企業單位會計集中核算財務管理問題及措施

顧娟 南京市燕子磯片區整治開發有限責任公司

一、企業單位會計集中核算財務管理現狀

近年來，我國借助科學技術和網絡信息技術，社會生活和經濟活動的開展不斷豐富，經濟活動的開展以資金為基本支持，進行一系列經濟行為。資金作為經濟活動不可或缺的重要基礎，存在一定的不確定性和風險性，對其進行嚴格的核算和監督是經濟社會各參與主體進行有效經濟活動的基礎，企業單位的會計管理在企業中的地位愈發重要，隨著經濟的高速發展，會計集中核算財務管理應運而生，成為企業單位資金收支的重要理論依據和制度依據。其相較于傳統的會計管理制度具有一定的優越性，能夠實現資金的科學化管控，從資金支出的根源上遏制單位內部腐敗現象的產生，是現今經濟社會企業個體完善自身發展，提高資金利用率的重要制度管理。以上是企業會計集中財務管理的優勢，但任何事物都有其兩面性，會計集中核算財務管理還存在一定的劣勢，需要企業在發展的過程中進行不斷的內部完善。對集中核算財管中劣勢進行徹底認知的基礎上，進行內部改革，發揚其優勢，抵制其劣勢。會計集中核算財管中存在的劣勢為：龐大的財務信息向企業組織架構中的金字塔塔尖傳遞，使得財務信息存在著擁堵風險。況且，在以企業財務部門作為成本控制中心的同心圓結構中，將會增大財務人員與各部門之間的協調壓力，而這可以被理解為內部交易成本。隨著企業內部交易成本的增大，有可能會降低財務集中核算的效率和準確性。再者，作為一種事后核算模式，其結果并不會對各部門的預算管理和成本控制提供前置性和過程中的指導價值。對于后者而言，集中核算所形成的比較劣勢需要在實務操作中得到解決。會計集中核算財管的兩面性致使其在企業單位中的發展較為不明朗，其發揮的實際作用與該制度最初設立的愿景存在一定的差距。企業單位會計集中核算財管的發展現狀以其本身的優勢和劣勢為基礎，在當前的經濟社會中既發揮推動企業發展的優勢作用，又因其內部構成中存在的問題和其對資金進行把控的具體階段以及經濟總量的不斷增長而逐漸暴露自身制度建設的問題，集中核算財管距離愿景中的目標還有一段較長的路要走，其路程將布滿荊棘，需要企業單位在內部建設和外部發展中拔出前路上的荊棘，以完善的會計集中核算財管制度推動企業的發展和理想社會的構建，其路程道阻且長。

二、企業單位會計集中核算財務管理存在的問題

企業單位會計集中核算財管制度的建立和作用的發揮相較于傳統的會計管理，發展時間較短，其雖在一定程度上彌補傳統會計管理中存在的問題，但是其自身的問題和傳統會計管理中遺留的問題逐漸暴露在陽光之下，對企業單位的發展來說是一件較為棘手的工作。會計集中核算管理是對資金支出的后期進行核算，由于其以對資金的后期管理為主要對象和工作內容，基本不參與資金的前期預算和資金的使用過程，其制度的本身就具有工作對象不全面的問題，加之企業單位的內部建設，尤其是相關的會計管理建設缺乏健全的預算管理制度和嚴謹的管理機制，會計集中核算財管工作的進行可能會以失真的會計信息和各方面素質發展不完全的工作人員的影響，逐漸暴露自身的劣勢，對企業單位的發展造成不可避免的沖擊[1]。會計集中核算財管中存在的各種問題的暴露將以不小的沖擊阻礙經濟社會的有序進行，故而，作者將以查閱的資料和自身微薄的經驗為基礎，對企業單位會計集中核算財管中存在的問題進行具體分析，以為后文措施的總結提供詳細的問題基礎。

（一）預算管理制度不健全

企業單位會計集中核算財務管理工作的對象主要為資金的后期支出，其對資金前期的預算和具體運用過程的參與較少，對企業資金支出的核算具有不全面的缺點，其工作的進行歸根結底要依賴資金前期預算的具體數據，以前期預算為工作進行的基本依據，這就需要企業單位要加強前期資金預算的管理，制定完善的預算管理制度，為會計集中核算財務管理工作的進行提供科學的資金規劃和數據支持，保證核算的精準，提高核算財管的工作效率。但是，我國企業單位發展至今，其內部建設仍舊存在制度缺失的問題，尤其是對前期的資金預算工作的進行缺乏科學的管理制度，現存的管理制度雖能對資金預算工作的進行提供一定的制度依據，但是缺乏科學性和全面性，前期的資金預算仍舊存在穩定性差、精準度較低的問題，管理制度則形同虛設[2]。企業單位預算管理制度的不健全無法為后期的集中核算財管提供科學的預算分配和具體的數據支持，預算中存在的不確定性和一定比例的無效資金的預算支出的問題無法通過集中核算財務管理避免，集中核算財管實際作用的發揮受到前期不健全的預算管理制度的影響，在后期階段無法將理論理想應用到現實中[3]。

（二）缺乏第三方監督機制

社會一切工作要保證其嚴謹性和有效性，都離不開第三方監督機制，但是在企業的內部建設和工作的進行中，其一般對第三方監督機制較為忽視，沒有建設相應的監督機制或者建設力度較少，監督機制的形式化較強的現象較為嚴重。

（三）會計信息存在失真現象

在集中核算財管模式下，由于財會人員不能直接參與任務，因此，財會人員不能掌握會計資料，使得相關工作人員不能對這些材料進行準確判斷，就會導致會計信息失真的情況經常發生，無法為核算工作的進行提供準確的數據支持，阻礙集中核算工作的有序進行。

（四）財會人員業務素質參差不齊

企業作為經濟社會的主體，其內部建設最為關注的是經濟效益的獲得，內部建設容易忽視財會隊伍的建設，加之，組成財會隊伍的個體具有獨立性、主觀性和個體差異性，企業單位財會隊伍的組成人員素質參差不齊，不利于思想統一隊伍的建立，無法為集中核算財管工作的進行提供穩定的、平均素質較高的隊伍支持。

三、企業單位會計集中核算財務管理的措施分析

企業單位會計集中核算財務管理是當前企業單位進行內部建設和外部形象提升的重要內部組成部分，在企業單位中具有彌補傳統會計管理漏洞的作用，能在一定程度上降低無效資金的支出比例，但是由于企業單位前期資金預算管理制度的作用無法實際發揮，其制度的設置形同虛設，以及缺失第三方監督機制，企業單位后期的集中核算財管工作有效性的發揮受到一定程度的阻礙，加之財會人員的素質參差不齊，內部隊伍統一程度較低，隊伍的建設受到財會人員個體主觀因素的影響較大，導致企業單位集中核算財管工作的進行與理論愿景存在較大的差異，其工作的進行對企業單位的內部建設的指導作用和對資金支出的把控作用較低。作者將在對前文中具體分析而得的問題進行剖析的基礎上，尋求解決問題的措施，為企業單位財會制度的構建提供具體、有效的建議，以理論依據支持企業單位的具體實踐，引導企業單位在不斷的實踐中檢驗理論依據，在實踐中檢驗理論依據是否準確，將理論與實踐進行良好的結合，推動企業在實踐的過程中對自身的制度建設進行不斷的完善，以完善的制度為會計集中核算財管提供制度保障，輔之人員素質的提升和思想的統一，建立完善的資金管控機制，保證資金支出對企業發展實際作用的發揮，以嚴格地把控減少無效資金支出，將其控制在一定的范圍內，降低企業的生產成本，以成本的降低增加企業的經濟效益和企業的利潤總量，為企業的發展提供穩定、充足的資金支持[4]。企業的發展歸根結底是人才的發展、資金的支持和制度的保障，即內部建設程度，故而，企業要建立完善的會計管理制度，尋求優化會計集中核算財務管理的具體措施，就要建立完善的制度，組建優質的人才隊伍，從而實現控制資金的支出，增加資金積累的總量，為企業的整體發展提供三者合一的內部支持。

（一）完善預算制度，強化預算管理

近年來，隨著經濟社會資金總量的增加和企業發展目標的明確，企業單位的領導層逐漸認識到資金管理中資金預算的重要性，尤其隨著會計集中核算財務管理在企業會計管理中應用的增加和地位的提升，領導層對前期的資金預算的重視程度逐漸提高，企業單位內部建設中完善預算制度和強化預算管理的工作亟待進行。會計集中核算財管是對資金支出的集中核算，其直接與資金報銷賬單接觸，具有對報銷賬單的一票否決權，在一定程度上能遏制企業單位內部腐敗的產生。但是，集中核算財管作用的發揮需要以準確地預算為數據基礎，換言之，核算不參與到預算中，但是其工作的結果直接受預算的影響，預算直接決定核算工作的進行。故而，企業單位在進行內部制度構建時，要納入科學的理論依據，完善前期的預算制度，將資金預算工作的進行和相關人員權利的行使控制在具體的制度之下，以增強預算工作的準確性和現實針對性[5]。以制度的完善引導資金預算的細致劃分，將資金與工作的實際進行具體、精準地對接，將責權性納入預算人員的工作考核中，以責權的細化保證資金預算工作精準度的提高，降低前期資金預算中無效資金的比重。同時，企業單位在進行內部預算制度完善時，也不能忽視對預算工作的管理，制度為主，管理為輔，才能發揮制度的最大作用。缺失管理的工作將因強制性和外部監管的缺失而產生較大的浮動空間，不利于工作的穩定進行，尤其是與資金相關的工作，資金預算浮動性的產生和加大將造成企業的前期投入過多，而減少總體的經濟利潤，不利于企業經濟總量的積累。企業單位的數量逐漸增多，在經濟社會中的競爭力是決定企業存亡和發展程度的主要因素，企業競爭力的高低與企業的經濟總量直接相關，故而，企業要增加經濟總量，就要對資金支出的全方位進行全面關注，從預算制度的完善和管理的加強入手，保證無效資金支出總量的減少，為后期集中核算提供科學的預算數據。

（二）嚴格監督各單位財務支出

會計集中核算財務管理的優化除了需要前期預算為其提供精準、科學的數據支持，還需要企業加強各單位財務支出情況的監督，實行權責分配制度，對財務支出的相關工作以“一支出對應一員工”的模式，具體細化資金的支出情況，以權責的細化和分配監督工作人員的工作，以隱形的監管引導工作人員職業道德的提升，保證財務支出的公開透明。企業還應合理利用各種會議，以季度為單位規定各單位進行具體的財務支出的匯報工作，匯報的內容包括單位總體的財務支出和資金使用情況、負責人、資金支出占比最多的前三項內容以及細化后的員工與資金的支出流向圖，各單位以PPT展示的方式進行具體的工作匯報。同時，企業也要將年會進行合理地利用，在單位總體匯報之后增加個人匯報的環節，實行企業日常對單位整體監督，單位日常對個人監督的監督模式，嚴格監督各單位的財務支出情況。

（三）重視報賬單位會計內控制度建設

企業會計集中核算財務管理有效性的發揮還需要企業重視報賬會計內控制度的建設，遵循“管錢”與“管賬”二權分立的內控制度，同時還要輔之外部監管的自覺引進，例如：主動配合紀檢委的監督和管理，定期對紀檢委的具體部門進行工作的匯報，工作地進行對紀檢委負責。以內部工作管理條例的調整，引導報賬人員形成定期報賬的習慣，企業也要進行定期的資產清查，保證企業資金支出和使用的有效性。

（四）多渠道增強財會隊伍水平建設

企業要合理利用社會上的一切資源，增加與政府、其他企業和高校的黏度，為內部集中核算財管工作的相關人員提供學習和交流的機會，以定期組織培訓的方式提升財會人員的知識水平、專業技能和個人素質，提高財會隊伍的整體水平。

四、結語

經濟社會的競爭愈發激烈，企業單位作為經濟社會的經濟主體，其對會計管理工作的重視程度逐漸增加，以會計集中核算財務管理對資金的流向進行一定的管控，保證內部建設的科學進行和資金支出的精準性。集中核算財管工作的有效進行需要企業以制度的完善、人員素質的提升為基本保障，支持集中核算財管工作的開展，實現企業內部對資金支出的具體把控，以資金的準確把控實現企業單位總體經濟總量的增加，以充足的資金支持應對經濟社會的競爭，實現企業單位的自我發展和經濟社會的整體發展同步進行，共同致力于美好社會的構建和人民生活滿足感的提升。