預算不超額。這樣有利于已有問題的有效解決。信息化預算編制審核系統，可以將預算的內容透明化，有利于企業各項預算的有效運用，保證預算運用的秩序。

4.5 完善基礎數據庫，構建共享財務數據倉庫

企業全面預算管理需要各部門的財務數據，建立集企業的人工成本、市場拓展費用、經營管理費用等為一體的內部財務共享數據庫，同時結合同行業其他企業的財務數據，建立外部財務共享數據庫，為企業的數據多元化提供基礎。數據庫可分為主數據庫和其他數據庫等幾類，比如可以設立薪酬數據庫、市場費用數據庫、研發管理數據庫等，這些數據庫都是企業日常經營中必然需要的數據資料的來源，有利于促進企業各部門的財務預算數據的準確性和可靠性的提高。這些數據基礎庫可以為企業的各項財務預算提供分類信息和系統數據，有利于企業的全面預算管理。

4.6 設立應急預算制度，做好突發事件的預算調整

“凡事預則立，不預則廢”。近年來我國政府成功應對了多種重大突發事件的考驗，公共應急預算體制發揮著重大作用。企業也應該根據發展現狀，制定相應的應急預算制度，在遇到突發性事件時，可以起到有效調整預算資金的作用。制定應急預算制度，首先要明確應急預算體制啟用的范圍，比如面臨重大自然災害時、企業面臨市場危機時，根據企業產品及服務的特點，制定應急預算體制啟動的規范與流程，做好突發事件的事前預防、事中調整、事后處理措施，保證企業當年的預算計劃正常實施。

5 結論

以大數據為基礎，建立企業全面預算管理信息平臺，對企業各項業務設立專門的預算數據管理倉庫。在建立數據庫信息平臺的基礎上，運用數據分析和數據挖掘的方法，對企業財務數據進行多維度的分析，研究企業全面預算的流程化管理，形成一套高效的、信息化的財務預算管理體系。希望本文的研究可以為企業在大數據背景下的全面預算管理提供幫助。