智能財稅證書在會計綜合實訓課程教學中的應用

肖家建

（井岡山大學，江西 吉安 343009）

0 引言

在“大、智、云、物、移”技術驅動和產業4.0 變革時代背景下，偏重“三算”（財務核算、資金結算和全面預算）的傳統財稅會計工作，正在向以智能財稅為典型特征、以大數據為核心資產的現代財稅會計業態升級轉型，更重要的是產生了社會共享財稅生態，使財稅數據本身也成為生產要素，服務企業價值創造和產業升級。會計專業綜合實訓課程是財稅理論和實踐結合最為緊密的課程，也是最能夠體現學生學習效果和實操技能水平的課程。目前，國內綜合實訓教學內容上注重對會計基本知識、基本技能的把握，并沒有注重與大數據、區塊鏈等現代信息技術相結合，教學內容難以適應新技術變化對會計崗位帶來的新要求；教學形式上普遍采用單機軟件模擬上崗的方式對各會計崗位業務進行實操，沒有與智慧型財稅密切相關的互聯網、物聯網等現代信息技術相結合，教學模式很難適應新技術的變革。

1 會計專業綜合實訓課程教學面臨的挑戰

1.1 實訓內容的滯后性

實訓內容的滯后性體現在時間滯后與技術滯后。以××大學為例，現有的實訓系統平臺是基于2016年版的網中網公司單機實訓財務軟件，會計實訓規則、練習、作業、案例等相關內容設計更是基于2016年甚至更早的企業會計準則、國家稅收法律規章、企業內部控制制度，然而2017 年我國財政部對收入、職工薪酬、政府補助等與企業財務密切相關的企業會計準則進行了修訂和修改；國家稅務總局也在2016 年5月全面推開營改增試點，伴隨著營改增的全面推開，增值稅的征收范圍、稅率等要素發生了一系列的變化，比如將建筑業、房地產業、生活服務業以及金融業納入增值稅范圍，原有17%的稅率降至13%等，2017 年10 月30 日營業稅也正式退出歷史舞臺。準則的變化、稅收法律法規的完善如果不能在課堂教學中予以體現，則難以實現教學與實務的與時俱進。技術的滯后體現在隨著大數據、物聯網、區塊鏈、共享財務等智慧型財務技術的出現，現有的僅靠單機實訓模式難以實現或模擬企業實務中業務與業務、業務與財務、業務與稅務、業務與現金流之間的串聯與互通，難以適應新技術變化給會計崗位帶來的新要求。

1.2 實訓設計上的教條性

會計綜合實訓單機實訓模式在形式上基于傳統的企業運營方式，以企業會計部門獨立崗位作為出發點，實訓軟件模擬了兩家公司的8 個會計崗位，分別是出納崗位、費用核算崗位、采購核算崗位、產品核算崗位、銷售核算崗位、稅務會計崗位、總賬會計崗位、財務經理崗位，在實訓過程中由8 位同學分別飾演8 個不同崗位的會計，組成相對獨立的會計部門以完成整個企業的財務會計工作，每個崗位孤立地完成業務的核算，人為切斷業務與業務之間、業務與財務之間、業務與稅務之間、業務與現金流之間的關聯；實訓練習、作業設計上也存在一定的不足，例如對會計業務處理結果實訓平臺只提供一個標準備參考答案，如果學生提交的答案稍有瑕疵，則系統默認要退回，學生要重做試題，雖然會計職業是原則性很強的工作，但是在會計實務中也需要有一定的靈活性。

1.3 教學資源的局限性

教學資源的局限性體現在兩個方面：一是實訓教材的缺陷，以××大學為例，基于會計軟件實操的綜合實訓使用的教材以介紹軟件操作流程和操作步驟為主，并沒有系統介紹軟件操作背后的原理，更沒有明確的知識體系與專業目標培養有機結合；二是服務于教學的財務軟件與商業實務軟件在版本、設計上差距較大，難以讓學生真正了解現代企業信息化水平對會計工作的要求，也缺乏應對未來會計工作挑戰的準備。

1.4 實訓理念的陳舊性

綜合實訓教學理念上注重對會計基本知識、基本技能的把握，包括財務會計、稅務會計、出納、成本會計等崗位業務的核算，單一崗位難以窺探企業財務核算處理的全貌，不利于培養學生對企業財務工作的整體觀念；傳統財稅會計工作，正在向以智能財稅為典型特征、以大數據為核心資產的現代財稅會計業態升級轉型，新型的會計崗位由下游的單據處理、中游的票據審核、上游的數據分析構成，綜合實訓課程應當趕上新時代會計發展的步伐，讓學生盡快適應前沿會計實務的發展，所以必須更新教育教學觀念，將“大、智、云、物、移”融入實訓課堂，讓會計綜合實訓教學真正面向未來，真正做到“問渠那得清如許，為有源頭活水來”。此外，內容的滯后加之設計的教條也在一定程度上限制了學生創新能力的培養。

2 智能財稅證書概述

2019 年3 月教育部正式在高職院校、應用型本科院校啟動“學歷證書+若干職業技能等級證書”（即1+X 證書）制度試點，至今已批復了近400 個職業資格證書，與會計專業相關的證書有14 個，包括智能財稅、財務數字化應用、業財一體信息化應用、財務共享服務、企業財會機器人應用、智能審計等，這些證書采用了大數據、財務機器人等先進技術，涵蓋了財務會計、稅務、審計以及企業管理等豐富的學習內容。

智能財稅證書是第二批參與試點的職業等級證書，其依據職業教育改革要求，緊盯“大、智、云、物、移”賦能財稅、產業升級、流程再造、人機交互所形成的現代財稅新業態，以產業對標、崗位分析、需求引領、調研數據論證的方法，對標企業內部財務管理崗、會計核算崗、稅務管理崗、票務管理崗、財務共享崗等崗位群，分析提煉形成44 個工作領域、154 個典型工作任務、726 個崗位操作技能，據此設計劃分智能財稅工作技能的初級（智能財稅基礎）、中級（智能財稅運營）、高級（智能財稅管理與決策）三個等級標準。

3 智能財稅證書融合綜合實訓課程目標與教學改革

結合證書培訓課程內容與綜合實訓課程內容，提出智能財稅證書融合綜合實訓課程目標與教學改革方法。

3.1 教學目標分析

通過平臺三大系統的操作練習，可以將財務會計、成本會計、稅務會計、創新創業教育以及經濟法律法規等內容融入日常教學，不僅能有效解決現有綜合實訓教學中崗位脫節、教學創新性不足等問題，發揮業財稅融合的優勢；又能增進學生的法律意識，樹立愛崗敬業遵紀守法的執業意識；與創新創業教育相融合，將創新創業實踐融入實訓課堂，培養學生創新創業理念。

3.2 教學內容革新分析

智能財稅證書基于智能財稅平臺，該平臺包括“票天下”——票據管理平臺；“財天下”——財務管理系統；“金稅師”——納稅服務系統以及模擬政府財稅政務網站打造的仿真平臺。智能財稅平臺將業務—財務—稅務三者串聯起來，實現數據的無縫對接；自動提取、識別分析場景數據，智能解析和記憶，實現越用越智能化；也能實現實時采集發票等原始憑證，自動生成記賬憑證，批量快速完成納稅申報，破解目前綜合實訓設計教條性、內容滯后性等難題。

3.3 教學方式革新分析

在教學方式上，智能財稅平臺提供理論課程模塊和實訓課程模塊。理論課程模塊每個環節都包括應用背景、操作注意事項、課程微課、課程答案等資料，支持在線隨時查看和回放；實訓模塊提供真實的業務案例和真實票據，通過“票天下”“財天下”“金稅師”等操作系統，完成真實的業務處理。理論和實訓模塊都可以通過網絡在線完成，并且支持數據和信息的更新，破解當前綜合實訓內容滯后、設計教條等難題。

4 基于智能財稅證書的“課”“證”融合課程設計與安排

綜合實訓課程是會計學專業本科學生先修了基礎會計、中級財務會計、稅法、財務管理學、管理會計學等理論課程，會計實訓、稅務實訓、會計電算化等實訓課程后在三年級開設的專業課程，課程內容較多、綜合性較強、涉及的知識面廣，智能財稅證書與課程的契合度最高、吻合度最好。因此，以智能財稅證書為例，探索綜合實訓課程如何與智能財稅證書學習有機結合，適應新時代財稅會計業態的升級轉型與產業變革。

結合本科綜合實訓教學與智能財稅證書的特點，為體現課程高階性、創新性、挑戰度，將中級智能財稅證書（智能財稅運營）嵌入綜合實訓課程，在原有實訓內容安排基礎上，重新對授課內容進行升級整合，選取典型任務融入綜合實訓課程教學中，表1 所示。

表1 智能財稅內容選取與綜合實訓課程融通對應項目

5 智能財稅證書融合綜合實訓課程教學改革成效

5.1 克服現有綜合實訓教學弊端

智能財稅證書是2019 年教育部在高職院校、應用型本科院校啟動“學歷證書+若干職業技能等級證書”（即1+X 證書）制度試點之后推出的第二批1+X 證書制度試點項目，并遴選中聯企業管理集團旗下中聯教育具體承擔該證書試點工作。將智能財稅證書融入綜合實訓課堂，將有效克服實訓內容的滯后性；將業務—財務—稅務的有效串聯，將現實場景業務搬到實訓平臺，有效克服實訓設計的教條性；智能財稅證書基于“票天下”“財天下”“金稅師”等操作系統對標企業內部財務管理崗、會計核算崗、稅務管理崗、票務管理崗、財務共享崗等崗位群，分析提煉形成44 個工作領域、154 個典型工作任務、726 個崗位操作技能有效克服了教學資源的局限性；智能財稅與綜合實訓的有機融合，融入創新創業教學，增強了學生的判斷能力與創新意識，有效克服實訓理念的陳舊性。

5.2 零距離接觸企業財務，提升學生就業能力

智能財稅將業務、財務、稅務融合一體，將真實的案例和數據運用至課程實操，還原真實的操作過程與操作環境，增強學生的情境感，培養學生的綜合能力與職業素養。在業務環節實時完成資產購入、資產銷售、資產處置等進項稅額、銷項稅額、期間費用、銷售成本等業務憑證的自動制單，為記賬和報稅提供基礎數據；在財務環節，支持存貨成本核算、固定資產折舊、金融資產后續計量、投資性房地產后續計量、損益結轉等多項業務自動化核算，并提供基于審核、打印、結賬等業務進行批量操作的功能；稅務環節，增值稅、所得稅申報對接財務軟件，自動提取數據，快速完成財務報表報送，各稅種通過預約方式交由系統進行自動報稅，系統讓個人或企業財務快速實現無接觸辦公。實訓過程就是現實財務工作過程，實現企業財務零距離接觸，提升學生就業能力。

5.3 課證融通更新崗位技能，提升崗位適應能力

傳統會計崗位以現金出納、各個崗位會計核算、總賬核算、報表分析等為主，側重于核算，而新型的會計崗位以財務中心為主導，由下游的單據處理、中游的票據審核、上游的數據分析崗位構成，側重于分析與協調管理。通過課證融通既可以滿足傳統會計崗位的要求，又可以滿足新崗位對會計能力的要求，更新會計崗位技能與要求，提升學生技能水平，使學生形成綜合能力，大大提升學生對崗位的適應能力。

5.4 提升教師教學技能和師資素質水平

學生要想通過考試獲得更多的職業技能等級證書，教師是關鍵影響因素之一。一方面，教師需要具備與智能財稅相關的理論知識儲備，而智能財稅是基于大數據、信息化時代的新生事物，教師需要加強學習，更新舊有知識體系，加強智能財稅相關知識的學習；另一方面，智能財稅職業技能等級證書考試基于智能財稅職業技能平臺，教師必須參加主導證書的相關企業組織的培訓，才能學會證書考試內容，并且通過考核之后才有資格擔任證書講師。因此，經過理論和實務的學習，教師執教能力不斷得到提升，師資素質水平也得到改進。