集團企業貨幣資金管理

王瑤

（中煤集團銷售公司財務部）

中煤集團銷售公司注重經營質量和效益提升，資本支出計劃與經營現金流、提高資金使用效率，組織實施財務會計信息虛假、違規掛靠問題等專項整治工作，開展財務收支專項監督整改，使得集團企業內部體系更加完善。中煤集團銷售公司營業額從2021 年以來超額完成集團制定的工作目標。取得了優異的經濟效益。降低了資金綜合成本，確保了現金流穩定安全。面對百年變局與疫情能源格局變化及我國能源安全新要求等相互交織的內外部環境，準確判斷形勢，對于我國確定營銷工作思路和方向至關重要。“一個企業若想在市場競爭中處于領先地位，必須根據社會生產的發展適調整經營方式，加強企業的內部管理”。“財務人員需要及時記錄每一個收支項目，明確資金的來龍去脈、加強對資金使用的管理”。資金是在企業經營管理過程中處于貨幣形態的資金。資金管理是企業財務管理的本質要求，是財務管理乃至集團貨幣資金管理、銀行賬戶管理及集團資金集中管理等主要內容。

一、企業庫存現金管理

（一）庫存現金限額

庫存現金是企業持有的貨幣現金，是企業資金存貯的一種形態。庫存現金限額是為保證企業隨時性零星支出允許留存現金的最高數額。通常根據單位三～五日零星開支的現金確定。各個企業應按照正常開支需要量確定庫存現金限額，超過的這個現金額，必須及時存入銀行，正常開支需要量不包括發放工資、獎金等支出額。

庫存現金限額的計算公式：庫存現金=前個月平均每天支付的數額（不含每月平均工資、獎金等數額）×限定天數

企業現金管理的關鍵：企業按照正常開支需要量計算的現金庫存限額，報企業負責人審核后，把資料存放在財務部門備查、必須根據庫存現金限額的標準提現，超過庫存現金限額的現金必須及時存入銀行，以減少庫存現金持有量，保證企業的現金安全。

（二）備用金

備用金是企業撥付給非獨立核算的內部各單位或工作人員備作差旅費、小額采購、小額開支等使用的款項，

1.臨時備用金。它是由于臨時性的需要，如差旅費、臨時采購款、臨時事務借支等一次性支出而需借支的現金。借用人需在取得發票后及時到財務部門報銷，事畢結清，多退少補，核銷臨時備用金。在借用臨時備用金時，借用部門或個人填制“借款單”，財務部門核定其屬于備用金零星開支范圍的，憑此單據給借用部門或個人支付現金。借用部門或個人取得發票后，必須及時填制費用報銷單或付款單等單據，部門負責人或主管人審批后，送財務部門核銷臨時備用金。

臨時備用金管理的關鍵：必須保管好借用的現金，在取得發票后必須及時到財務部門核銷臨時備用金，不得把臨時備用金挪為他用。

2.定額備用金。它是根據用款部門的客觀需要，核定特定數額的現金撥付給用款部門使用、用款部門按規定支用備用金后，憑相關支出憑證向財務部門報銷，財務部門如數支付現金，使備用金與金額一致。定額備用金的核定是按照用款部門零星開支情況確定，計算公式與庫存現金限額計算公式相同，只是限定天數延長，通常為30 天。

定額備用金指由專人保管，保管人員必須定期按取得的發票編制備用金支出一覽表，以反映備用金支出狀況。定額備用金使用后，保管人員至少每月一次持取的發票，到財務部門報銷，補足定額備用金。

企業定額備用金管理的關鍵：財務部門和用款部門按零星開支需要量核定的定額備用金，必須報單位財務負責人審核后，把批準資料存放財務部門保管備查。用款部門指定專人保管定額備用金，并編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況，財務部門應對備用金建立定期與不定期相結合的清查盤點，避免挪用或濫用，確保備用金的安全完整。對定額備用金使用部門報銷的全部票據，財務部門必須像對其他原始憑證同樣，必須進行認真審核后才能付款記賬。

（三）庫存現金管理要求

企業收取的現金，應及時存入開戶銀行，不得坐支。現金的使用范圍必須符合《現金管理暫行條例》的規定，對于不屬于現金開支范圍的支出，應當通過銀行結算。企業要定期或不定期地對庫存現金進行盤點、核對，日清月結，賬實必須相符。若出現不相符，必須查明原因，作出處理。辦理現金收付業務的不相容崗位應相互分離、制約和監督。主要要求如下：（1）貨幣資金收付及保管必須由經授權的出納人員負責，其他人員不得接觸貨幣資金；（2）出納員每天逐筆核對現金日記賬，做到日清月結，并與庫存現金核對相符；（3）出納員不可兼任總賬、收入、費用、債權債務賬目的登記工作，不可兼管稽核、會計檔案保管等工作；（4）出納員不可編制銀行存款余額調節表；（5）出納員不得由一人辦理現金收付業務的全過程。

二、企業銀行存款管理

每個企業都要在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算業務。企業在銀行結算賬戶中必須內存有足夠的資金來保證結算資金的支付，不可透支。企業必須按照企業會計準則的要求，準確核算銀行存款業務，真實反映銀行存款變動情況，并指定非出納的財務人員，按照銀行賬戶余額對賬單，每月至少一次核對銀行存款余額，并在月末編制銀行存款余額調節表。銀行存款主要分為活期存款、定期存款、通知存款、協定存款等。

（一）活期存款

活期存款是不限存期，能在銀行營業時間隨時存取的銀行存款，是企業日常收付資金的主要形式。企業必須按照自身生產經營需要，留存足夠的周轉資金，以避免發生透支等現象。活期存款利息根據活期存款日積數計算，利率較低，按季結息。因其活期存款的日積數較難統計，活期存款利息通常不計提，在每季末實際收到時入賬。

活期存款利息計算公式即：活期存款利息=日積數×活期存款利率×存續天數/365（閏年為366）

（二）定期存款

定期存款是銀行與存款人在存款時約定期限、利率，到期后支取本息的存款。存期主要有三個月、六個月、一年……。期限越長，利率越高。

對定期存款利率，由人民銀行給出指導性的利率，各商業銀行定期存款利率在規定的范圍內上下浮動。在確保資金安全的條件下，企業可在資信較好的銀行存放資金，并商定上浮利率。

對企業長期閑置資金或短期內沒有用途資金，應考慮存定期存款，以獲取相對較高的資金收益。存入定期存款需經內部審核機構審批同意、向銀行提出定期存款申請、確定存款利率后，辦理定期存款開戶手續。

定期存款的利率以存入時人民銀行掛牌基準利率或與銀行商定的利率為準，按月計息。定期存款單需指定專人保管，通常由出納人員統一管理，需建立定期存款單領用登記簿，登記薄應是訂本式、序時、連續編號，根據銀行逐張記錄收取、領用活動。

利息計算公式為：定期存款利息=定期存款金額×利率×存續天數/360 天

企業定期存款的關鍵：企業的定期存款必須存到已開立活期結算戶的銀行，并定期進行對賬，確保資金安全；定期存款的辦理、審批、會計處理、核對，不得由一個人完成，必須做到崗位分離；定期存款單的傳遞由企業經辦人員親自辦理，不應交予非企業人員，以避免丟失和篡改。如企業定期存款需提前支取，定期存款利率按同期活期存款利率計算。

（三）通知存款

通知存款是不約定存期、可一次性存入、也可多次支取，支取時需提前向銀行預約、約定支取日期和金額支取的存款。通知存款較定期存款的期限更短些，可靈活安排資金，提高存款收益。如企業為滿足未來資金支付需求籌集的資金，在資金支付時間不確定的條件下，可用通知存款，如果資金支付時間確定，距到期較近的時間通知銀行，即可取出，在不影響資金支付的條件下，增加利息收入。

存入通知存款需經企業內部審核機構審批同意，向銀行提出通知存款申請，確定存款利率，辦理通知存款開戶手續。一天通知存款指需提前一天通知銀行約定支取的存款，七天通知存款則指需提前七天通知銀行約定支取的存款。

銀行的通知存款利率計算方式有兩種：利息滾存的通知存款和利息非滾存的通知存款。利息滾存的通知存款指銀行以一天或七天為周期計算利息，并把利息滾存入下個周期。

通知存款單需指定專人保管，與定期存款一樣由出納統一管理，并建立通知存款單領用登記簿，登記簿應是訂本式、序時、連續編號，銀行逐張記錄收取、領用。

利息不滾存的通知存款本金在存續期不變動，利率根據支取時的人民銀行基準利率或與銀行約定的利率計算。此種通知存款不按月計提利息，而是在收到利息當月一次性計入”財務費用——利息收入”。

企業通知存款的控制的關鍵：通知存款的支取按種類不同需提前一天或七天，在銀行統籌安排資金使用時預留出足夠的時間。其他通知存款的管理要求與定期存款相同。為確保存款取得預期收益，財務人員一定對資金作精細安排。

三、企業其他貨幣資金管理

其他貨幣資金指除現金和銀行存款外的各種貨幣資金，主要包括信用卡存款、信用證保證本存款和存出投資款等。企業按照收款需要開立的支付寶賬戶、微信支付賬戶等第三方賬戶，由于它為收款過渡賬戶，清算后資金即轉入與其關聯的銀行存款賬戶，因此，應計入“其他應收款”。其他貨幣資金在核算時，應在“其他貨幣資金”科目下設“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡”“信用證保證金”等明細科目實施核算。

（一）如信用證保證金

信用證保證金指運用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開出信用證，用于支付供貨單位的購貨款項。按照開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。

（二）存出投資款

存出投資款指企業為購買股票、基金等需要而存入證券公司、而并未進行交易的交易性金融資產的現金。

其它貨幣資金控制的關鍵：交易性金融資產必須根據股票或基金詳細名稱做買入、賣出的逐項序時臺賬記錄。投資交易性金融資產的職能管理部門必須作好詳盡的數量、金額的交易記錄，每月與財務部門的賬目核對，相當于流動資產的“存貨”實物管理。

四、銀行賬戶管理

銀行賬戶即：銀行結算賬戶，指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶。

（一）銀行賬戶的開立

企業開立銀行賬戶，要與銀行簽訂賬戶管理協議，由本企業員工親自至銀行辦理，不可委托銀行工作人員代為辦理。財務人員必須加強對銀行開戶資料的管理，做好賬戶信息動態管理記錄。銀行賬戶信息基本內容主要包括：開戶許可證、IC 卡、《結算賬戶開立申請表》、《預留印鑒卡》、庫存現金銀行核定額度等。銀行賬戶開戶資料應根據《會計檔案管理辦法》規定，作為會計檔案資料永久保存。

集團企業為實現貨幣資金的集中管控，必須按照本集團的具體情況和業務發展需要，劃定集團內開立銀行賬戶的銀行范圍，集團內各公司在集團規定的銀行開立賬戶，實現賬戶集中管理。

集團內各企業統一銀行賬戶開立審批流程：由集團下屬企業財務機構提出申請，報各集團企業經理辦公會或董事會等決策機構審批，并按照審批權限逐級報上級公司和集團審批或備案，納入集團銀行存款管理系統的管理。

為實現企業銀行存款的集中管理，提高集團內資金的使用效率，限制內部一些公司定期存款賬戶的開立，諸如：短期借款尚未還清的單位不可開立定期存款賬戶；開立資金池子賬戶的公司不可開立定期存款賬戶。

（二）銀行賬戶的使用

企業必須根據崗位不兼容原則的要求，設立銀行賬戶使用和對賬崗位，互相牽制，以確保企業資金安全。企業應加強銀行賬戶余額核對工作，尤其是通過銀企直連系統下載的電子對賬單數據不可修改，確保賬戶核對資料來源的真實可靠。企業集團采用“銀行賬戶管理信息系統”規范集團內銀行賬戶的開立、使用其流程和管理要求如下：

1.銀行賬戶的開立

堅持分級管理的原則，集團對所屬企業賬戶開立審批權限進行劃分。集團分公司、二級全資子公司開立賬戶在本公司有權決策機構同意的條件下，需經集團審批；二級控股子公司和二級參股公司需報集團備案。三、四級公司需先報上級公司審批或備案，再報集團公司備案。

為避免各企業隨意開立賬戶，集團總部運用“銀行賬戶管理信息系統”，要求“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的核算項目與銀行賬戶逐條對應，全部銀行賬戶開立都必須走信息系統審批流程，在終審同意后由集團公司在會計核算系統中添加有關科目，進行會計核算，這種模式規范賬戶開立流程，控制銀行賬戶開立范圍，能有效實現集團對銀行賬戶的集中管理。

2.銀行賬戶的使用

集團公司采用統一的資金管理平臺實時查詢各下屬企業銀行存款余額和資金收付情況，監控集團公司各企業的資金流向。對使用網銀的企業進行集中管理企業網銀權限，如果權限出現變動，必須經報集團公司同意后，由集團公司統一設置，避免資金挪用風險。對于分公司超過一定金額的大額支付款項，集團公司具有終審權，實現集團資金的統籌調配使用。

資金管理平臺的選用，對資金的管理和風險控制非常重要，集團公司總部的財務機構應與內部的信息系統管理部門以及第三方咨詢機構、軟件系統供應商一起做精細詳盡的溝通，提出完整的用戶需求，這才能在使用“資金管理信息系統”過程中實現管理目的。

（三）銀行結算憑證

企業指定專人負責銀行結算憑證的管理，尤其是重要結算票據的保管。如：支票、本票、匯票、貸記憑證等。企業必須加強銀行結算憑證的管理。支票等重要銀行結算憑證必須放入銀箱保管。企業必須規范支票的使用登記，建立訂本式《支票購買領用備查簿》，定期盤點結算憑證的庫存數量。企業必須加強對銀行結算憑證的使用管理。簽發支票，對金額、用途等要索進行限定和填列。不可簽發無金額、無用途、無收款人的支票。作廢的結算憑證例如支票、貸記憑證等，必須根據憑證類別依照序號進行登記，并按照“銀行對賬單”保存期限辦理銷毀手續。

五、結束語

綜上所述，本文主要探討了企業庫存現金管理的庫存現金限額、備用金、庫存現金管理要求。企業銀行存款管理的活期存款、定期存款、通知存款。企業其他貨幣資金管理的如信用證保證金、存出投資款等。銀行賬戶管理的銀行賬戶的開立、使用和結算憑證等。中煤集團公司以及銷售公司嚴格企業貨幣資金管理。注重經營質量和效益提升。資本支出計劃與經營現金流、提高資金使用效率，使得集團企業內部體系更加完善。銷售公司營業額。從2021 年以來超額完成集團的工作目標。取得了優異的經濟效益。堅決落實集團公司“存量提效、增量轉型”的要求，優化煤炭營銷管理，穩妥推進企業改革創新，經營改革發展取得新的重要進展和顯著成效，主要經營指標再創歷史最好水平，高質量發展邁出新步伐，在服務集團公司轉型發展中做出貢獻。